ru
az
en
tr
Для предпринимателей: взгляд на бюджет через призму финансового планирования
В условиях изменчивости глобальной экономической среды, динамично меняющихся вызовов и усиления конкуренции эффективное финансовое планирование приобретает важное значение для сохранения финансовой устойчивости предприятий и достижения стратегических целей. Финансовое планирование является одним из ключевых этапов формирования финансовой стратегии предприятия. Оно служит для прогнозирования будущих финансовых результатов (доходов, прибыли, денежных потоков и т. д.), снижения рисков и обеспечения ликвидности.
С другой стороны, финансовое планирование играет важную роль на стратегическом и оперативном уровнях управления деятельностью предприятия. На стратегическом уровне определяется финансовое обеспечение долгосрочных целей, а на оперативном уровне формируется и исполняется бюджет текущей деятельности. Одновременно финансовое планирование позволяет во многих случаях заранее прогнозировать события, способные препятствовать успешной деятельности предприятия, а в случае их возникновения — анализировать их и разрабатывать стратегии для снижения или полного устранения их воздействия.
Иными словами, финансовое планирование — это процесс определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов. Такое планирование направлено на обеспечение воспроизводственного процесса необходимыми финансовыми ресурсами.
В реальной практике финансовое планирование осуществляется в формах долгосрочного, краткосрочного и гибкого планирования (в зависимости от ситуации). С учётом вышеизложенного основные цели финансового планирования можно обобщить следующим образом:
- обеспечение эффективного распределения финансовых ресурсов;
- формирование сбалансированной структуры доходов и расходов;
- согласование финансовых потоков с планами производства и продаж;
- обеспечение финансового обоснования инвестиционных решений.
Одним из основных инструментов финансового планирования на предприятиях являются бюджеты. Бюджет рассматривается как основной механизм планирования доходов и расходов предприятия, обеспечения финансового контроля и оценки эффективности.
Подготовка бюджетов через призму финансового планирования представляет собой не только расчёт расходов и прогнозирование доходов, но и процесс оптимизации распределения ресурсов, мониторинга финансово-хозяйственной деятельности и поддержки стратегических решений. Современные концепции управления показывают, что правильно выстроенная система бюджетирования не только повышает финансовую устойчивость предприятия, но и укрепляет его конкурентоспособность. Ведь бюджет означает планируемую и измеримую деятельность.
Бюджетирование — это систематический процесс планирования, управления и контроля доходов и расходов предприятия, а также управленческая технология на всех уровнях бизнеса. Согласование стратегических целей предприятия с финансовыми показателями, обеспечение контроля за деятельностью структурных подразделений, находящихся в зоне ответственности, и эффективное использование ресурсов являются основными целями данного процесса.
Бюджет — это план деятельности предприятия и его различных структурных подразделений, выраженный в финансовых показателях. Виды бюджетов различаются в зависимости от критериев классификации. По показателям бюджеты классифицируются следующим образом:
- доходы и расходы;
- движение денежных средств;
- бюджет баланса.
По функциональному назначению бюджеты подразделяются на:
- производственные;
- продаж;
- снабжения;
- затрат.
Одновременно бюджеты составляются по периодам — годовые, квартальные и месячные.
Составление бюджетов осуществляется тремя методами:
1. «Снизу вверх» — бюджет формируется на основе планов деятельности структурных подразделений и передаётся вверх по иерархии для определения совокупных результатов, относящихся ко всему предприятию.
2. «Сверху вниз» — бюджет составляется на основе целевых показателей, установленных руководством предприятия.
3. Итеративный подход — процесс подготовки бюджета осуществляется по определённым этапам.
Сначала информация передаётся от руководителей верхнего уровня структурным подразделениям нижнего уровня, а затем, в соответствии с иерархической структурой, поступает снизу вверх. Таким образом, данный подход представляет собой своего рода синтез двух предыдущих методов.
Производственное предприятие в первую очередь составляет бюджет продаж. Бюджет продаж (программа продаж) — это операционный бюджет, содержащий информацию о планируемом объёме продаж каждого вида продукции, цене и ожидаемой выручке от реализации. Таким образом, бюджет продаж является основой для всех остальных бюджетов.
Следующим составляется производственный бюджет. Производственный бюджет определяет объём производства на планируемый период с целью обеспечения запланированного объёма продаж. Производственный бюджет формируется исключительно в количественных показателях и относится к зоне ответственности лиц, принимающих решения в сфере производства.
Далее на предприятии должны быть составлены бюджеты использования и приобретения основных материалов, отражающие количество материально-производственных запасов, необходимых для производства определённого вида продукции, их использование и расходы, связанные с их приобретением.
Параллельно необходимо подготовить бюджет оплаты труда (смету затрат на труд основных производственных работников) и бюджет общепроизводственных расходов, которые включают трудовые ресурсы и прочие косвенные производственные затраты, используемые в производственном процессе. После прогнозирования себестоимости единицы готовой продукции важным условием является составление бюджета запасов, который окажет влияние на основной бюджет баланса.
В продолжение процесса необходимо также подготовить бюджет расходов на продажи (бюджет коммерческих расходов) и бюджет административных расходов. Следует отметить, что непосредственную ответственность за подготовку бюджета расходов на продажи несёт структурное подразделение, обеспечивающее сбыт.
На основании вышеуказанных бюджетов составляется прогнозный отчёт о прибылях и убытках, отражающий результаты планируемой деятельности и который важно подготовить до начала планового периода. После составления консолидированной кассовой сметы (информации о прогнозируемых денежных потоках по периодам) составляется следующий прогнозный документ — бюджет денежных средств.
В завершение процесса подготовки бюджета составляется прогнозный баланс, который предоставляется заинтересованным лицам в системе управленческого учёта. После этого необходимо на постоянной основе контролировать исполнение бюджетных показателей и проводить их анализ. При выявлении отклонений фактических данных от плановых их анализ позволяет определить факторы, вызвавшие эти отклонения, а также создать возможности для воздействия на данные факторы в будущем.
Изучение мировой практики показывает, что бюджетирование на предприятиях тесно связано с гибким планированием и цифровой аналитикой. Например, в США и европейских странах широко применяются такие модели, как «Rolling Budget» (скользящий бюджет) и «Zero-based Budgeting» (бюджетирование с нулевой базы). Скользящий бюджет позволяет предприятию гибко адаптироваться к изменениям рынка, тогда как бюджетирование с нулевой базы требует обоснования каждой статьи расходов и способствует сокращению неэффективного использования ресурсов.
В последние годы ускоряется переход к автоматизированным системам цифрового бюджетирования с использованием таких платформ, как Power BI, SAP BPC и Oracle Hyperion. Такой подход повышает прозрачность бюджетного процесса и оперативность принятия решений. На уровне предприятия бюджетирование является основой эффективного финансового управления. Правильно выстроенная система бюджетирования обеспечивает устойчивое развитие предприятия, упрощает процесс принятия решений и создаёт условия для оптимального использования ресурсов.
В заключение следует отметить, что бюджет на предприятиях стал не только важнейшим инструментом финансового управления, но и ключевым компонентом корпоративного управления. Бюджетная информация предоставляет руководству стратегическое преимущество с точки зрения управления рисками, распределения ресурсов и оценки эффективности деятельности.
В условиях изменчивости глобальной экономической среды, динамично меняющихся вызовов и усиления конкуренции эффективное финансовое планирование приобретает важное значение для сохранения финансовой устойчивости предприятий и достижения стратегических целей. Финансовое планирование является одним из ключевых этапов формирования финансовой стратегии предприятия. Оно служит для прогнозирования будущих финансовых результатов (доходов, прибыли, денежных потоков и т. д.), снижения рисков и обеспечения ликвидности.
С другой стороны, финансовое планирование играет важную роль на стратегическом и оперативном уровнях управления деятельностью предприятия. На стратегическом уровне определяется финансовое обеспечение долгосрочных целей, а на оперативном уровне формируется и исполняется бюджет текущей деятельности. Одновременно финансовое планирование позволяет во многих случаях заранее прогнозировать события, способные препятствовать успешной деятельности предприятия, а в случае их возникновения — анализировать их и разрабатывать стратегии для снижения или полного устранения их воздействия.
Иными словами, финансовое планирование — это процесс определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов. Такое планирование направлено на обеспечение воспроизводственного процесса необходимыми финансовыми ресурсами.
В реальной практике финансовое планирование осуществляется в формах долгосрочного, краткосрочного и гибкого планирования (в зависимости от ситуации). С учётом вышеизложенного основные цели финансового планирования можно обобщить следующим образом:
- обеспечение эффективного распределения финансовых ресурсов;
- формирование сбалансированной структуры доходов и расходов;
- согласование финансовых потоков с планами производства и продаж;
- обеспечение финансового обоснования инвестиционных решений.
Одним из основных инструментов финансового планирования на предприятиях являются бюджеты. Бюджет рассматривается как основной механизм планирования доходов и расходов предприятия, обеспечения финансового контроля и оценки эффективности.
Подготовка бюджетов через призму финансового планирования представляет собой не только расчёт расходов и прогнозирование доходов, но и процесс оптимизации распределения ресурсов, мониторинга финансово-хозяйственной деятельности и поддержки стратегических решений. Современные концепции управления показывают, что правильно выстроенная система бюджетирования не только повышает финансовую устойчивость предприятия, но и укрепляет его конкурентоспособность. Ведь бюджет означает планируемую и измеримую деятельность.
Бюджетирование — это систематический процесс планирования, управления и контроля доходов и расходов предприятия, а также управленческая технология на всех уровнях бизнеса. Согласование стратегических целей предприятия с финансовыми показателями, обеспечение контроля за деятельностью структурных подразделений, находящихся в зоне ответственности, и эффективное использование ресурсов являются основными целями данного процесса.
Бюджет — это план деятельности предприятия и его различных структурных подразделений, выраженный в финансовых показателях. Виды бюджетов различаются в зависимости от критериев классификации. По показателям бюджеты классифицируются следующим образом:
- доходы и расходы;
- движение денежных средств;
- бюджет баланса.
По функциональному назначению бюджеты подразделяются на:
- производственные;
- продаж;
- снабжения;
- затрат.
Одновременно бюджеты составляются по периодам — годовые, квартальные и месячные.
Составление бюджетов осуществляется тремя методами:
1. «Снизу вверх» — бюджет формируется на основе планов деятельности структурных подразделений и передаётся вверх по иерархии для определения совокупных результатов, относящихся ко всему предприятию.
2. «Сверху вниз» — бюджет составляется на основе целевых показателей, установленных руководством предприятия.
3. Итеративный подход — процесс подготовки бюджета осуществляется по определённым этапам.
Сначала информация передаётся от руководителей верхнего уровня структурным подразделениям нижнего уровня, а затем, в соответствии с иерархической структурой, поступает снизу вверх. Таким образом, данный подход представляет собой своего рода синтез двух предыдущих методов.
Производственное предприятие в первую очередь составляет бюджет продаж. Бюджет продаж (программа продаж) — это операционный бюджет, содержащий информацию о планируемом объёме продаж каждого вида продукции, цене и ожидаемой выручке от реализации. Таким образом, бюджет продаж является основой для всех остальных бюджетов.
Следующим составляется производственный бюджет. Производственный бюджет определяет объём производства на планируемый период с целью обеспечения запланированного объёма продаж. Производственный бюджет формируется исключительно в количественных показателях и относится к зоне ответственности лиц, принимающих решения в сфере производства.
Далее на предприятии должны быть составлены бюджеты использования и приобретения основных материалов, отражающие количество материально-производственных запасов, необходимых для производства определённого вида продукции, их использование и расходы, связанные с их приобретением.
Параллельно необходимо подготовить бюджет оплаты труда (смету затрат на труд основных производственных работников) и бюджет общепроизводственных расходов, которые включают трудовые ресурсы и прочие косвенные производственные затраты, используемые в производственном процессе. После прогнозирования себестоимости единицы готовой продукции важным условием является составление бюджета запасов, который окажет влияние на основной бюджет баланса.
В продолжение процесса необходимо также подготовить бюджет расходов на продажи (бюджет коммерческих расходов) и бюджет административных расходов. Следует отметить, что непосредственную ответственность за подготовку бюджета расходов на продажи несёт структурное подразделение, обеспечивающее сбыт.
На основании вышеуказанных бюджетов составляется прогнозный отчёт о прибылях и убытках, отражающий результаты планируемой деятельности и который важно подготовить до начала планового периода. После составления консолидированной кассовой сметы (информации о прогнозируемых денежных потоках по периодам) составляется следующий прогнозный документ — бюджет денежных средств.
В завершение процесса подготовки бюджета составляется прогнозный баланс, который предоставляется заинтересованным лицам в системе управленческого учёта. После этого необходимо на постоянной основе контролировать исполнение бюджетных показателей и проводить их анализ. При выявлении отклонений фактических данных от плановых их анализ позволяет определить факторы, вызвавшие эти отклонения, а также создать возможности для воздействия на данные факторы в будущем.
Изучение мировой практики показывает, что бюджетирование на предприятиях тесно связано с гибким планированием и цифровой аналитикой. Например, в США и европейских странах широко применяются такие модели, как «Rolling Budget» (скользящий бюджет) и «Zero-based Budgeting» (бюджетирование с нулевой базы). Скользящий бюджет позволяет предприятию гибко адаптироваться к изменениям рынка, тогда как бюджетирование с нулевой базы требует обоснования каждой статьи расходов и способствует сокращению неэффективного использования ресурсов.
В последние годы ускоряется переход к автоматизированным системам цифрового бюджетирования с использованием таких платформ, как Power BI, SAP BPC и Oracle Hyperion. Такой подход повышает прозрачность бюджетного процесса и оперативность принятия решений. На уровне предприятия бюджетирование является основой эффективного финансового управления. Правильно выстроенная система бюджетирования обеспечивает устойчивое развитие предприятия, упрощает процесс принятия решений и создаёт условия для оптимального использования ресурсов.
В заключение следует отметить, что бюджет на предприятиях стал не только важнейшим инструментом финансового управления, но и ключевым компонентом корпоративного управления. Бюджетная информация предоставляет руководству стратегическое преимущество с точки зрения управления рисками, распределения ресурсов и оценки эффективности деятельности.