ru
az
en
tr
Возврат излишне уплаченных налогов и финансовых санкций
На основании статьи 15.1.4 Налогового кодекса Азербайджанской Республики налогоплательщики имеют право требовать возврата излишне уплаченных налогов, процентов и финансовых санкций либо зачета этих сумм в счет будущих обязательств. Данный механизм имеет важное значение как для защиты прав налогоплательщиков, так и для обеспечения финансовой дисциплины. Как он работает на практике? На этот вопрос отвечает специалист Фидан Байрамова.
Согласно статье 85.5 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе потребовать возврата излишне уплаченных налогов, процентов и финансовых санкций в течение 5 лет.
Для этого необходимо обратиться с заявлением по форме, утвержденной Постановлением Кабинета Министров № 313 от 16 июля 2019 года.
- Причины возникновения переплаты
- Уточнение деклараций: уменьшение налогового обязательства после представления уточненной декларации.
- Ошибочные платежи: неправильное указание реквизитов или суммы в платежном поручении.
- Судебные решения: отмена начисленных санкций или процентов в судебном порядке.
Текущие налоговые платежи: превышение суммы текущих налоговых платежей, внесенных в течение года, над итоговой суммой налога, рассчитанной по результатам года.
Оставшаяся сумма излишне уплаченных налогов, процентов и финансовых санкций возвращается налогоплательщику на основании его письменного заявления в течение 45 дней. В случаях, предусмотренных статьей 179.1 Налогового кодекса, средства возвращаются в течение 20 дней, а в случаях, предусмотренных статьей 179.2, — не позднее 4 месяцев.
Ошибочно уплаченные суммы, возникшие вследствие неправильного указания реквизитов или ошибочного проведения платежных операций, при отсутствии задолженности налогоплательщика возвращаются в соответствии со статьей 87.5 Налогового кодекса в течение 20 дней. В отношении взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование этот срок составляет 45 дней.
Согласно статье 87.1 Кодекса, суммы переплаты могут быть направлены на погашение задолженности по другим налогам, процентам, финансовым санкциям и административным штрафам, а с согласия налогоплательщика — зачтены в счет будущих обязательств.
Пример 1. При отсутствии задолженности
ООО «AA» в течение года уплатило текущие платежи по налогу на прибыль в размере 39 000 манатов. Согласно декларации по налогу на прибыль, представленной по итогам года, фактическое налоговое обязательство компании составило 27 000 манатов.
Таким образом, на лицевом счете компании образовалась переплата по налогу на прибыль в размере 12 000 манатов.
В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса налоговый орган в первую очередь проверяет наличие задолженности юридического лица по другим видам налогов. Если задолженность отсутствует, вся сумма переплаты перечисляется на официальный текущий банковский счет компании.
При наличии задолженности
При тех же условиях у ООО «AA» имеется задолженность по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере 2 450 манатов и финансовая санкция в размере 180 манатов. Общая сумма задолженности составляет 2 630 манатов.
В этом случае на банковский счет компании перечисляется 9 370 манатов:
12 000 − 2 630 = 9 370 манатов.
Пример 2. Ошибочная уплата налога
Налогоплательщик должен был уплатить налог в размере 380 манатов, однако из-за технической ошибки перечислил 3 800 манатов.
В таком случае возврат излишне уплаченной суммы осуществляется в течение 20 дней. Для взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование предусмотрен срок в 45 дней.
Согласно статье 179.1 Налогового кодекса, налогоплательщику, у которого не менее 50% облагаемого оборота за отчетный период приходится на операции, облагаемые по нулевой ставке, превышение суммы НДС, подлежащей зачету, над начисленным налогом возвращается в течение 20 дней со дня подачи заявления в налоговый или таможенный орган.
В соответствии со статьей 179.2 Кодекса, другим налогоплательщикам сумма превышения НДС, подлежащего зачету, над начисленным налогом возвращается не позднее 4 месяцев со дня подачи электронного заявления в налоговый или таможенный орган.
Пример 3. Возврат переплаты по НДС
Сумма НДС, подлежащая зачету у налогоплательщика за март, составляет 78 000 манатов. При этом начисленная сумма НДС составляет 43 000 манатов. Услуги, оказанные налогоплательщиком, относятся к операциям, облагаемым по ставке 18%.
Таким образом, сумма превышения составляет:
78 000 − 43 000 = 35 000 манатов.
В этом случае 35 000 манатов возвращаются налогоплательщику не позднее 4 месяцев со дня подачи заявления в налоговый или таможенный орган.
Пример 4. Возврат акциза за неиспользованные обязательные марки
ООО «X», занимающееся производством алкогольной продукции, предварительно уплачивает в бюджет 40 000 манатов акцизного налога и получает соответствующее количество обязательных марок для маркировки продукции.
Через несколько месяцев учредители принимают решение о ликвидации компании. В ходе инвентаризации, проводимой в рамках ликвидационного процесса, выясняется, что из уплаченных 40 000 манатов марки на сумму 25 000 манатов были использованы для маркировки продукции, а марки на сумму 15 000 манатов остались неиспользованными и не были активированы.
В связи с ликвидацией компании неиспользованная сумма акциза в размере 15 000 манатов, при отсутствии задолженности по другим налогам, возвращается на банковский счет налогоплательщика в течение 45 дней в соответствии со статьей 87.3 Налогового кодекса.
Пример 5. Превышение акциза, уплаченного за сырье
ООО «İstehsal» (название условное) в феврале 2026 года импортирует сырье — спирт для производства алкогольной продукции. При импорте компания уплачивает на таможне 50 000 манатов акцизного налога по ставкам, действующим в 2026 году.
В течение февраля компания реализует на внутреннем рынке часть алкогольной продукции, произведенной из этого сырья, и начисляет по проданной готовой продукции акцизный налог в размере 30 000 манатов.
Акциз, уплаченный за сырье: 50 000 манатов.
Акциз, начисленный по реализации: 30 000 манатов.
Разница (не зачтенный остаток): 50 000 − 30 000 = 20 000 манатов.
Поскольку акциз, уплаченный за сырье, превышает начисленный акциз на 20 000 манатов, в соответствии со статьями 189 и 87.3 Налогового кодекса:
Образовавшаяся переплата по акцизу в размере 20 000 манатов в первую очередь направляется на погашение других налоговых задолженностей компании.
Если у компании отсутствуют другие налоговые задолженности, указанная сумма в размере 20 000 манатов возвращается на ее банковский счет в безналичной форме в течение 45 дней на основании заявления.
Пример 6. Возврат акциза при реэкспорте
ООО «DD» импортирует табачную продукцию с целью ее последующего реэкспорта, при этом уплачивается акцизный налог в размере 18 000 манатов.
Предприятие экспортирует в неизменном виде 40% данной продукции в иностранное государство.
Согласно статье 193 Налогового кодекса, соответствующая часть акциза в размере 7 200 манатов подлежит возврату компании в течение 15 дней:
18 000 × 40% = 7 200 манатов.
Таким образом, излишне уплаченные налоги и финансовые санкции не являются безвозвратно потерянными средствами налогоплательщика, а представляют собой актив, защищенный законом. Как физические лица, осуществляющие деятельность с использованием VÖEN (идентификационного номера налогоплательщика), так и юридические лица вправе направить эти средства на погашение других налоговых задолженностей либо потребовать их возврата на банковский счет в безналичной форме в установленном законом порядке.
На основании статьи 15.1.4 Налогового кодекса Азербайджанской Республики налогоплательщики имеют право требовать возврата излишне уплаченных налогов, процентов и финансовых санкций либо зачета этих сумм в счет будущих обязательств. Данный механизм имеет важное значение как для защиты прав налогоплательщиков, так и для обеспечения финансовой дисциплины. Как он работает на практике? На этот вопрос отвечает специалист Фидан Байрамова.
Согласно статье 85.5 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе потребовать возврата излишне уплаченных налогов, процентов и финансовых санкций в течение 5 лет.
Для этого необходимо обратиться с заявлением по форме, утвержденной Постановлением Кабинета Министров № 313 от 16 июля 2019 года.
- Причины возникновения переплаты
- Уточнение деклараций: уменьшение налогового обязательства после представления уточненной декларации.
- Ошибочные платежи: неправильное указание реквизитов или суммы в платежном поручении.
- Судебные решения: отмена начисленных санкций или процентов в судебном порядке.
Текущие налоговые платежи: превышение суммы текущих налоговых платежей, внесенных в течение года, над итоговой суммой налога, рассчитанной по результатам года.
Оставшаяся сумма излишне уплаченных налогов, процентов и финансовых санкций возвращается налогоплательщику на основании его письменного заявления в течение 45 дней. В случаях, предусмотренных статьей 179.1 Налогового кодекса, средства возвращаются в течение 20 дней, а в случаях, предусмотренных статьей 179.2, — не позднее 4 месяцев.
Ошибочно уплаченные суммы, возникшие вследствие неправильного указания реквизитов или ошибочного проведения платежных операций, при отсутствии задолженности налогоплательщика возвращаются в соответствии со статьей 87.5 Налогового кодекса в течение 20 дней. В отношении взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование этот срок составляет 45 дней.
Согласно статье 87.1 Кодекса, суммы переплаты могут быть направлены на погашение задолженности по другим налогам, процентам, финансовым санкциям и административным штрафам, а с согласия налогоплательщика — зачтены в счет будущих обязательств.
Пример 1. При отсутствии задолженности
ООО «AA» в течение года уплатило текущие платежи по налогу на прибыль в размере 39 000 манатов. Согласно декларации по налогу на прибыль, представленной по итогам года, фактическое налоговое обязательство компании составило 27 000 манатов.
Таким образом, на лицевом счете компании образовалась переплата по налогу на прибыль в размере 12 000 манатов.
В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса налоговый орган в первую очередь проверяет наличие задолженности юридического лица по другим видам налогов. Если задолженность отсутствует, вся сумма переплаты перечисляется на официальный текущий банковский счет компании.
При наличии задолженности
При тех же условиях у ООО «AA» имеется задолженность по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере 2 450 манатов и финансовая санкция в размере 180 манатов. Общая сумма задолженности составляет 2 630 манатов.
В этом случае на банковский счет компании перечисляется 9 370 манатов:
12 000 − 2 630 = 9 370 манатов.
Пример 2. Ошибочная уплата налога
Налогоплательщик должен был уплатить налог в размере 380 манатов, однако из-за технической ошибки перечислил 3 800 манатов.
В таком случае возврат излишне уплаченной суммы осуществляется в течение 20 дней. Для взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование предусмотрен срок в 45 дней.
Согласно статье 179.1 Налогового кодекса, налогоплательщику, у которого не менее 50% облагаемого оборота за отчетный период приходится на операции, облагаемые по нулевой ставке, превышение суммы НДС, подлежащей зачету, над начисленным налогом возвращается в течение 20 дней со дня подачи заявления в налоговый или таможенный орган.
В соответствии со статьей 179.2 Кодекса, другим налогоплательщикам сумма превышения НДС, подлежащего зачету, над начисленным налогом возвращается не позднее 4 месяцев со дня подачи электронного заявления в налоговый или таможенный орган.
Пример 3. Возврат переплаты по НДС
Сумма НДС, подлежащая зачету у налогоплательщика за март, составляет 78 000 манатов. При этом начисленная сумма НДС составляет 43 000 манатов. Услуги, оказанные налогоплательщиком, относятся к операциям, облагаемым по ставке 18%.
Таким образом, сумма превышения составляет:
78 000 − 43 000 = 35 000 манатов.
В этом случае 35 000 манатов возвращаются налогоплательщику не позднее 4 месяцев со дня подачи заявления в налоговый или таможенный орган.
Пример 4. Возврат акциза за неиспользованные обязательные марки
ООО «X», занимающееся производством алкогольной продукции, предварительно уплачивает в бюджет 40 000 манатов акцизного налога и получает соответствующее количество обязательных марок для маркировки продукции.
Через несколько месяцев учредители принимают решение о ликвидации компании. В ходе инвентаризации, проводимой в рамках ликвидационного процесса, выясняется, что из уплаченных 40 000 манатов марки на сумму 25 000 манатов были использованы для маркировки продукции, а марки на сумму 15 000 манатов остались неиспользованными и не были активированы.
В связи с ликвидацией компании неиспользованная сумма акциза в размере 15 000 манатов, при отсутствии задолженности по другим налогам, возвращается на банковский счет налогоплательщика в течение 45 дней в соответствии со статьей 87.3 Налогового кодекса.
Пример 5. Превышение акциза, уплаченного за сырье
ООО «İstehsal» (название условное) в феврале 2026 года импортирует сырье — спирт для производства алкогольной продукции. При импорте компания уплачивает на таможне 50 000 манатов акцизного налога по ставкам, действующим в 2026 году.
В течение февраля компания реализует на внутреннем рынке часть алкогольной продукции, произведенной из этого сырья, и начисляет по проданной готовой продукции акцизный налог в размере 30 000 манатов.
Акциз, уплаченный за сырье: 50 000 манатов.
Акциз, начисленный по реализации: 30 000 манатов.
Разница (не зачтенный остаток): 50 000 − 30 000 = 20 000 манатов.
Поскольку акциз, уплаченный за сырье, превышает начисленный акциз на 20 000 манатов, в соответствии со статьями 189 и 87.3 Налогового кодекса:
Образовавшаяся переплата по акцизу в размере 20 000 манатов в первую очередь направляется на погашение других налоговых задолженностей компании.
Если у компании отсутствуют другие налоговые задолженности, указанная сумма в размере 20 000 манатов возвращается на ее банковский счет в безналичной форме в течение 45 дней на основании заявления.
Пример 6. Возврат акциза при реэкспорте
ООО «DD» импортирует табачную продукцию с целью ее последующего реэкспорта, при этом уплачивается акцизный налог в размере 18 000 манатов.
Предприятие экспортирует в неизменном виде 40% данной продукции в иностранное государство.
Согласно статье 193 Налогового кодекса, соответствующая часть акциза в размере 7 200 манатов подлежит возврату компании в течение 15 дней:
18 000 × 40% = 7 200 манатов.
Таким образом, излишне уплаченные налоги и финансовые санкции не являются безвозвратно потерянными средствами налогоплательщика, а представляют собой актив, защищенный законом. Как физические лица, осуществляющие деятельность с использованием VÖEN (идентификационного номера налогоплательщика), так и юридические лица вправе направить эти средства на погашение других налоговых задолженностей либо потребовать их возврата на банковский счет в безналичной форме в установленном законом порядке.