Должно ли лицо, оказывающее дизайнерские услуги иностранным физическим лицам, платить упрощённый налог или подоходный налог?

Должно ли лицо, оказывающее дизайнерские услуги иностранным физическим лицам, платить упрощённый налог или подоходный налог?



Доход резидента-налогоплательщика включает доходы, полученные как в Азербайджанской Республике, так и за её пределами. Оказание дизайнерских услуг считается предпринимательской деятельностью, поэтому физическое лицо должно встать на налоговый учёт и получить ИНН (VÖEN) до начала деятельности.

При постановке на налоговый учёт налогоплательщик может выбрать соответствующую систему налогообложения. При выборе упрощённой системы налог рассчитывается по ставке 2% от общей выручки от оказанных услуг без вычета расходов.

При этом необходимо учитывать объём операций по услугам, оказываемым нерезидентам. Если в течение квартала объём операций, подлежащих оформлению электронной накладной, включая стоимость услуг, оказанных физическим лицам-нерезидентам на основании инвойса, не превышает 30% от общего объёма операций по оказанию услуг и выполнению работ, право на применение упрощённого налога сохраняется.

Если данный порог превышен, право налогоплательщика на уплату упрощённого налога может быть ограничено и может возникнуть необходимость перехода на режим подоходного налога. При применении подоходного налога он рассчитывается по ставке 20% с дохода после вычета документально подтверждённых расходов, связанных с получением данного дохода.

Кроме того, для индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами микропредпринимательства, могут применяться предусмотренные статьями 102.1.30 и 102.1.30-1 Налогового кодекса льготы в размере 75% по подоходному налогу. С 2025 года для лиц, осуществляющих виды деятельности, предусмотренные статьёй 102.1.30-1, 75% дохода освобождается от подоходного налога, если годовой доход от такой деятельности не превышает 45 000 манатов.

Основание: статьи 33.4, 102.1.30, 102.1.30-1 и 220 Налогового кодекса.