ru
az
en
tr
Налоговые лимиты, применяемые к наличным операциям налогоплательщиков
Согласно статье 3.3 Закона «О безналичных расчетах», с учетом положений статьи 3.5 этого Закона (платежи, которые в соответствии с законодательством осуществляются исключительно в безналичной форме), налогоплательщики, зарегистрированные для целей НДС, а также налогоплательщики, осуществляющие торговую и/или общественное питание, у которых объем облагаемых налогом операций в любом месяце (месяцах) последовательного 12-месячного периода превышает 200 000 манатов, должны осуществлять в течение календарного месяца исключительно в безналичной форме платежи по расчетам, общая сумма которых превышает 2% оборота от реализации товаров, работ и услуг за предыдущий календарный месяц (включая НДС). Для остальных налогоплательщиков платежи по расчетам, общая сумма которых в течение календарного месяца превышает 15 000 манатов, также должны осуществляться исключительно в безналичной форме. Данное требование законодательства комментирует налоговый эксперт Тахмаз Гачайев.
В случае, предусмотренном первым предложением данной статьи, если 2% оборота от реализации товаров, работ и услуг за предыдущий календарный месяц (включая НДС) составляют менее 30 000 манатов, платежи по расчетам, общая сумма которых в течение календарного месяца превышает 30 000 манатов, должны осуществляться исключительно в безналичной форме. Если же 2% оборота превышают 50 000 манатов, платежи по расчетам в части, превышающей 50 000 манатов в течение календарного месяца, должны осуществляться исключительно в безналичной форме.
Пример 1: Ресторан, оборот которого превышает 200 000 манатов, приобрел в течение месяца товаров на 45 000 манатов. Общий оборот ресторана от оказанных услуг за предыдущий месяц составил 500 000 манатов. Какая часть оплаты за приобретенные в текущем месяце товары на сумму 45 000 манатов должна быть обязательно осуществлена в безналичной форме?
В данном случае необходимо определить 2% оборота ресторана за предыдущий месяц.
500 000 × 2% = 10 000 манатов.
Следовательно, 2% оборота за предыдущий месяц составляет 10 000 манатов. Поскольку эта сумма меньше 30 000 манатов, согласно требованиям закона расчеты на сумму свыше 30 000 манатов должны осуществляться в безналичной форме. Таким образом, из 45 000 манатов за приобретенные товары ресторан может выплатить 30 000 манатов наличными, а 15 000 манатов должен оплатить исключительно безналичным способом. При этом следует учитывать, что ресторан вправе оплатить всю сумму безналичным способом.
Пример 2: Ресторан, указанный в предыдущем примере, приобрел в течение месяца товары (работы, услуги) на сумму 65 000 манатов. Общий оборот ресторана за предыдущий месяц составил 2 000 000 манатов. Какую сумму ресторан вправе оплатить наличными за приобретенные в текущем месяце товары на сумму 65 000 манатов?
2% оборота ресторана за предыдущий месяц составляет 40 000 манатов. Эта сумма выше порога в 30 000 манатов, но ниже порога в 50 000 манатов. При этих условиях расчеты свыше 40 000 манатов должны осуществляться рестораном в безналичной форме.
Следовательно, из 65 000 манатов за приобретенные в текущем месяце товары (работы и услуги) 40 000 манатов могут быть оплачены наличными, а 25 000 манатов должны быть оплачены безналичным способом. При этом ресторан также вправе оплатить всю сумму безналичным способом.
Пример 3: В текущем месяце тот же ресторан приобрел товары (работы и услуги) на сумму 70 000 манатов. Общий оборот за предыдущий месяц составил 3 000 000 манатов. 2% оборота за предыдущий месяц составляет 60 000 манатов. Поскольку эта сумма превышает порог в 50 000 манатов, согласно требованиям закона расчеты свыше 50 000 манатов должны осуществляться в безналичной форме. При этих условиях ресторан может оплатить 50 000 манатов наличными за приобретенные товары на сумму 70 000 манатов, а 20 000 манатов должен оплатить безналичным способом. И в этом случае ресторан вправе оплатить всю сумму безналичным способом.
Кроме того, распространяется ли установленный для расчетов лимит как на приходные, так и на расходные операции ресторана? Предположим, что ресторан в течение текущего месяца оказал услуги на сумму 1 500 000 манатов и приобрел товары на сумму 80 000 манатов. Оборот за предыдущий месяц составил 3 000 000 манатов. 2% от оборота предыдущего месяца составляет 60 000 манатов. Применяется ли лимит безналичных расчетов к операции по оказанию рестораном услуг на сумму 1 500 000 манатов? То есть должен ли он принять 50 000 манатов наличными, а 1 450 000 манатов — безналичным способом? Нет, лимит применяется к платежам по расходным операциям. То есть лимит применяется к оплате приобретения товаров на сумму 80 000 манатов.
Следует отметить, что за нарушение данных требований законодательства предусмотрены финансовые санкции согласно статье 58.7-1 Налогового кодекса. Если операции, которые в соответствии с законом должны осуществляться в безналичной форме, проводятся наличными, к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 10% стоимости операции, которая должна была быть осуществлена безналичным способом, — при первом нарушении в течение календарного года, 20% — при втором нарушении и 40% — при третьем и последующих нарушениях.
Согласно статье 3.3 Закона «О безналичных расчетах», с учетом положений статьи 3.5 этого Закона (платежи, которые в соответствии с законодательством осуществляются исключительно в безналичной форме), налогоплательщики, зарегистрированные для целей НДС, а также налогоплательщики, осуществляющие торговую и/или общественное питание, у которых объем облагаемых налогом операций в любом месяце (месяцах) последовательного 12-месячного периода превышает 200 000 манатов, должны осуществлять в течение календарного месяца исключительно в безналичной форме платежи по расчетам, общая сумма которых превышает 2% оборота от реализации товаров, работ и услуг за предыдущий календарный месяц (включая НДС). Для остальных налогоплательщиков платежи по расчетам, общая сумма которых в течение календарного месяца превышает 15 000 манатов, также должны осуществляться исключительно в безналичной форме. Данное требование законодательства комментирует налоговый эксперт Тахмаз Гачайев.
В случае, предусмотренном первым предложением данной статьи, если 2% оборота от реализации товаров, работ и услуг за предыдущий календарный месяц (включая НДС) составляют менее 30 000 манатов, платежи по расчетам, общая сумма которых в течение календарного месяца превышает 30 000 манатов, должны осуществляться исключительно в безналичной форме. Если же 2% оборота превышают 50 000 манатов, платежи по расчетам в части, превышающей 50 000 манатов в течение календарного месяца, должны осуществляться исключительно в безналичной форме.
Пример 1: Ресторан, оборот которого превышает 200 000 манатов, приобрел в течение месяца товаров на 45 000 манатов. Общий оборот ресторана от оказанных услуг за предыдущий месяц составил 500 000 манатов. Какая часть оплаты за приобретенные в текущем месяце товары на сумму 45 000 манатов должна быть обязательно осуществлена в безналичной форме?
В данном случае необходимо определить 2% оборота ресторана за предыдущий месяц.
500 000 × 2% = 10 000 манатов.
Следовательно, 2% оборота за предыдущий месяц составляет 10 000 манатов. Поскольку эта сумма меньше 30 000 манатов, согласно требованиям закона расчеты на сумму свыше 30 000 манатов должны осуществляться в безналичной форме. Таким образом, из 45 000 манатов за приобретенные товары ресторан может выплатить 30 000 манатов наличными, а 15 000 манатов должен оплатить исключительно безналичным способом. При этом следует учитывать, что ресторан вправе оплатить всю сумму безналичным способом.
Пример 2: Ресторан, указанный в предыдущем примере, приобрел в течение месяца товары (работы, услуги) на сумму 65 000 манатов. Общий оборот ресторана за предыдущий месяц составил 2 000 000 манатов. Какую сумму ресторан вправе оплатить наличными за приобретенные в текущем месяце товары на сумму 65 000 манатов?
2% оборота ресторана за предыдущий месяц составляет 40 000 манатов. Эта сумма выше порога в 30 000 манатов, но ниже порога в 50 000 манатов. При этих условиях расчеты свыше 40 000 манатов должны осуществляться рестораном в безналичной форме.
Следовательно, из 65 000 манатов за приобретенные в текущем месяце товары (работы и услуги) 40 000 манатов могут быть оплачены наличными, а 25 000 манатов должны быть оплачены безналичным способом. При этом ресторан также вправе оплатить всю сумму безналичным способом.
Пример 3: В текущем месяце тот же ресторан приобрел товары (работы и услуги) на сумму 70 000 манатов. Общий оборот за предыдущий месяц составил 3 000 000 манатов. 2% оборота за предыдущий месяц составляет 60 000 манатов. Поскольку эта сумма превышает порог в 50 000 манатов, согласно требованиям закона расчеты свыше 50 000 манатов должны осуществляться в безналичной форме. При этих условиях ресторан может оплатить 50 000 манатов наличными за приобретенные товары на сумму 70 000 манатов, а 20 000 манатов должен оплатить безналичным способом. И в этом случае ресторан вправе оплатить всю сумму безналичным способом.
Кроме того, распространяется ли установленный для расчетов лимит как на приходные, так и на расходные операции ресторана? Предположим, что ресторан в течение текущего месяца оказал услуги на сумму 1 500 000 манатов и приобрел товары на сумму 80 000 манатов. Оборот за предыдущий месяц составил 3 000 000 манатов. 2% от оборота предыдущего месяца составляет 60 000 манатов. Применяется ли лимит безналичных расчетов к операции по оказанию рестораном услуг на сумму 1 500 000 манатов? То есть должен ли он принять 50 000 манатов наличными, а 1 450 000 манатов — безналичным способом? Нет, лимит применяется к платежам по расходным операциям. То есть лимит применяется к оплате приобретения товаров на сумму 80 000 манатов.
Следует отметить, что за нарушение данных требований законодательства предусмотрены финансовые санкции согласно статье 58.7-1 Налогового кодекса. Если операции, которые в соответствии с законом должны осуществляться в безналичной форме, проводятся наличными, к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 10% стоимости операции, которая должна была быть осуществлена безналичным способом, — при первом нарушении в течение календарного года, 20% — при втором нарушении и 40% — при третьем и последующих нарушениях.