tr
az
en
ru
Vergi mükelleflerinin nakit işlemlerine uygulanan limitler
“Nağdsız hesablaşmalar haqqında” Kanunu’nun 3.3. maddesine göre, Kanun’un 3.5. maddesindeki hükümler (kanunen yalnızca nakitsiz olarak gerçekleştirilen ödemeler) dikkate alınmak kaydıyla, KDV amacıyla kayıtlı vergi mükellefleri ile vergilendirilebilir işlemlerinin hacmi ardışık 12 aylık dönemin herhangi bir ayında 200.000 manatı aşan ticaret ve/veya toplu yemek hizmeti faaliyeti yürüten vergi mükellefleri tarafından, takvim ayı içerisinde toplam tutarı bir önceki takvim ayında mal, iş ve hizmetlerin satışından elde edilen cironun (KDV dahil) %2’sini aşan hesaplaşmalara ilişkin ödemeler yalnızca nakitsiz şekilde gerçekleştirilmelidir. Diğer vergi mükellefleri tarafından ise takvim ayı içerisinde toplam tutarı 15.000 manatı aşan hesaplaşmalara ilişkin ödemeler yalnızca nakitsiz şekilde yapılmalıdır. Mevzuatın bu hükmünü vergi uzmanı Tahmaz Qaçayev yorumluyor.
Söz konusu maddenin birinci cümlesinde belirtilen durumda, bir önceki takvim ayında mal, iş ve hizmetlerin satışından elde edilen cironun (KDV dahil) %2’si 30.000 manattan az olduğunda, takvim ayı içerisinde toplam tutarı 30.000 manatı aşan hesaplaşmalara ilişkin ödemeler yalnızca nakitsiz şekilde gerçekleştirilmelidir. Önceki takvim ayındaki cironun %2’si 50.000 manattan fazla olduğunda ise takvim ayı içerisinde toplam tutarın 50.000 manatı aşan kısmına ilişkin ödemeler yalnızca nakitsiz şekilde yapılmalıdır.
Örnek 1: Cirosu 200.000 manatı aşan bir restoran, ay içerisinde 45.000 manat tutarında mal satın almıştır. Restoranın önceki ayda sunduğu hizmetlerden elde ettiği toplam ciro 500.000 manat olmuştur. Bu durumda, cari ayda satın alınan 45.000 manatlık malın hangi kısmının ödemesi mutlaka nakitsiz şekilde yapılmalıdır?
Bu durumda restoranın önceki aydaki cirosunun %2’sini belirlemek gerekir.
500.000 × %2 = 10.000 manat.
Dolayısıyla önceki ay cirosunun %2’si 10.000 manattır. Hesaplanan tutar 30.000 manattan az olduğu için kanun gereğince 30.000 manatı aşan hesaplaşmalar nakitsiz şekilde gerçekleştirilmelidir. Buna göre örnekteki restoran 45.000 manatlık alışverişin 30.000 manatını nakit ödeyebilir, 15.000 manatı ise yalnızca nakitsiz şekilde ödemelidir. Ancak restoranın tutarın tamamını nakitsiz şekilde ödeme hakkının bulunduğunu da belirtmek gerekir.
Örnek 2: Yukarıdaki örnekte belirtilen restoran ay içerisinde 65.000 manat değerinde mal (iş, hizmet) satın almıştır. Restoranın önceki aya ilişkin toplam cirosu 2.000.000 manat olmuştur. Bu durumda restoran cari ayda gerçekleştirdiği 65.000 manatlık alışverişin ne kadarını nakit ödeme hakkına sahiptir?
Restoranın önceki ay cirosunun %2’si 40.000 manattır. Bu tutar 30.000 manatlık sınırın üzerinde, 50.000 manatlık sınırın altındadır. Bu şartlar altında restoran 40.000 manatı aşan hesaplaşmaları nakitsiz şekilde gerçekleştirmelidir.
Dolayısıyla cari ayda satın alınan 65.000 manatlık mal (iş ve hizmet) için 40.000 manat nakit olarak ödenebilir, 25.000 manat ise nakitsiz şekilde ödenmelidir. Restoranın tutarın tamamını nakitsiz şekilde ödeme hakkının bulunduğu da dikkate alınmalıdır.
Örnek 3: Aynı restoran cari ayda 70.000 manat değerinde mal (iş ve hizmet) satın almıştır. Önceki aydaki toplam cirosu 3.000.000 manat olmuştur. Önceki ay cirosunun %2’si 60.000 manattır. Bu tutar 50.000 manatlık sınırın üzerinde olduğundan, kanun gereğince 50.000 manatı aşan hesaplaşmalar nakitsiz şekilde gerçekleştirilmelidir. Bu şartlar altında restoran 70.000 manatlık alışverişin 50.000 manatını nakit ödeyebilir, 20.000 manatı ise nakitsiz şekilde ödemelidir. Burada da restoranın tutarın tamamını nakitsiz şekilde ödeme hakkının bulunduğu dikkate alınmalıdır.
Ayrıca hesaplaşmalara uygulanan limit restoranın hem gelir hem de gider işlemleri için geçerli midir? Diyelim ki restoran cari ay içerisinde 1.500.000 manat değerinde hizmet sunmuş, ayrıca 80.000 manat değerinde alışveriş yapmıştır. Önceki ay cirosu 3.000.000 manat olmuştur. Önceki ay cirosunun %2’si 60.000 manattır. Peki restoranın sunduğu 1.500.000 manatlık hizmet işlemine nakitsiz ödeme limiti uygulanır mı? Yani 50.000 manatı nakit, 1.450.000 manatı ise nakitsiz olarak mı tahsil etmelidir? Hayır. Limit gider işlemleri kapsamındaki ödemelere uygulanır. Yani restoran 80.000 manatlık alışverişin ödemesine ilişkin limite tabi olur.
Belirtmek gerekir ki, mevzuatın bu hükümlerinin ihlali nedeniyle Vergi Kanunu’nun 58.7-1. maddesine göre mali yaptırımlar öngörülmüştür. Kanunen nakitsiz yapılması gereken işlemler nakit olarak gerçekleştirildiğinde, vergi mükellefine bu işlem için takvim yılı içerisinde ilk ihlalde nakitsiz gerçekleştirilmesi gereken işlemin değerinin %10’u, ikinci ihlalde %20’si, üçüncü ve sonraki ihlallerde ise %40’ı tutarında mali yaptırım uygulanır.
“Nağdsız hesablaşmalar haqqında” Kanunu’nun 3.3. maddesine göre, Kanun’un 3.5. maddesindeki hükümler (kanunen yalnızca nakitsiz olarak gerçekleştirilen ödemeler) dikkate alınmak kaydıyla, KDV amacıyla kayıtlı vergi mükellefleri ile vergilendirilebilir işlemlerinin hacmi ardışık 12 aylık dönemin herhangi bir ayında 200.000 manatı aşan ticaret ve/veya toplu yemek hizmeti faaliyeti yürüten vergi mükellefleri tarafından, takvim ayı içerisinde toplam tutarı bir önceki takvim ayında mal, iş ve hizmetlerin satışından elde edilen cironun (KDV dahil) %2’sini aşan hesaplaşmalara ilişkin ödemeler yalnızca nakitsiz şekilde gerçekleştirilmelidir. Diğer vergi mükellefleri tarafından ise takvim ayı içerisinde toplam tutarı 15.000 manatı aşan hesaplaşmalara ilişkin ödemeler yalnızca nakitsiz şekilde yapılmalıdır. Mevzuatın bu hükmünü vergi uzmanı Tahmaz Qaçayev yorumluyor.
Söz konusu maddenin birinci cümlesinde belirtilen durumda, bir önceki takvim ayında mal, iş ve hizmetlerin satışından elde edilen cironun (KDV dahil) %2’si 30.000 manattan az olduğunda, takvim ayı içerisinde toplam tutarı 30.000 manatı aşan hesaplaşmalara ilişkin ödemeler yalnızca nakitsiz şekilde gerçekleştirilmelidir. Önceki takvim ayındaki cironun %2’si 50.000 manattan fazla olduğunda ise takvim ayı içerisinde toplam tutarın 50.000 manatı aşan kısmına ilişkin ödemeler yalnızca nakitsiz şekilde yapılmalıdır.
Örnek 1: Cirosu 200.000 manatı aşan bir restoran, ay içerisinde 45.000 manat tutarında mal satın almıştır. Restoranın önceki ayda sunduğu hizmetlerden elde ettiği toplam ciro 500.000 manat olmuştur. Bu durumda, cari ayda satın alınan 45.000 manatlık malın hangi kısmının ödemesi mutlaka nakitsiz şekilde yapılmalıdır?
Bu durumda restoranın önceki aydaki cirosunun %2’sini belirlemek gerekir.
500.000 × %2 = 10.000 manat.
Dolayısıyla önceki ay cirosunun %2’si 10.000 manattır. Hesaplanan tutar 30.000 manattan az olduğu için kanun gereğince 30.000 manatı aşan hesaplaşmalar nakitsiz şekilde gerçekleştirilmelidir. Buna göre örnekteki restoran 45.000 manatlık alışverişin 30.000 manatını nakit ödeyebilir, 15.000 manatı ise yalnızca nakitsiz şekilde ödemelidir. Ancak restoranın tutarın tamamını nakitsiz şekilde ödeme hakkının bulunduğunu da belirtmek gerekir.
Örnek 2: Yukarıdaki örnekte belirtilen restoran ay içerisinde 65.000 manat değerinde mal (iş, hizmet) satın almıştır. Restoranın önceki aya ilişkin toplam cirosu 2.000.000 manat olmuştur. Bu durumda restoran cari ayda gerçekleştirdiği 65.000 manatlık alışverişin ne kadarını nakit ödeme hakkına sahiptir?
Restoranın önceki ay cirosunun %2’si 40.000 manattır. Bu tutar 30.000 manatlık sınırın üzerinde, 50.000 manatlık sınırın altındadır. Bu şartlar altında restoran 40.000 manatı aşan hesaplaşmaları nakitsiz şekilde gerçekleştirmelidir.
Dolayısıyla cari ayda satın alınan 65.000 manatlık mal (iş ve hizmet) için 40.000 manat nakit olarak ödenebilir, 25.000 manat ise nakitsiz şekilde ödenmelidir. Restoranın tutarın tamamını nakitsiz şekilde ödeme hakkının bulunduğu da dikkate alınmalıdır.
Örnek 3: Aynı restoran cari ayda 70.000 manat değerinde mal (iş ve hizmet) satın almıştır. Önceki aydaki toplam cirosu 3.000.000 manat olmuştur. Önceki ay cirosunun %2’si 60.000 manattır. Bu tutar 50.000 manatlık sınırın üzerinde olduğundan, kanun gereğince 50.000 manatı aşan hesaplaşmalar nakitsiz şekilde gerçekleştirilmelidir. Bu şartlar altında restoran 70.000 manatlık alışverişin 50.000 manatını nakit ödeyebilir, 20.000 manatı ise nakitsiz şekilde ödemelidir. Burada da restoranın tutarın tamamını nakitsiz şekilde ödeme hakkının bulunduğu dikkate alınmalıdır.
Ayrıca hesaplaşmalara uygulanan limit restoranın hem gelir hem de gider işlemleri için geçerli midir? Diyelim ki restoran cari ay içerisinde 1.500.000 manat değerinde hizmet sunmuş, ayrıca 80.000 manat değerinde alışveriş yapmıştır. Önceki ay cirosu 3.000.000 manat olmuştur. Önceki ay cirosunun %2’si 60.000 manattır. Peki restoranın sunduğu 1.500.000 manatlık hizmet işlemine nakitsiz ödeme limiti uygulanır mı? Yani 50.000 manatı nakit, 1.450.000 manatı ise nakitsiz olarak mı tahsil etmelidir? Hayır. Limit gider işlemleri kapsamındaki ödemelere uygulanır. Yani restoran 80.000 manatlık alışverişin ödemesine ilişkin limite tabi olur.
Belirtmek gerekir ki, mevzuatın bu hükümlerinin ihlali nedeniyle Vergi Kanunu’nun 58.7-1. maddesine göre mali yaptırımlar öngörülmüştür. Kanunen nakitsiz yapılması gereken işlemler nakit olarak gerçekleştirildiğinde, vergi mükellefine bu işlem için takvim yılı içerisinde ilk ihlalde nakitsiz gerçekleştirilmesi gereken işlemin değerinin %10’u, ikinci ihlalde %20’si, üçüncü ve sonraki ihlallerde ise %40’ı tutarında mali yaptırım uygulanır.