Облагаются ли налогом дивиденды предприятия, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС?

Облагаются ли налогом дивиденды предприятия, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС?



В статье 106.10 Налогового кодекса указано, что дивидендные доходы юридических лиц, являющихся учредителями (участниками) или акционерами резидентного предприятия, освобождаются от налогообложения, если предприятие ведёт учёт доходов и расходов в установленном Кодексом порядке, не зарегистрировано в качестве плательщика НДС и объём его операций не превышает 200 000 манатов за любой месяц последовательного 12-месячного периода.

Известно, что в этом году для предприятий общественного питания действует льгота в отношении регистрации по НДС. Даже если фактический объём операций такого налогоплательщика за последовательный 12-месячный период превышает 200 000 манатов, платежи через POS-терминалы учитываются с применением коэффициента 0,5. В результате расчётный оборот не превышает 200 000 манатов, и предприятие не регистрируется в качестве плательщика НДС. Освобождаются ли от налогообложения дивиденды, полученные от таких предприятий? Налоговый эксперт Тахмаз Гачайев разъясняет этот вопрос на конкретных примерах.

Согласно статье 102.1.22-1 Налогового кодекса, дивидендные доходы физических лиц, являющихся учредителями (участниками) или акционерами резидентного предприятия, освобождаются от налогообложения, если предприятие ведёт учёт доходов и расходов в установленном Кодексом порядке, не зарегистрировано в качестве плательщика НДС и объём его операций не превышает 200 000 манатов за любой месяц последовательного 12-месячного периода. Статья 106.10 Кодекса также предусматривает освобождение от налогообложения дивидендных доходов юридических лиц, являющихся учредителями (участниками) или акционерами резидентного предприятия, объём операций которого не превышает 200 000 манатов за любой месяц последовательного 12-месячного периода.

Согласно статье 155.1-1 Налогового кодекса, при определении объёма облагаемых операций в соответствии со статьёй 155.1 оборот налогоплательщика, сформированный за счёт безналичных платежей через POS-терминалы в розничной торговле и при оказании услуг лицам, не состоящим на налоговом учёте, учитывается с применением коэффициента 0,5.

Пример: фактический оборот предприятия «AA» за 12 месяцев составил 230 000 манатов. Из этой суммы 150 000 манатов были получены через POS-терминалы, а 80 000 манатов — наличными. В таком случае оборот, полученный через POS-терминалы, рассчитывается с применением коэффициента 0,5 и для целей НДС принимается в размере 75 000 манатов:

150 000 × 0,5 = 75 000 манатов.

Таким образом, оборот предприятия «AA» для целей НДС за последовательный 12-месячный период составит 155 000 манатов:

80 000 + 75 000 = 155 000 манатов.

Вернёмся к нашему вопросу. Будет ли дивидендный доход, полученный от предприятия «AA», освобождён от налога или подлежит налогообложению?

Применение коэффициента 0,5 к платежам через POS-терминалы при определении объёма облагаемых операций за последовательный 12-месячный период предусмотрено для целей определения необходимости применения ставки 8% предприятиями общественного питания, использующими упрощённую систему налогообложения, а также для установления права налогоплательщика на применение этой системы.

Для выплаты дивидендов такое правило не применяется. В этом случае налогообложение дивидендного дохода определяется исходя из фактического оборота предприятия. Согласно статье 122.1 Налогового кодекса, с дивидендов, выплачиваемых резидентным предприятием, налог удерживается у источника выплаты по ставке 5%.