KDV mükellefi olarak kayıtlı olmayan işletmenin temettüleri vergilendirilir mi?

KDV mükellefi olarak kayıtlı olmayan işletmenin temettüleri vergilendirilir mi?



Vergi Kanunu'nun 106.10. maddesinde, bu Kanun'da belirlenen usule uygun olarak gelir ve gider kayıtlarını tutan, KDV mükellefi olarak kayıtlı olmayan ve işlem hacmi birbirini izleyen 12 aylık dönemin herhangi bir ayında (aylarında) 200.000 manatın altında olan yerleşik işletmenin kurucusu (ortağı) veya hissedarı olan tüzel kişilerin temettü gelirlerinin vergiden muaf olduğu belirtilmektedir.

Bilindiği üzere, bu yıl yiyecek ve içecek hizmeti sunan işletmelere KDV kaydı konusunda bir avantaj uygulanmaktadır. Söz konusu vergi mükellefinin birbirini izleyen 12 aylık dönemdeki gerçek işlem hacmi 200.000 manatı aşsa bile POS terminali üzerinden yapılan ödemeler 0,5 katsayısı uygulanarak hesaplanmaktadır. Sonuç olarak hesaplamaya esas alınan ciro 200.000 manatı aşmamakta ve işletme KDV mükellefi olarak kaydedilmemektedir. Peki, bu işletmelerden elde edilen temettüler vergiden muaf mıdır? Vergi uzmanı Tahmaz Gaçayev, konuyu örnekler üzerinden açıklıyor.

Vergi Kanunu'nun 102.1.22-1. maddesine göre, bu Kanun'da belirlenen usule uygun olarak gelir ve gider kayıtlarını tutan, KDV mükellefi olarak kayıtlı olmayan ve işlem hacmi birbirini izleyen 12 aylık dönemin herhangi bir ayında (aylarında) 200.000 manatı aşmayan yerleşik işletmenin kurucusu (ortağı) veya hissedarı olan gerçek kişilerin temettü gelirleri vergiden muaftır. Kanun'un 106.10. maddesi de işlem hacmi birbirini izleyen 12 aylık dönemin herhangi bir ayında (aylarında) 200.000 manatı aşmayan yerleşik işletmenin kurucusu (ortağı) veya hissedarı olan tüzel kişilerin temettü gelirlerinin vergiden muaf olduğunu belirtmektedir.

Vergi Kanunu'nun 155.1-1. maddesine göre, 155.1. madde kapsamında vergiye tabi işlemlerin hacmi belirlenirken, mükellefin perakende ticaret ve vergi dairesinde kayıtlı olmayan kişilere sunulan hizmetler kapsamında POS terminalleri aracılığıyla gerçekleştirilen nakitsiz ödemelerden oluşan cirosu 0,5 katsayısı uygulanarak dikkate alınır.

Örnek: “AA” işletmesinin 12 aylık gerçek cirosu 230.000 manat olmuş, bunun 150.000 manatı POS terminali üzerinden, 80.000 manatı ise nakit olarak tahsil edilmiştir. Bu durumda POS terminali üzerinden tahsil edilen ciroya 0,5 katsayısı uygulanır ve KDV açısından 75.000 manat olarak kabul edilir:

150.000 × 0,5 = 75.000 manat.

Böylece “AA” işletmesinin birbirini izleyen 12 aylık dönemde KDV açısından dikkate alınacak cirosu 155.000 manat olacaktır:

80.000 + 75.000 = 155.000 manat.

Şimdi sorumuza yeniden dönelim. Bu durumda “AA” işletmesinden elde edilen temettü geliri vergiden muaf mı olacak, yoksa vergiye mi tabi tutulacaktır?

Birbirini izleyen 12 aylık dönemde vergiye tabi işlemler hesaplanırken POS terminali üzerinden yapılan ödemelere 0,5 katsayısının uygulanması, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan yiyecek ve içecek işletmelerinin %8 vergi oranını uygulayıp uygulamayacağının ve mükellefin basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanma hakkının belirlenmesi amacıyla öngörülmüştür.

Temettü ödemelerinde ise böyle bir uygulama bulunmamaktadır. Bu durumda temettü gelirinin vergilendirilmesinde işletmenin gerçek cirosu esas alınır. Vergi Kanunu'nun 122.1. maddesine göre, yerleşik işletme tarafından ödenen temettüler üzerinden ödeme kaynağında %5 oranında vergi kesilir.