İthalat KDV’sinin Mahsup Edilme Usulü

İthalat KDV’sinin Mahsup Edilme Usulü



Vergi Usul Kanunu’nun 175.10. maddesine göre, gümrük idareleri tarafından düzenlenen ve ithalatta katma değer vergisinin (KDV) ödendiğini gösteren ithalat belgeleri, ödeme şekline bakılmaksızın, bu maddenin amaçları doğrultusunda verginin mahsup edilmesi için esas alınır. İthalatta ödenen KDV’nin mahsup edilme usulünü uzman Elşad Ahmedli açıklamıştır.

KDV mükellefi olma şartı

Mevzuata göre, KDV mükellefi olan bir kişi ithalatta ödenen KDV’yi mahsup edebilir. Yani, vergi mükellefi faaliyeti sırasında KDV’yi öder ve dönem sonunda beyanname vererek bu KDV’yi mahsup eder. Ancak bu durumda, beyanname verilen ay içerisinde gümrük beyannamesinin düzenlenmiş ve malın çıkışının sağlanmış olması gerekmektedir.

İthalatta ödenen KDV’nin mahsubu

İthalatta mahsubun tarihi, ithalat tarihi olarak kabul edilir. İthalat tarihi, Vergi Usul Kanunu’nun 170. maddesi ile belirlenmiştir. Gümrük mevzuatına göre, mallara gümrük vergileri uygulandığı anda malların ithal edildiği zaman olarak kabul edilir. Eğer ithal edilen mallar gümrük vergilerinden muaf ise, malların gümrük kontrolünden çıktığı an ithalat tarihi sayılır.

İthal edilen mal veya hizmetler, vergi mükellefinin faaliyet alanı ile uyumlu şekilde kullanılmalıdır. Eğer mallar kişisel kullanım ya da başka amaçlar için ithal ediliyorsa, bu mallar için ödenen KDV mahsup edilemez.

İthalatta ödenen KDV’nin mahsup edilebilmesi için vergi mükellefi, ithalat beyannamesine ait bilgileri KDV beyannamesinin Ek 1 bölümünde sunmalıdır.

Örnek 1: KDV mükellefi olan “AA” Ltd. Şti. 2025 yılı Ocak ayında KDV’li satış amacıyla mal ithal ederken gümrük idaresine 7.200 manat tutarında KDV ödemiştir. Şirket bu tutarı hangi ayda mahsup edebilir?

Mahsup usulüne göre, şirket 2025 yılı Ocak ayına ait KDV beyannamesini 20 Şubat 2025 tarihine kadar sunmalıdır. Bu beyannamenin verilmesinin ardından, 7.200 manatlık KDV tutarı mahsup edilebilir.