ru
az
en
trКак влияет занятие индивидуального предпринимателя другой деятельностью на его право на льготы?
- Дата
- Просмотры 66
Как влияет занятие индивидуального предпринимателя другой деятельностью на его право на льготы?
Одним из вопросов, представляющих интерес для предпринимателей, является занятие налогоплательщика наряду с видами деятельности, указанными в статье 102.1.30-1 Налогового кодекса, также другими видами деятельности. Эксперт Анар Байрамов комментирует случаи, при которых в таких ситуациях может применяться право на налоговую льготу.
Согласно второму абзацу статьи 102.9, добавленной в Налоговый кодекс, если физическое лицо, занимающееся видами деятельности, предусмотренными статьей 102.1.30-1 Налогового кодекса, одновременно осуществляет и другую деятельность, оно может воспользоваться правом на налоговую льготу, только если доля доходов, полученных от деятельности, указанной в статье 102.1.30-1, составляет не менее 50 процентов от общего годового дохода.
Пример 1: Налогоплательщик, занимающийся ремонтом автомобилей, также оказывает рекламные услуги через собственные социальные сети. В течение года его доход от ремонта автомобилей и рекламы составил соответственно (без учета расходов) 30 000 и 12 000 манатов.
Таким образом, общий доход налогоплательщика за год составил 42 000 манатов, то есть меньше 45 000 манатов. Однако налоговая льгота в размере 75 процентов не применяется, поскольку доля дохода от деятельности по ремонту автомобилей составляет 71,43 процента от общего дохода:
(30 000 : 42 000) × 100% = 71,43%
Доля доходов от рекламной деятельности составляет 28,57% (100% – 71,43%). Так как эта доля составляет менее 50 процентов, налоговая льгота в размере 75% применена не будет.
Пример 2: Индивидуальный предприниматель занимается ремонтом бытовой техники и одновременно осуществляет курьерскую деятельность. Его доход от ремонта составил 15 000 манатов, а от курьерской деятельности – 35 000 манатов. Доля дохода от курьерской деятельности превышает 50% общего дохода – 70%:
(35 000 : 50 000) × 100% = 70%
Однако общий годовой доход налогоплательщика составляет 50 000 манатов, что превышает установленный предел в 45 000 манатов, указанный в статье 102.1.30-1. Несмотря на то, что доля доходов от курьерской деятельности превышает 50% и она входит в перечень льготных видов деятельности, общий доход превышает установленный лимит, и налогоплательщик обязан уплатить подоходный налог по ставке 20%. То есть, причина неприменения 75% льготы – превышение общего дохода в 50 000 манатов.
Пример 3: Доход индивидуального предпринимателя от слесарных услуг за 2025 год составил 20 000 манатов, а от деятельности туристического гида – 22 000 манатов. Деятельность туристического гида включена в список льготных видов деятельности по статье 102.1.30-1. Поскольку доля дохода от этой деятельности составляет 52,38% общего дохода, применяется налоговая льгота в размере 75%:
(22 000 : 42 000) × 100% = 52,38%
Таким образом, после вычета расходов из общего дохода в размере 42 000 манатов, к оставшейся сумме применяется 75% налоговая льгота.
Одним из вопросов, представляющих интерес для предпринимателей, является занятие налогоплательщика наряду с видами деятельности, указанными в статье 102.1.30-1 Налогового кодекса, также другими видами деятельности. Эксперт Анар Байрамов комментирует случаи, при которых в таких ситуациях может применяться право на налоговую льготу.
Согласно второму абзацу статьи 102.9, добавленной в Налоговый кодекс, если физическое лицо, занимающееся видами деятельности, предусмотренными статьей 102.1.30-1 Налогового кодекса, одновременно осуществляет и другую деятельность, оно может воспользоваться правом на налоговую льготу, только если доля доходов, полученных от деятельности, указанной в статье 102.1.30-1, составляет не менее 50 процентов от общего годового дохода.
Пример 1: Налогоплательщик, занимающийся ремонтом автомобилей, также оказывает рекламные услуги через собственные социальные сети. В течение года его доход от ремонта автомобилей и рекламы составил соответственно (без учета расходов) 30 000 и 12 000 манатов.
Таким образом, общий доход налогоплательщика за год составил 42 000 манатов, то есть меньше 45 000 манатов. Однако налоговая льгота в размере 75 процентов не применяется, поскольку доля дохода от деятельности по ремонту автомобилей составляет 71,43 процента от общего дохода:
(30 000 : 42 000) × 100% = 71,43%
Доля доходов от рекламной деятельности составляет 28,57% (100% – 71,43%). Так как эта доля составляет менее 50 процентов, налоговая льгота в размере 75% применена не будет.
Пример 2: Индивидуальный предприниматель занимается ремонтом бытовой техники и одновременно осуществляет курьерскую деятельность. Его доход от ремонта составил 15 000 манатов, а от курьерской деятельности – 35 000 манатов. Доля дохода от курьерской деятельности превышает 50% общего дохода – 70%:
(35 000 : 50 000) × 100% = 70%
Однако общий годовой доход налогоплательщика составляет 50 000 манатов, что превышает установленный предел в 45 000 манатов, указанный в статье 102.1.30-1. Несмотря на то, что доля доходов от курьерской деятельности превышает 50% и она входит в перечень льготных видов деятельности, общий доход превышает установленный лимит, и налогоплательщик обязан уплатить подоходный налог по ставке 20%. То есть, причина неприменения 75% льготы – превышение общего дохода в 50 000 манатов.
Пример 3: Доход индивидуального предпринимателя от слесарных услуг за 2025 год составил 20 000 манатов, а от деятельности туристического гида – 22 000 манатов. Деятельность туристического гида включена в список льготных видов деятельности по статье 102.1.30-1. Поскольку доля дохода от этой деятельности составляет 52,38% общего дохода, применяется налоговая льгота в размере 75%:
(22 000 : 42 000) × 100% = 52,38%
Таким образом, после вычета расходов из общего дохода в размере 42 000 манатов, к оставшейся сумме применяется 75% налоговая льгота.