ru
az
en
trОблагается ли НДС плата за услуги по привлечению работников из других компаний?
- Дата
- Просмотры 11
Облагается ли НДС плата за услуги по привлечению работников из других компаний?
Во многих случаях субъекты предпринимательства при реализации проектов получают услуги от других субъектов. В некоторых случаях они даже привлекают работников других компаний для реализации собственных проектов. Возникает вопрос: облагаются ли НДС суммы, выплачиваемые за оказанные в таком случае услуги? Как документально оформляются такие услуги? На эти вопросы отвечает экономический эксперт Махмуд Абасгуллиев.
Согласно статье 13.2.11 Налогового кодекса, услуга (работа) — это деятельность, не являющаяся поставкой товаров, результаты которой имеют материальное выражение.
Для целей НДС исключаются передача права собственности на денежные средства и землю, а также права пользования землёй, сдача земли в аренду, а также оказание услуг работодателю в качестве наёмного работника.
Если товары, используемые при оказании услуг (выполнении работ), отдельно не поставляются либо компенсируемые расходы, не включённые в стоимость услуги (работы), отдельно не указаны в договоре или платёжных документах, такие товары или расходы считаются неотъемлемой частью услуги (работы).
Основным моментом, на который следует обратить внимание, является то, что для целей НДС исключаются передача права собственности на денежные средства и землю, права пользования землёй, сдача земли в аренду, а также оказание услуг работодателю в качестве наёмного работника. Рассмотрим это на примере.
Пример: Допустим, ООО «AA» выиграло тендер на выполнение работ по договору подряда. Для своевременной реализации проекта ему необходим дополнительный персонал. Поэтому ООО «AA» обращается в ООО «ZZ» с просьбой предоставить 10 работников, имеющих трудовые договоры с ООО «ZZ», для работы в ООО «AA» в течение определённого периода.
В этом случае между компаниями необходимо заключить два договора. Один договор заключается в связи с привлечением работников и выплатой им заработной платы. В договоре важно указать наименование, объём и сроки выполняемых работ, список привлекаемых работников с указанием их ФИН-кодов, размер валовой заработной платы, указанный в трудовых договорах, а также количество часов, которое должен отработать каждый работник.
Предположим, что ежемесячная стоимость данного договора составляет 30 000 манатов. Одновременно ООО «ZZ» заключает с ООО «AA» отдельный договор на получение дополнительной платы за услуги. Таким образом, компания получает оплату за услугу, оказываемую путём предоставления работников другой компании. Ежемесячная стоимость этого договора составляет 5 000 манатов. При этом обе компании являются плательщиками НДС.
После этого работники ООО «ZZ» начинают работать в ООО «AA». По окончании каждого месяца ООО «ZZ» выставляет электронную накладную-фактуру. В документе необходимо указать два пункта. В одном из них указывается сумма платы за услуги, причитающаяся самому ООО «ZZ», и эта сумма облагается НДС. В другом указывается сумма, которая будет выплачена работникам в качестве заработной платы. Эта сумма НДС не облагается.
ООО «AA» оплачивает ООО «ZZ» 5 000 манатов + НДС. Дополнительно оно перечисляет ООО «ZZ» 30 000 манатов, предназначенных для выплаты заработной платы работникам. ООО «ZZ» указывает сумму 5 000 манатов в Приложении 3 декларации по НДС и уплачивает соответствующую сумму НДС в государственный бюджет. 30 000 манатов указываются как сумма, не облагаемая НДС. Данная сумма должна быть направлена на зарплатные карты работников, а также на социальные отчисления.
Таким образом, обязательство по НДС в отношении 30 000 манатов не возникает. ООО «ZZ» отражает эту сумму как в доходах, так и в расходах в декларации по налогу на прибыль и указывает её как расход, вычитаемый из дохода.
Полученные в качестве платы за услуги 5 000 манатов компания отражает как доход, с которого уплачивается налог на прибыль по ставке 20%.
ООО «AA», в свою очередь, отражает как расходы в отчётности как 30 000, так и 5 000 манатов.
Основной момент, на который следует обратить внимание, заключается в том, что детали выполняемых работ должны быть указаны в договоре. Это позволит в дальнейшем предотвратить возникновение спорных вопросов с налоговыми органами.
Во многих случаях субъекты предпринимательства при реализации проектов получают услуги от других субъектов. В некоторых случаях они даже привлекают работников других компаний для реализации собственных проектов. Возникает вопрос: облагаются ли НДС суммы, выплачиваемые за оказанные в таком случае услуги? Как документально оформляются такие услуги? На эти вопросы отвечает экономический эксперт Махмуд Абасгуллиев.
Согласно статье 13.2.11 Налогового кодекса, услуга (работа) — это деятельность, не являющаяся поставкой товаров, результаты которой имеют материальное выражение.
Для целей НДС исключаются передача права собственности на денежные средства и землю, а также права пользования землёй, сдача земли в аренду, а также оказание услуг работодателю в качестве наёмного работника.
Если товары, используемые при оказании услуг (выполнении работ), отдельно не поставляются либо компенсируемые расходы, не включённые в стоимость услуги (работы), отдельно не указаны в договоре или платёжных документах, такие товары или расходы считаются неотъемлемой частью услуги (работы).
Основным моментом, на который следует обратить внимание, является то, что для целей НДС исключаются передача права собственности на денежные средства и землю, права пользования землёй, сдача земли в аренду, а также оказание услуг работодателю в качестве наёмного работника. Рассмотрим это на примере.
Пример: Допустим, ООО «AA» выиграло тендер на выполнение работ по договору подряда. Для своевременной реализации проекта ему необходим дополнительный персонал. Поэтому ООО «AA» обращается в ООО «ZZ» с просьбой предоставить 10 работников, имеющих трудовые договоры с ООО «ZZ», для работы в ООО «AA» в течение определённого периода.
В этом случае между компаниями необходимо заключить два договора. Один договор заключается в связи с привлечением работников и выплатой им заработной платы. В договоре важно указать наименование, объём и сроки выполняемых работ, список привлекаемых работников с указанием их ФИН-кодов, размер валовой заработной платы, указанный в трудовых договорах, а также количество часов, которое должен отработать каждый работник.
Предположим, что ежемесячная стоимость данного договора составляет 30 000 манатов. Одновременно ООО «ZZ» заключает с ООО «AA» отдельный договор на получение дополнительной платы за услуги. Таким образом, компания получает оплату за услугу, оказываемую путём предоставления работников другой компании. Ежемесячная стоимость этого договора составляет 5 000 манатов. При этом обе компании являются плательщиками НДС.
После этого работники ООО «ZZ» начинают работать в ООО «AA». По окончании каждого месяца ООО «ZZ» выставляет электронную накладную-фактуру. В документе необходимо указать два пункта. В одном из них указывается сумма платы за услуги, причитающаяся самому ООО «ZZ», и эта сумма облагается НДС. В другом указывается сумма, которая будет выплачена работникам в качестве заработной платы. Эта сумма НДС не облагается.
ООО «AA» оплачивает ООО «ZZ» 5 000 манатов + НДС. Дополнительно оно перечисляет ООО «ZZ» 30 000 манатов, предназначенных для выплаты заработной платы работникам. ООО «ZZ» указывает сумму 5 000 манатов в Приложении 3 декларации по НДС и уплачивает соответствующую сумму НДС в государственный бюджет. 30 000 манатов указываются как сумма, не облагаемая НДС. Данная сумма должна быть направлена на зарплатные карты работников, а также на социальные отчисления.
Таким образом, обязательство по НДС в отношении 30 000 манатов не возникает. ООО «ZZ» отражает эту сумму как в доходах, так и в расходах в декларации по налогу на прибыль и указывает её как расход, вычитаемый из дохода.
Полученные в качестве платы за услуги 5 000 манатов компания отражает как доход, с которого уплачивается налог на прибыль по ставке 20%.
ООО «AA», в свою очередь, отражает как расходы в отчётности как 30 000, так и 5 000 манатов.
Основной момент, на который следует обратить внимание, заключается в том, что детали выполняемых работ должны быть указаны в договоре. Это позволит в дальнейшем предотвратить возникновение спорных вопросов с налоговыми органами.