ru
az
en
tr
Безвозмездные и бартерные операции: как рассчитывается НДС?
Одним из вопросов, с которыми налогоплательщики часто сталкиваются в своей повседневной деятельности, является оформление с точки зрения требований НДС операций по передаче товаров, выполнению работ и оказанию услуг работникам или другим лицам, а также бартерных операций. Разъяснение по теме дает специалист Шамс Гумматова.
Согласно статье 159.4 Налогового кодекса, передача налогоплательщиком товаров, выполнение работ или оказание услуг своим работникам и другим лицам за плату или безвозмездно, а также бартерные операции считаются налогооблагаемыми операциями для целей НДС.
Пример 1: ООО «XX» является плательщиком НДС и передает своему работнику товар рыночной стоимостью 500 манатов (без НДС). Поскольку операция является облагаемой НДС, по данной сумме должен быть начислен НДС.
500 × 18% = 90 манатов НДС
Таким образом, по товару стоимостью 500 манатов начисляется 90 манатов НДС.
Облагаются ли НДС товары, передаваемые безвозмездно?
Безвозмездная передача налогоплательщиком товаров, выполнение работ или оказание услуг своим работникам или другим лицам также считается налогооблагаемой операцией для целей НДС.
Пример 2: Компания, являющаяся плательщиком НДС, безвозмездно передает 5 своим работникам товары общей рыночной стоимостью 2 000 манатов (без НДС). В этом случае по данной сумме должен быть начислен НДС:
2 000 × 18% = 360 манатов (сумма НДС).
Поэтому компаниям важно при учете подарков, бонусов и других безвозмездных передач работникам учитывать также налоговые последствия таких операций с точки зрения НДС.
Расчет НДС при бартерных операциях
Под бартером понимается обмен товарами, работами или услугами не за денежные средства, а на другие товары, работы или услуги. Например, одна компания передает другой компании товар, а взамен получает от нее услугу. В этом случае, несмотря на отсутствие денежных расчетов между сторонами, обязательства по НДС возникают у каждой из сторон.
Согласно статье 14.3.1 Налогового кодекса, бартерные операции относятся к операциям, при которых для целей налогообложения учитывается рыночная цена.
Как осуществляется зачет НДС при бартерной операции?
При бартерной операции каждая сторона должна начислить НДС по предоставленному ею товару, работе или услуге.
В соответствии с правилами, предусмотренными статьей 175.1 Налогового кодекса, для зачета НДС необходимо выполнение соответствующих условий. Поскольку при бартерной операции оплата в денежной форме не производится, для возможности зачета НДС НДС-часть стоимости товара, работы или услуги должна быть взаимно оплачена.
Пример 3: Предположим, ООО «X» договаривается с ООО «Y», являющимся плательщиком НДС, о передаче ему товара стоимостью 20 000 манатов. Взамен ООО «Y» оказывает ООО «X» ремонтную услугу стоимостью 20 000 манатов. В этом случае обе стороны должны начислить НДС по предоставленным ими товарам или услугам.
По товару, предоставленному ООО «X»:
20 000 × 18% = 3 600 манатов (сумма НДС).
По услуге, предоставленной ООО «Y»:
20 000 × 18% = 3 600 манатов (сумма НДС).
Если операции, осуществленные обеими сторонами, являются облагаемыми НДС, каждая сторона рассчитывает соответствующее обязательство по НДС по своей операции и в соответствии с требованиями законодательства может реализовать право на зачет НДС.
Как должна документироваться бартерная операция?
Документальное оформление особенно важно при бартерных операциях. Каждая сторона должна оформить предоставляемые ею товары, работы или услуги соответствующей электронной счет-фактурой. То есть наличие бартерной операции не отменяет необходимости предоставления электронной счет-фактуры.
Одним из вопросов, с которыми налогоплательщики часто сталкиваются в своей повседневной деятельности, является оформление с точки зрения требований НДС операций по передаче товаров, выполнению работ и оказанию услуг работникам или другим лицам, а также бартерных операций. Разъяснение по теме дает специалист Шамс Гумматова.
Согласно статье 159.4 Налогового кодекса, передача налогоплательщиком товаров, выполнение работ или оказание услуг своим работникам и другим лицам за плату или безвозмездно, а также бартерные операции считаются налогооблагаемыми операциями для целей НДС.
Пример 1: ООО «XX» является плательщиком НДС и передает своему работнику товар рыночной стоимостью 500 манатов (без НДС). Поскольку операция является облагаемой НДС, по данной сумме должен быть начислен НДС.
500 × 18% = 90 манатов НДС
Таким образом, по товару стоимостью 500 манатов начисляется 90 манатов НДС.
Облагаются ли НДС товары, передаваемые безвозмездно?
Безвозмездная передача налогоплательщиком товаров, выполнение работ или оказание услуг своим работникам или другим лицам также считается налогооблагаемой операцией для целей НДС.
Пример 2: Компания, являющаяся плательщиком НДС, безвозмездно передает 5 своим работникам товары общей рыночной стоимостью 2 000 манатов (без НДС). В этом случае по данной сумме должен быть начислен НДС:
2 000 × 18% = 360 манатов (сумма НДС).
Поэтому компаниям важно при учете подарков, бонусов и других безвозмездных передач работникам учитывать также налоговые последствия таких операций с точки зрения НДС.
Расчет НДС при бартерных операциях
Под бартером понимается обмен товарами, работами или услугами не за денежные средства, а на другие товары, работы или услуги. Например, одна компания передает другой компании товар, а взамен получает от нее услугу. В этом случае, несмотря на отсутствие денежных расчетов между сторонами, обязательства по НДС возникают у каждой из сторон.
Согласно статье 14.3.1 Налогового кодекса, бартерные операции относятся к операциям, при которых для целей налогообложения учитывается рыночная цена.
Как осуществляется зачет НДС при бартерной операции?
При бартерной операции каждая сторона должна начислить НДС по предоставленному ею товару, работе или услуге.
В соответствии с правилами, предусмотренными статьей 175.1 Налогового кодекса, для зачета НДС необходимо выполнение соответствующих условий. Поскольку при бартерной операции оплата в денежной форме не производится, для возможности зачета НДС НДС-часть стоимости товара, работы или услуги должна быть взаимно оплачена.
Пример 3: Предположим, ООО «X» договаривается с ООО «Y», являющимся плательщиком НДС, о передаче ему товара стоимостью 20 000 манатов. Взамен ООО «Y» оказывает ООО «X» ремонтную услугу стоимостью 20 000 манатов. В этом случае обе стороны должны начислить НДС по предоставленным ими товарам или услугам.
По товару, предоставленному ООО «X»:
20 000 × 18% = 3 600 манатов (сумма НДС).
По услуге, предоставленной ООО «Y»:
20 000 × 18% = 3 600 манатов (сумма НДС).
Если операции, осуществленные обеими сторонами, являются облагаемыми НДС, каждая сторона рассчитывает соответствующее обязательство по НДС по своей операции и в соответствии с требованиями законодательства может реализовать право на зачет НДС.
Как должна документироваться бартерная операция?
Документальное оформление особенно важно при бартерных операциях. Каждая сторона должна оформить предоставляемые ею товары, работы или услуги соответствующей электронной счет-фактурой. То есть наличие бартерной операции не отменяет необходимости предоставления электронной счет-фактуры.