tr
az
en
ru
Karşılıksız ve takas işlemleri: KDV nasıl hesaplanır?
Vergi mükelleflerinin günlük faaliyetlerinde sıkça karşılaştıkları konulardan biri, mal, iş ve hizmetlerin çalışanlara veya diğer kişilere sunulmasının yanı sıra takas işlemlerinin KDV açısından nasıl belgelendirileceğidir. Konuya uzman Şems Hümmətova açıklık getiriyor.
Vergi Kanunu’nun 159.4. maddesine göre, vergi mükellefinin malları, işleri veya hizmetleri çalışanlarına ve diğer kişilere bedelli veya bedelsiz olarak sunması ve ayrıca takas işlemleri KDV açısından vergilendirilebilir işlem olarak kabul edilir.
Örnek 1: “XX” Ltd. Şti. KDV mükellefidir ve piyasa değeri 500 manat (KDV hariç) olan bir malı çalışanına sunmaktadır. İşlem KDV’ye tabi olduğundan, söz konusu tutar üzerinden KDV hesaplanmalıdır.
500 × %18 = 90 manat KDV
Böylece 500 manat değerindeki mal için 90 manat KDV hesaplanır.
Bedelsiz olarak verilen mallar da KDV’ye tabi midir?
Vergi mükellefinin çalışanlarına veya diğer kişilere bedelsiz olarak mal sunması, iş yapması veya hizmet vermesi de KDV açısından vergilendirilebilir işlem olarak kabul edilir.
Örnek 2: KDV mükellefi olan bir şirket, toplam piyasa değeri 2.000 manat (KDV hariç) olan malları 5 çalışanına bedelsiz olarak vermektedir. Bu durumda söz konusu tutar üzerinden KDV hesaplanmalıdır:
2.000 × %18 = 360 manat (KDV tutarı).
Bu nedenle şirketlerin çalışanlara verilen hediyeleri, bonusları ve diğer bedelsiz teslimleri muhasebeleştirirken, söz konusu işlemlerin KDV açısından doğurduğu sonuçları da dikkate almaları önemlidir.
Takas işlemlerinde KDV hesaplanması
Takas, mal, iş veya hizmetlerin para karşılığında değil, başka bir mal, iş veya hizmet karşılığında değiştirilmesi anlamına gelir. Örneğin, bir şirket başka bir şirkete mal sunmakta ve karşılığında o şirketten hizmet almaktadır. Bu durumda taraflar arasında nakit ödeme yapılmasa da KDV yükümlülükleri karşılıklı olarak yerine getirilmelidir.
Vergi Kanunu’nun 14.3.1. maddesine göre, takas işlemleri vergilendirme amacıyla piyasa değerinin dikkate alındığı işlemler arasında yer almaktadır.
Takas işleminde KDV indirimi nasıl yapılır?
Takas işleminde her bir taraf, sunduğu mal, iş veya hizmet üzerinden KDV hesaplamalıdır.
Vergi Kanunu’nun 175.1. maddesinde öngörülen kurallara göre KDV’nin indirilebilmesi için ilgili şartların yerine getirilmesi gerekir. Takas işleminde para şeklinde ödeme yapılmadığından, KDV’nin indirilebilmesi için mal, iş veya hizmet bedelinin KDV kısmının karşılıklı olarak ödenmesi gerekir.
Örnek 3: “X” Ltd. Şti., KDV mükellefi olan “Y” Ltd. Şti. ile 20.000 manat değerinde mal sunulması konusunda anlaşmaktadır. Bunun karşılığında “Y” Ltd. Şti., “X” Ltd. Şti.’ye 20.000 manat değerinde onarım hizmeti sunmaktadır. Bu durumda her iki taraf da sunduğu mal veya hizmet üzerinden KDV hesaplamalıdır.
“X” Ltd. Şti.’nin sunduğu mal için:
20.000 × %18 = 3.600 manat (KDV tutarı).
“Y” Ltd. Şti.’nin sunduğu hizmet için de:
20.000 × %18 = 3.600 manat (KDV tutarı).
Her iki tarafın gerçekleştirdiği işlemler KDV’ye tabi ise, her bir taraf kendi işlemi üzerinden ilgili KDV yükümlülüğünü hesaplayarak mevzuatın gerekliliklerine uygun şekilde KDV indirim hakkından yararlanabilir.
Peki takas işlemi nasıl belgelendirilmelidir?
Takas işlemlerinde belgelendirme özellikle önemlidir. Her bir taraf sunduğu mal, iş veya hizmeti ilgili elektronik fatura ile belgelendirmelidir. Yani işlemin takas şeklinde gerçekleştirilmesi, elektronik fatura düzenleme gerekliliğini ortadan kaldırmaz.
Vergi mükelleflerinin günlük faaliyetlerinde sıkça karşılaştıkları konulardan biri, mal, iş ve hizmetlerin çalışanlara veya diğer kişilere sunulmasının yanı sıra takas işlemlerinin KDV açısından nasıl belgelendirileceğidir. Konuya uzman Şems Hümmətova açıklık getiriyor.
Vergi Kanunu’nun 159.4. maddesine göre, vergi mükellefinin malları, işleri veya hizmetleri çalışanlarına ve diğer kişilere bedelli veya bedelsiz olarak sunması ve ayrıca takas işlemleri KDV açısından vergilendirilebilir işlem olarak kabul edilir.
Örnek 1: “XX” Ltd. Şti. KDV mükellefidir ve piyasa değeri 500 manat (KDV hariç) olan bir malı çalışanına sunmaktadır. İşlem KDV’ye tabi olduğundan, söz konusu tutar üzerinden KDV hesaplanmalıdır.
500 × %18 = 90 manat KDV
Böylece 500 manat değerindeki mal için 90 manat KDV hesaplanır.
Bedelsiz olarak verilen mallar da KDV’ye tabi midir?
Vergi mükellefinin çalışanlarına veya diğer kişilere bedelsiz olarak mal sunması, iş yapması veya hizmet vermesi de KDV açısından vergilendirilebilir işlem olarak kabul edilir.
Örnek 2: KDV mükellefi olan bir şirket, toplam piyasa değeri 2.000 manat (KDV hariç) olan malları 5 çalışanına bedelsiz olarak vermektedir. Bu durumda söz konusu tutar üzerinden KDV hesaplanmalıdır:
2.000 × %18 = 360 manat (KDV tutarı).
Bu nedenle şirketlerin çalışanlara verilen hediyeleri, bonusları ve diğer bedelsiz teslimleri muhasebeleştirirken, söz konusu işlemlerin KDV açısından doğurduğu sonuçları da dikkate almaları önemlidir.
Takas işlemlerinde KDV hesaplanması
Takas, mal, iş veya hizmetlerin para karşılığında değil, başka bir mal, iş veya hizmet karşılığında değiştirilmesi anlamına gelir. Örneğin, bir şirket başka bir şirkete mal sunmakta ve karşılığında o şirketten hizmet almaktadır. Bu durumda taraflar arasında nakit ödeme yapılmasa da KDV yükümlülükleri karşılıklı olarak yerine getirilmelidir.
Vergi Kanunu’nun 14.3.1. maddesine göre, takas işlemleri vergilendirme amacıyla piyasa değerinin dikkate alındığı işlemler arasında yer almaktadır.
Takas işleminde KDV indirimi nasıl yapılır?
Takas işleminde her bir taraf, sunduğu mal, iş veya hizmet üzerinden KDV hesaplamalıdır.
Vergi Kanunu’nun 175.1. maddesinde öngörülen kurallara göre KDV’nin indirilebilmesi için ilgili şartların yerine getirilmesi gerekir. Takas işleminde para şeklinde ödeme yapılmadığından, KDV’nin indirilebilmesi için mal, iş veya hizmet bedelinin KDV kısmının karşılıklı olarak ödenmesi gerekir.
Örnek 3: “X” Ltd. Şti., KDV mükellefi olan “Y” Ltd. Şti. ile 20.000 manat değerinde mal sunulması konusunda anlaşmaktadır. Bunun karşılığında “Y” Ltd. Şti., “X” Ltd. Şti.’ye 20.000 manat değerinde onarım hizmeti sunmaktadır. Bu durumda her iki taraf da sunduğu mal veya hizmet üzerinden KDV hesaplamalıdır.
“X” Ltd. Şti.’nin sunduğu mal için:
20.000 × %18 = 3.600 manat (KDV tutarı).
“Y” Ltd. Şti.’nin sunduğu hizmet için de:
20.000 × %18 = 3.600 manat (KDV tutarı).
Her iki tarafın gerçekleştirdiği işlemler KDV’ye tabi ise, her bir taraf kendi işlemi üzerinden ilgili KDV yükümlülüğünü hesaplayarak mevzuatın gerekliliklerine uygun şekilde KDV indirim hakkından yararlanabilir.
Peki takas işlemi nasıl belgelendirilmelidir?
Takas işlemlerinde belgelendirme özellikle önemlidir. Her bir taraf sunduğu mal, iş veya hizmeti ilgili elektronik fatura ile belgelendirmelidir. Yani işlemin takas şeklinde gerçekleştirilmesi, elektronik fatura düzenleme gerekliliğini ortadan kaldırmaz.