ru
az
en
tr
Кому предоставляются льготы по налогу на прибыль?
Налог на прибыль является одним из основных налогов, применяемых к прибыли, полученной предприятиями от предпринимательской деятельности. Согласно статье 103 Налогового кодекса, плательщиками налога на прибыль являются резидентные и нерезидентные предприятия в Азербайджанской Республике, а также некоммерческие организации, получающие доход от предпринимательской деятельности.
В соответствии с общим правилом прибыль резидентных предприятий облагается налогом на прибыль по ставке 20 процентов. Вместе с тем Налоговым кодексом предусмотрен ряд налоговых льгот и освобождений в целях развития отдельных отраслей экономики, стимулирования инвестиций, поддержки малого предпринимательства и инновационной деятельности. На данный вопрос разъяснения дает специалист Джаля Аббасова.
Каким субъектам предпринимательства и при каких условиях применяются данные льготы?
Как рассчитывается налог на прибыль?
Согласно общему правилу, прибыль предприятия определяется путем вычитания из полученных доходов расходов, связанных с получением этих доходов и подлежащих вычету из дохода в порядке, установленном законодательством.
Например, доходы предприятия за 2026 год составили 500 000 манатов, а расходы, подлежащие вычету из дохода, — 400 000 манатов.
В этом случае прибыль предприятия составит:
500 000 – 400 000 = 100 000 манатов
Налог на прибыль:
100 000 × 20% = 20 000 манатов.
Однако если предприятие имеет право на льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, размер налогооблагаемой прибыли и, соответственно, сумма налога на прибыль уменьшаются.
1. 75-процентная льгота для субъектов микропредпринимательства
Согласно статье 106.1.20 Налогового кодекса, 75 процентов прибыли юридического лица, являющегося субъектом микропредпринимательства и соответствующего установленным условиям, полученной от предпринимательской деятельности, освобождаются от налога на прибыль.
Для применения данной льготы недостаточно только иметь статус субъекта микропредпринимательства. Необходимо также соблюдать установленные требования, в том числе требования в отношении среднемесячной численности работников и отсутствия задолженности по обязательным государственным взносам на социальное страхование.
Пример:
Предположим, что ООО «AA» в 2026 году получило прибыль в размере 80 000 манатов и соответствует установленным условиям для применения льготы.
75 процентов прибыли:
80 000 × 75% = 60 000 манатов
Налогооблагаемая прибыль после применения льготы:
80 000 – 60 000 = 20 000 манатов
Налог на прибыль:
20 000 × 20% = 4 000 манатов.
Если бы льгота не применялась, налог составил бы 16 000 манатов. Таким образом, благодаря льготе налоговое обязательство предприятия уменьшается на 12 000 манатов.
2. Льготы в сфере сельскохозяйственной деятельности
В целях стимулирования развития сельского хозяйства для лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, также предусмотрены освобождения по налогу на прибыль.
Согласно статье 106.1.14 Налогового кодекса, прибыль юридических лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, полученная от этой деятельности, освобождается от налога на прибыль в течение установленного периода.
Кроме того, льготы применяются к внереализационным доходам от сельскохозяйственной деятельности, субсидиям, предоставленным за счет средств государственного бюджета, а в определенных случаях — и к дивидендным доходам.
Одним из ключевых вопросов здесь является правильное разграничение между производством сельскохозяйственной продукции и приобретением продукции с целью ее последующей перепродажи.
Например, продажа помидоров, выращенных самим фермерским хозяйством, может рассматриваться в рамках сельскохозяйственного производства. Однако деятельность предприятия, которое приобретает помидоры у другого производителя и перепродает их, является торговой деятельностью, поэтому льготы, предусмотренные для производителей сельскохозяйственной продукции, автоматически к нему не применяются.
Согласно последним изменениям, при определенных условиях деятельность в сфере рыболовства также включена в понятие производства и реализации сельскохозяйственной продукции.
3. Резиденты промышленных и технологических парков
В целях стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности для резидентов промышленных и технологических парков также предусмотрены налоговые льготы.
Согласно статье 106.1.13 Налогового кодекса, доходы резидентов, соответствующих установленным условиям, полученные от деятельности в промышленном и технологическом парке, освобождаются от налога на прибыль в течение установленного периода, начиная с отчетного года их регистрации.
Кроме того, законодательством предусмотрены специальные льготы для деятельности резидентов технологических парков, включая системную интеграцию, разработку и развитие программного обеспечения.
Пример:
Если компания, являющаяся резидентом технологического парка, занимается разработкой программного обеспечения и получает от этой деятельности прибыль в размере 500 000 манатов, она может воспользоваться льготой по налогу на прибыль при соблюдении установленных законодательством условий.
При этом важно учитывать, что не все доходы предприятия автоматически считаются льготными. Доходы и расходы по деятельности, подпадающей под льготу, должны учитываться отдельно от других видов деятельности.
4. Льгота по документу о стимулировании инвестиций
В целях стимулирования инвестиций и создания новых производственных мощностей применяется механизм инвестиционного стимулирования.
Согласно статье 106.1.17 Налогового кодекса, 50 процентов прибыли юридического лица, получившего документ о стимулировании инвестиций, начиная с даты получения данного документа освобождаются от налога на прибыль сроком на 7 лет.
Для применения данной льготы необходимо учитывать наличие документа о стимулировании инвестиций и срок его действия.
5. Льготы для субъектов медиа
Согласно статье 106.1.32 Налогового кодекса, за исключением субъектов аудиовизуальных медиа, доходы субъектов медиа от собственной деятельности, в том числе рекламные доходы, а также прибыль, связанная с материальной помощью, предоставленной в установленном порядке, освобождаются от налога на прибыль.
Срок действия данной льготы дополнительно продлен в порядке, установленном законодательством.
6. Льгота для лиц, занимающихся деятельностью в сфере общественного питания
Налоговым кодексом также предусмотрена специальная налоговая льгота для лиц, занимающихся деятельностью в сфере общественного питания.
Так, в соответствии со статьей 174.5 Налогового кодекса доходы, полученные в результате уменьшения суммы НДС при исчислении НДС в государственный бюджет, в определенных случаях освобождаются от налога на прибыль.
Если ранее данный механизм применялся преимущественно в отношении медицинских учреждений, то в результате изменений, внесенных в 2026 году, соответствующей льготой могут пользоваться также лица, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания.
На что следует обратить внимание при применении льгот?
При применении льгот по налогу на прибыль недостаточно, чтобы предприятие относилось только к определенной категории. Для возникновения права на льготу необходимо также внимательно проверить соблюдение других условий, установленных законодательством.
Особенно важно правильно распределять доходы и расходы в случаях, когда предприятие осуществляет как деятельность, подпадающую под льготу, так и другие виды деятельности.
Например, если предприятие наряду с производственной деятельностью в рамках инвестиционного проекта осуществляет отдельную торговую деятельность, неправильно считать всю прибыль льготной. Доходы и расходы по деятельности, подпадающей под льготу, и по другим видам деятельности должны определяться отдельно.
Какие вопросы должны проверять бухгалтеры?
При применении льгот по налогу на прибыль целесообразно последовательно проверить следующие вопросы:
1. Определить, к какой категории субъектов предпринимательства относится предприятие;
2. Проверить установленные законодательством условия для применения льготы;
3. Отделить деятельность, подпадающую под льготу, от других видов деятельности;
4. Обеспечить отдельный и правильный учет льготных доходов и связанных с ними расходов;
5. Правильно определить среднемесячную численность работников;
6. Проверить наличие задолженности по налогам и обязательному государственному социальному страхованию;
7. Определить срок действия документа о стимулировании инвестиций или статуса резидента;
8. Точно определить отчетный период, за который может применяться льгота.
Итог
Льготы по налогу на прибыль являются важным механизмом, позволяющим снизить налоговую нагрузку на субъекты предпринимательства. Однако для правильного применения льгот недостаточно только относиться к категории, для которой предусмотрена льгота. Необходимо соблюдать все условия, установленные законодательством.
Особое значение имеют правильная классификация видов деятельности, раздельный учет доходов и расходов, а также точное определение сроков и условий применения льгот.
В связи с этим при расчете налога на прибыль за 2026 год целесообразно заранее определить, какими льготами может воспользоваться предприятие, и внимательно проверить условия их применения.
Налог на прибыль является одним из основных налогов, применяемых к прибыли, полученной предприятиями от предпринимательской деятельности. Согласно статье 103 Налогового кодекса, плательщиками налога на прибыль являются резидентные и нерезидентные предприятия в Азербайджанской Республике, а также некоммерческие организации, получающие доход от предпринимательской деятельности.
В соответствии с общим правилом прибыль резидентных предприятий облагается налогом на прибыль по ставке 20 процентов. Вместе с тем Налоговым кодексом предусмотрен ряд налоговых льгот и освобождений в целях развития отдельных отраслей экономики, стимулирования инвестиций, поддержки малого предпринимательства и инновационной деятельности. На данный вопрос разъяснения дает специалист Джаля Аббасова.
Каким субъектам предпринимательства и при каких условиях применяются данные льготы?
Как рассчитывается налог на прибыль?
Согласно общему правилу, прибыль предприятия определяется путем вычитания из полученных доходов расходов, связанных с получением этих доходов и подлежащих вычету из дохода в порядке, установленном законодательством.
Например, доходы предприятия за 2026 год составили 500 000 манатов, а расходы, подлежащие вычету из дохода, — 400 000 манатов.
В этом случае прибыль предприятия составит:
500 000 – 400 000 = 100 000 манатов
Налог на прибыль:
100 000 × 20% = 20 000 манатов.
Однако если предприятие имеет право на льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, размер налогооблагаемой прибыли и, соответственно, сумма налога на прибыль уменьшаются.
1. 75-процентная льгота для субъектов микропредпринимательства
Согласно статье 106.1.20 Налогового кодекса, 75 процентов прибыли юридического лица, являющегося субъектом микропредпринимательства и соответствующего установленным условиям, полученной от предпринимательской деятельности, освобождаются от налога на прибыль.
Для применения данной льготы недостаточно только иметь статус субъекта микропредпринимательства. Необходимо также соблюдать установленные требования, в том числе требования в отношении среднемесячной численности работников и отсутствия задолженности по обязательным государственным взносам на социальное страхование.
Пример:
Предположим, что ООО «AA» в 2026 году получило прибыль в размере 80 000 манатов и соответствует установленным условиям для применения льготы.
75 процентов прибыли:
80 000 × 75% = 60 000 манатов
Налогооблагаемая прибыль после применения льготы:
80 000 – 60 000 = 20 000 манатов
Налог на прибыль:
20 000 × 20% = 4 000 манатов.
Если бы льгота не применялась, налог составил бы 16 000 манатов. Таким образом, благодаря льготе налоговое обязательство предприятия уменьшается на 12 000 манатов.
2. Льготы в сфере сельскохозяйственной деятельности
В целях стимулирования развития сельского хозяйства для лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, также предусмотрены освобождения по налогу на прибыль.
Согласно статье 106.1.14 Налогового кодекса, прибыль юридических лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, полученная от этой деятельности, освобождается от налога на прибыль в течение установленного периода.
Кроме того, льготы применяются к внереализационным доходам от сельскохозяйственной деятельности, субсидиям, предоставленным за счет средств государственного бюджета, а в определенных случаях — и к дивидендным доходам.
Одним из ключевых вопросов здесь является правильное разграничение между производством сельскохозяйственной продукции и приобретением продукции с целью ее последующей перепродажи.
Например, продажа помидоров, выращенных самим фермерским хозяйством, может рассматриваться в рамках сельскохозяйственного производства. Однако деятельность предприятия, которое приобретает помидоры у другого производителя и перепродает их, является торговой деятельностью, поэтому льготы, предусмотренные для производителей сельскохозяйственной продукции, автоматически к нему не применяются.
Согласно последним изменениям, при определенных условиях деятельность в сфере рыболовства также включена в понятие производства и реализации сельскохозяйственной продукции.
3. Резиденты промышленных и технологических парков
В целях стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности для резидентов промышленных и технологических парков также предусмотрены налоговые льготы.
Согласно статье 106.1.13 Налогового кодекса, доходы резидентов, соответствующих установленным условиям, полученные от деятельности в промышленном и технологическом парке, освобождаются от налога на прибыль в течение установленного периода, начиная с отчетного года их регистрации.
Кроме того, законодательством предусмотрены специальные льготы для деятельности резидентов технологических парков, включая системную интеграцию, разработку и развитие программного обеспечения.
Пример:
Если компания, являющаяся резидентом технологического парка, занимается разработкой программного обеспечения и получает от этой деятельности прибыль в размере 500 000 манатов, она может воспользоваться льготой по налогу на прибыль при соблюдении установленных законодательством условий.
При этом важно учитывать, что не все доходы предприятия автоматически считаются льготными. Доходы и расходы по деятельности, подпадающей под льготу, должны учитываться отдельно от других видов деятельности.
4. Льгота по документу о стимулировании инвестиций
В целях стимулирования инвестиций и создания новых производственных мощностей применяется механизм инвестиционного стимулирования.
Согласно статье 106.1.17 Налогового кодекса, 50 процентов прибыли юридического лица, получившего документ о стимулировании инвестиций, начиная с даты получения данного документа освобождаются от налога на прибыль сроком на 7 лет.
Для применения данной льготы необходимо учитывать наличие документа о стимулировании инвестиций и срок его действия.
5. Льготы для субъектов медиа
Согласно статье 106.1.32 Налогового кодекса, за исключением субъектов аудиовизуальных медиа, доходы субъектов медиа от собственной деятельности, в том числе рекламные доходы, а также прибыль, связанная с материальной помощью, предоставленной в установленном порядке, освобождаются от налога на прибыль.
Срок действия данной льготы дополнительно продлен в порядке, установленном законодательством.
6. Льгота для лиц, занимающихся деятельностью в сфере общественного питания
Налоговым кодексом также предусмотрена специальная налоговая льгота для лиц, занимающихся деятельностью в сфере общественного питания.
Так, в соответствии со статьей 174.5 Налогового кодекса доходы, полученные в результате уменьшения суммы НДС при исчислении НДС в государственный бюджет, в определенных случаях освобождаются от налога на прибыль.
Если ранее данный механизм применялся преимущественно в отношении медицинских учреждений, то в результате изменений, внесенных в 2026 году, соответствующей льготой могут пользоваться также лица, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания.
На что следует обратить внимание при применении льгот?
При применении льгот по налогу на прибыль недостаточно, чтобы предприятие относилось только к определенной категории. Для возникновения права на льготу необходимо также внимательно проверить соблюдение других условий, установленных законодательством.
Особенно важно правильно распределять доходы и расходы в случаях, когда предприятие осуществляет как деятельность, подпадающую под льготу, так и другие виды деятельности.
Например, если предприятие наряду с производственной деятельностью в рамках инвестиционного проекта осуществляет отдельную торговую деятельность, неправильно считать всю прибыль льготной. Доходы и расходы по деятельности, подпадающей под льготу, и по другим видам деятельности должны определяться отдельно.
Какие вопросы должны проверять бухгалтеры?
При применении льгот по налогу на прибыль целесообразно последовательно проверить следующие вопросы:
1. Определить, к какой категории субъектов предпринимательства относится предприятие;
2. Проверить установленные законодательством условия для применения льготы;
3. Отделить деятельность, подпадающую под льготу, от других видов деятельности;
4. Обеспечить отдельный и правильный учет льготных доходов и связанных с ними расходов;
5. Правильно определить среднемесячную численность работников;
6. Проверить наличие задолженности по налогам и обязательному государственному социальному страхованию;
7. Определить срок действия документа о стимулировании инвестиций или статуса резидента;
8. Точно определить отчетный период, за который может применяться льгота.
Итог
Льготы по налогу на прибыль являются важным механизмом, позволяющим снизить налоговую нагрузку на субъекты предпринимательства. Однако для правильного применения льгот недостаточно только относиться к категории, для которой предусмотрена льгота. Необходимо соблюдать все условия, установленные законодательством.
Особое значение имеют правильная классификация видов деятельности, раздельный учет доходов и расходов, а также точное определение сроков и условий применения льгот.
В связи с этим при расчете налога на прибыль за 2026 год целесообразно заранее определить, какими льготами может воспользоваться предприятие, и внимательно проверить условия их применения.