ru
Расчет социальных и медицинских страховых взносов индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
Расчет социальных и медицинских страховых взносов индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
До конца 2023 года лица, занимающиеся грузоперевозками, продолжали свою деятельность, получив «Отличительный знак» и оплачивая его стоимость. Однако начиная с 2024 года, согласно изменениям в статьях 218.4.1, 220.5 и 221.4 Налогового кодекса, налогоплательщики, занимающиеся грузоперевозками, обязаны уплачивать налог с оборота в государственный бюджет, а не платить за «Отличительный знак», как ранее.
Возникает вопрос: каким образом физические лица, осуществляющие данную деятельность, должны рассчитывать и уплачивать обязательные государственные социальные страховые (ОГСС) и обязательные медицинские страховые (ОМС) взносы? На этот вопрос отвечает эксперт Элвин Заидов.
Для разъяснения вопроса необходимо обратить внимание на два момента.
Первый момент. Если физическое лицо, занимающееся грузоперевозками, осуществляет деятельность без привлечения наемных работников, то взносы ОГСС и ОМС рассчитываются следующим образом:
1. Расчет взносов ОГСС
Согласно статье 14.5.7 Закона «О социальном страховании», для индивидуальной деятельности (без привлечения наемных работников) в сфере автомобильных грузоперевозок размер взносов определяется в размере 6% от минимальной месячной заработной платы до 1 января 2026 года. Согласно статьям 14.5.1-2 этого Закона, размер ежемесячного взноса ОГСС определяется с применением следующих коэффициентов (до 1 января 2026 года):
в г. Баку (включая поселки и села) – 2;
в Абшеронском районе, городах Сумгайыт и Гянджа – 1,5;
в других городах и районах – 1.
2. Расчет взносов ОМС
Согласно статье 15-10.1.3 Закона «Об обязательном медицинском страховании», для индивидуальных предпринимателей размер обязательных медицинских страховых взносов составляет 4% от минимальной месячной заработной платы.
Пример 1. Налогоплательщик Эльмир Азизов (имя условное) занимается грузоперевозками в г. Гянджа без привлечения наемных работников. В течение второго квартала 2025 года он вел деятельность полностью. С учетом того, что в Азербайджане минимальная заработная плата составляет 400 манатов, его взносы составят:
ежемесячный взнос ОГСС: (400 × 6%) × 1,5 = 36 манатов;
за 3 месяца ОГСС: 3 × 36 = 108 манатов;
ежемесячный взнос ОМС: 400 × 4% = 16 манатов;
за 3 месяца ОМС: 3 × 16 = 48 манатов.
Второй момент. Если физическое лицо, занимающееся грузоперевозками, ведет деятельность с привлечением наемных работников, то расчет взносов ОГСС и ОМС осуществляется следующим образом:
1. Расчет взносов ОГСС
Согласно статье 14.5.1 Закона «О социальном страховании», по предпринимательской деятельности размер взносов до 1 января 2026 года составляет 25% от минимальной месячной заработной платы. При этом сумма ежемесячных взносов определяется с применением следующих коэффициентов:
в г. Баку – 100%;
в городах Сумгайыт и Гянджа – 90%;
в других городах – 80%;
в административных центрах районов и поселках – 60%;
в сельских населенных пунктах – 50%.
2. Расчет взносов ОМС
Согласно статье 15-10.1.3 Закона «Об обязательном медицинском страховании», для физических лиц, выступающих в качестве страхователей, размер взносов составляет 4% от минимальной месячной заработной платы.
Пример 2. В г. Ленкорань налогоплательщик Шахин Халфов (имя условное), занимающийся грузоперевозками, имеет 3 наемных работника. В течение второго квартала 2025 года он полностью осуществлял деятельность. При минимальной заработной плате в 400 манатов его взносы составят:
ежемесячный взнос ОГСС: (400 × 25%) × 80% = 80 манатов;
за 3 месяца ОГСС: 3 × 80 = 240 манатов;
ежемесячный взнос ОМС: 400 × 4% = 16 манатов;
за 3 месяца ОМС: 3 × 16 = 48 манатов.
До конца 2023 года лица, занимающиеся грузоперевозками, продолжали свою деятельность, получив «Отличительный знак» и оплачивая его стоимость. Однако начиная с 2024 года, согласно изменениям в статьях 218.4.1, 220.5 и 221.4 Налогового кодекса, налогоплательщики, занимающиеся грузоперевозками, обязаны уплачивать налог с оборота в государственный бюджет, а не платить за «Отличительный знак», как ранее.
Возникает вопрос: каким образом физические лица, осуществляющие данную деятельность, должны рассчитывать и уплачивать обязательные государственные социальные страховые (ОГСС) и обязательные медицинские страховые (ОМС) взносы? На этот вопрос отвечает эксперт Элвин Заидов.
Для разъяснения вопроса необходимо обратить внимание на два момента.
Первый момент. Если физическое лицо, занимающееся грузоперевозками, осуществляет деятельность без привлечения наемных работников, то взносы ОГСС и ОМС рассчитываются следующим образом:
1. Расчет взносов ОГСС
Согласно статье 14.5.7 Закона «О социальном страховании», для индивидуальной деятельности (без привлечения наемных работников) в сфере автомобильных грузоперевозок размер взносов определяется в размере 6% от минимальной месячной заработной платы до 1 января 2026 года. Согласно статьям 14.5.1-2 этого Закона, размер ежемесячного взноса ОГСС определяется с применением следующих коэффициентов (до 1 января 2026 года):
в г. Баку (включая поселки и села) – 2;
в Абшеронском районе, городах Сумгайыт и Гянджа – 1,5;
в других городах и районах – 1.
2. Расчет взносов ОМС
Согласно статье 15-10.1.3 Закона «Об обязательном медицинском страховании», для индивидуальных предпринимателей размер обязательных медицинских страховых взносов составляет 4% от минимальной месячной заработной платы.
Пример 1. Налогоплательщик Эльмир Азизов (имя условное) занимается грузоперевозками в г. Гянджа без привлечения наемных работников. В течение второго квартала 2025 года он вел деятельность полностью. С учетом того, что в Азербайджане минимальная заработная плата составляет 400 манатов, его взносы составят:
ежемесячный взнос ОГСС: (400 × 6%) × 1,5 = 36 манатов;
за 3 месяца ОГСС: 3 × 36 = 108 манатов;
ежемесячный взнос ОМС: 400 × 4% = 16 манатов;
за 3 месяца ОМС: 3 × 16 = 48 манатов.
Второй момент. Если физическое лицо, занимающееся грузоперевозками, ведет деятельность с привлечением наемных работников, то расчет взносов ОГСС и ОМС осуществляется следующим образом:
1. Расчет взносов ОГСС
Согласно статье 14.5.1 Закона «О социальном страховании», по предпринимательской деятельности размер взносов до 1 января 2026 года составляет 25% от минимальной месячной заработной платы. При этом сумма ежемесячных взносов определяется с применением следующих коэффициентов:
в г. Баку – 100%;
в городах Сумгайыт и Гянджа – 90%;
в других городах – 80%;
в административных центрах районов и поселках – 60%;
в сельских населенных пунктах – 50%.
2. Расчет взносов ОМС
Согласно статье 15-10.1.3 Закона «Об обязательном медицинском страховании», для физических лиц, выступающих в качестве страхователей, размер взносов составляет 4% от минимальной месячной заработной платы.
Пример 2. В г. Ленкорань налогоплательщик Шахин Халфов (имя условное), занимающийся грузоперевозками, имеет 3 наемных работника. В течение второго квартала 2025 года он полностью осуществлял деятельность. При минимальной заработной плате в 400 манатов его взносы составят:
ежемесячный взнос ОГСС: (400 × 25%) × 80% = 80 манатов;
за 3 месяца ОГСС: 3 × 80 = 240 манатов;
ежемесячный взнос ОМС: 400 × 4% = 16 манатов;
за 3 месяца ОМС: 3 × 16 = 48 манатов.