tr
Tüketim vergisi cirosunu belirleme prosedürü
Tüketim vergisi cirosunu belirleme prosedürü
Vergi Kanunu'nun 186-1.1 maddesine göre, üretim binasının sınırları dışında malların piyasaya sürülmesi veya zorunlu bir markanın satın alınması nedeniyle özel tüketim malları üreticisi tarafından vergi hesaplanmışsa, hesaplanan özel tüketim mallarının iadesi Mallar hasar gördüğünde veya son kullanma tarihi geçtiğinde veya başka nedenlerle iade edildiğinde süre azalır.
Vergi uzmanı İsmayıl Bagirov mevzuatın bu zorunluluğunu örneklerle açıklıyor.
Örnek 1: Bir vergi mükellefi Ocak 2024'te 5.000 litre bira üretti ve bu ürünün tamamını üretim tesisinin dışına gönderdi. Bu nedenle 2.000 manat tutarında bir tüketim vergisi hesaplandı:
5.000 x 0,4 = 2.000 manat.
Ancak Mayıs 2024'te bazı nedenlerden dolayı o biranın 2.000 litresi iade edildi. Bu durumda, ödeyici Mayıs ayı tüketim beyanında tüketim vergisini 800 manat azaltacaktır:
2000 x 0,4 = 800 manat.
Vergi Kanunu'nun 186-1.2 maddesinde, özel tüketim mallarının üreticisi, malları üretim binası sınırları dışında kendi tesislerine teslim ettikten sonra, bu mallar hasar veya son kullanma tarihi geçmiş olması nedeniyle iade edildiğinde vergi mükellefi vergiye başvuracaktır. bu malların harekete geçirilmesi ve hesaplanan verginin düşürülmesi yetkisi geçerlidir. Başvuru tarihinden itibaren 5 iş günü içerisinde bu mallar vergi dairesi sorumlularının katılımıyla kayıt altına alınır.
Örnek 2: Bozulmuş mallar Ekim 2023'te bir özel tüketim malları üreticisinin tesis dışındaki deposuna iade edildi. Aynı ayın 11'inde vergi mükellefi, bu malların beyanı ve hesaplanan verginin düşürülmesi için vergi dairesine başvurur. Vergi dairesinin sorumlu kişilerinin katılımıyla bu mallar başvuru tarihinden itibaren 5 iş günü içinde, yani 11 Ekim'den itibaren kayıt altına alınır.
Vergi Kanunu'nun 186-1.3. Maddesine göre, hasarlı veya son kullanma tarihi geçmiş ürünler nedeniyle özel tüketim vergisinin azaltılması, ilgili kanunun hazırlandığı raporlama döneminde gerçekleştirilir ve hazırlanan kanun, vergi dairesine sunulduğunda vergi dairesine sunulur. vergi raporu sunulur. Hasarlı veya son kullanma tarihi geçmiş ürünler imha edildiğinde, bu ürünlerin üretimi sırasında ödenen ÖTV bütçeye hesaplanır.
Örnek 3: Vergi mükellefi, Temmuz 2024'te elektronik faturaya istinaden 5.000 litre içme alkolü satın almış ve raporlama döneminde bu alkolden 12.000 adet 0,5 litrelik votka üreterek üretim tesisinin dışına salmıştır. Ayrıca votkanın bir kısmının bozulmuş olması nedeniyle temmuz ayında bununla ilgili bir kanun düzenlenerek o ürün imha edildi. Vergi raporunun sunulması sırasında hazırlanan kanun vergi dairesine sunuldu. Bu durumda mükellefin özel tüketim vergisine ilişkin vergi borcunu tespit edelim.
Vergi mükellefinin satın aldığı alkol için ödediği ÖTV tutarı 24.000 manattır:
5.000 x 4.8 = 24.000 manat.
İlk olarak, üretilen özel tüketim mallarının hacmi (miktarı) belirlenir:
12.000 x 0,5 = 6.000 litre.
Bu tutarı özel tüketim vergisi oranıyla çarparak hesaplanacak özel tüketim vergisi tutarını buluyoruz:
6.000 x 4.8 = 28.800 manat.
Diyelim ki imha edilen malların üzerinden 1.000 manatlık ÖTV konuldu. Bu durumda, vergi mükellefinin mal satın alırken ödediği ÖTV tutarı ile raporlama ayında hesapladığı ÖTV tutarı arasındaki fark ve imha edilen mallar için 1.000 manat ile değiştirilen ÖTV tutarı dikkate alınarak, mükellefin tüketim vergisi yükümlülüğü 5.800 manat olacaktır:
28.800 – (24.000 – 1.000) = 5.800 manat.
Vergi Kanunu'nun 186-1.4 maddesine göre, bu Kanunun 190.1.1 - 190.1.3 maddelerinde belirtilen özel tüketim malları üreticisi olan bir tüzel kişiliğin tasfiye edilmesi veya bireysel bir girişimcinin faaliyetinin sona erdirilmesi durumunda, aktifleştirilmemişse Zorunlu marka kendi mülkiyetinde kaldığında, vergi mükellefi bu markaları satın aldığında ödenen tüketim vergisini geri alma hakkına sahiptir.
Örnek 4: Tütün ürünleri üreten MMC, Ocak 2024'te 300.000 zorunlu tabela satın aldı. Ekim ayında MMC tasfiye edildi ve elinde 100.000 etkinleştirilmemiş zorunlu token kaldı. Bu durumda, ödeyici, etkinleştirilmemiş 100.000 zorunlu işaret için ödenen özel tüketim vergisini geri alabilecektir.
Vergi Kanunu'nun 186-1.5 maddesinde, ÖTV oranlarında artış olması durumunda, zorunlu işaret satın alırken daha düşük oranda vergi ödeyen vergi mükellefinin, artan orana göre hesaplanan ÖTV tutarı ile buna göre hesaplanan ÖTV tutarının ödeneceği belirtilmektedir. değişikliğin yürürlüğe girdiği tarihteki aktif olmayan zorunlu işaretler için önceki oran üzerinden, değişikliğin yürürlüğe girdiği ay ile farkı takip eden ayın 20'sine kadar tüketim beyanına yansıtacaktır. ve ithalat işlemleriyle ilgili olarak Bu zorunlu işaretlerle işaretlenen malların ithal edildiği zamanı gümrük beyannamesine yansıtarak devlet bütçesine ödeme yapmak zorundadır.
Örnek 5: "AA" MMC, Ocak 2024'te tütün sigaraları için 500.000 zorunlu işaret satın aldı ve bunun için 22.750 manat ÖTV ödedi. Temmuz ayında ÖTV oranlarında artış yaşandı. Artış tarihi itibarıyla mükellefin elinde 100.000 adet etkinleştirilmemiş zorunlu işaret bulunmaktaydı ve bu nedenle MMC 5.000 manat tutarında ek tüketim vergisi hesapladı. Ödeyici, aradaki farkı Temmuz tüketim vergisi beyannamesinde belirterek en geç 20 Ağustos tarihine kadar devlet bütçesine ödeyecektir.
Örnek 6: Ocak 2024'te tütün ürünleri fabrikası, 18.200 manat değerinde 400.000 farklı türde sigarillo için zorunlu not aldı ve yıl boyunca 30.000 farklı türde sigarillo üretti. Bu malların 20.000'ini üretim binasının sınırları dışına çıkardı ve geri kalanını binada tuttu. Eylül ayında Vergi Kanunu'nda yapılan değişiklikler nedeniyle ÖTV oranlarında artış yaşandı. Bunun sonucunda zorunlu tabelaların devreye alınmamasından dolayı 9.000 manatlık fark oluştu. Bu arada işletmenin aradaki 9 bin manatlık farkı en geç 20 Ekim tarihine kadar Eylül ayı ÖTV beyannamesine yansıtarak devlet bütçesine ödemesi gerekiyor.
Vergi Kanunu'nun 186-1.6 maddesine göre, ÖTV oranlarında indirim yapılması durumunda, zorunlu işaret satın alırken daha yüksek oranda vergi ödeyen mükellef, indirimli orana göre hesaplanan ÖTV tutarı ile KDV tutarı arasındaki farkı ödeyecektir. Değişikliğin yürürlüğe girdiği tarihte elinde bulunan aktif olmayan zorunlu işaretler için önceki oran esas alınarak hesaplanan ÖTV tutarını, değişikliğin yürürlüğe girdiği ayın ÖTV beyannamesine yansıtarak vergi yükümlülüğünü azaltır. İthalat işlemleriyle ilgili olarak bu zorunlu işaretlerin bulunduğu malların ithalatı için düzenlenen gümrük beyannamesine yansıtılarak.
Örnek 7: İşletme 2024 yılı Ocak ayında elektronik sigara için 500 litre likit ithal etmiş ve bunun üzerine 50.000 manat ÖTV ödemiştir. Ağustos ayında ÖTV oranlarında düşüş yaşandı ve 5 bin manatlık fark oluştu. Şu anda işletme, zorunlu işaretli malların ithalatı için hazırlanan gümrük beyannamesine 5.000 manatlık indirimi yansıtarak ÖTV yükümlülüğünü azaltıyor.
Örnek 8: Tütün ürünleri fabrikası Ocak 2024'te 18.200 manat değerinde 400.000 farklı türde sigarillo için zorunlu işaret almış ve yıl içinde 300.000 farklı türde ürün üretmiş ve bu malların 200.000'i yurt dışında satılmıştır. üretim tesisleri çıktı. Ekim ayında Vergi Kanunu'nda yapılan değişiklikler nedeniyle ÖTV oranlarında düşüş yaşandı. Bunun sonucunda zorunlu tabelaların etkinleştirilmemesi nedeniyle 11.000 manatlık fark oluştu. İşletme aynı zamanda eylül ayı ÖTV beyannamesine 11.000 manatlık farkı yansıtarak ÖTV'yi azaltıyor.
Vergi Kanunu'nun 186-1.1 maddesine göre, üretim binasının sınırları dışında malların piyasaya sürülmesi veya zorunlu bir markanın satın alınması nedeniyle özel tüketim malları üreticisi tarafından vergi hesaplanmışsa, hesaplanan özel tüketim mallarının iadesi Mallar hasar gördüğünde veya son kullanma tarihi geçtiğinde veya başka nedenlerle iade edildiğinde süre azalır.
Vergi uzmanı İsmayıl Bagirov mevzuatın bu zorunluluğunu örneklerle açıklıyor.
Örnek 1: Bir vergi mükellefi Ocak 2024'te 5.000 litre bira üretti ve bu ürünün tamamını üretim tesisinin dışına gönderdi. Bu nedenle 2.000 manat tutarında bir tüketim vergisi hesaplandı:
5.000 x 0,4 = 2.000 manat.
Ancak Mayıs 2024'te bazı nedenlerden dolayı o biranın 2.000 litresi iade edildi. Bu durumda, ödeyici Mayıs ayı tüketim beyanında tüketim vergisini 800 manat azaltacaktır:
2000 x 0,4 = 800 manat.
Vergi Kanunu'nun 186-1.2 maddesinde, özel tüketim mallarının üreticisi, malları üretim binası sınırları dışında kendi tesislerine teslim ettikten sonra, bu mallar hasar veya son kullanma tarihi geçmiş olması nedeniyle iade edildiğinde vergi mükellefi vergiye başvuracaktır. bu malların harekete geçirilmesi ve hesaplanan verginin düşürülmesi yetkisi geçerlidir. Başvuru tarihinden itibaren 5 iş günü içerisinde bu mallar vergi dairesi sorumlularının katılımıyla kayıt altına alınır.
Örnek 2: Bozulmuş mallar Ekim 2023'te bir özel tüketim malları üreticisinin tesis dışındaki deposuna iade edildi. Aynı ayın 11'inde vergi mükellefi, bu malların beyanı ve hesaplanan verginin düşürülmesi için vergi dairesine başvurur. Vergi dairesinin sorumlu kişilerinin katılımıyla bu mallar başvuru tarihinden itibaren 5 iş günü içinde, yani 11 Ekim'den itibaren kayıt altına alınır.
Vergi Kanunu'nun 186-1.3. Maddesine göre, hasarlı veya son kullanma tarihi geçmiş ürünler nedeniyle özel tüketim vergisinin azaltılması, ilgili kanunun hazırlandığı raporlama döneminde gerçekleştirilir ve hazırlanan kanun, vergi dairesine sunulduğunda vergi dairesine sunulur. vergi raporu sunulur. Hasarlı veya son kullanma tarihi geçmiş ürünler imha edildiğinde, bu ürünlerin üretimi sırasında ödenen ÖTV bütçeye hesaplanır.
Örnek 3: Vergi mükellefi, Temmuz 2024'te elektronik faturaya istinaden 5.000 litre içme alkolü satın almış ve raporlama döneminde bu alkolden 12.000 adet 0,5 litrelik votka üreterek üretim tesisinin dışına salmıştır. Ayrıca votkanın bir kısmının bozulmuş olması nedeniyle temmuz ayında bununla ilgili bir kanun düzenlenerek o ürün imha edildi. Vergi raporunun sunulması sırasında hazırlanan kanun vergi dairesine sunuldu. Bu durumda mükellefin özel tüketim vergisine ilişkin vergi borcunu tespit edelim.
Vergi mükellefinin satın aldığı alkol için ödediği ÖTV tutarı 24.000 manattır:
5.000 x 4.8 = 24.000 manat.
İlk olarak, üretilen özel tüketim mallarının hacmi (miktarı) belirlenir:
12.000 x 0,5 = 6.000 litre.
Bu tutarı özel tüketim vergisi oranıyla çarparak hesaplanacak özel tüketim vergisi tutarını buluyoruz:
6.000 x 4.8 = 28.800 manat.
Diyelim ki imha edilen malların üzerinden 1.000 manatlık ÖTV konuldu. Bu durumda, vergi mükellefinin mal satın alırken ödediği ÖTV tutarı ile raporlama ayında hesapladığı ÖTV tutarı arasındaki fark ve imha edilen mallar için 1.000 manat ile değiştirilen ÖTV tutarı dikkate alınarak, mükellefin tüketim vergisi yükümlülüğü 5.800 manat olacaktır:
28.800 – (24.000 – 1.000) = 5.800 manat.
Vergi Kanunu'nun 186-1.4 maddesine göre, bu Kanunun 190.1.1 - 190.1.3 maddelerinde belirtilen özel tüketim malları üreticisi olan bir tüzel kişiliğin tasfiye edilmesi veya bireysel bir girişimcinin faaliyetinin sona erdirilmesi durumunda, aktifleştirilmemişse Zorunlu marka kendi mülkiyetinde kaldığında, vergi mükellefi bu markaları satın aldığında ödenen tüketim vergisini geri alma hakkına sahiptir.
Örnek 4: Tütün ürünleri üreten MMC, Ocak 2024'te 300.000 zorunlu tabela satın aldı. Ekim ayında MMC tasfiye edildi ve elinde 100.000 etkinleştirilmemiş zorunlu token kaldı. Bu durumda, ödeyici, etkinleştirilmemiş 100.000 zorunlu işaret için ödenen özel tüketim vergisini geri alabilecektir.
Vergi Kanunu'nun 186-1.5 maddesinde, ÖTV oranlarında artış olması durumunda, zorunlu işaret satın alırken daha düşük oranda vergi ödeyen vergi mükellefinin, artan orana göre hesaplanan ÖTV tutarı ile buna göre hesaplanan ÖTV tutarının ödeneceği belirtilmektedir. değişikliğin yürürlüğe girdiği tarihteki aktif olmayan zorunlu işaretler için önceki oran üzerinden, değişikliğin yürürlüğe girdiği ay ile farkı takip eden ayın 20'sine kadar tüketim beyanına yansıtacaktır. ve ithalat işlemleriyle ilgili olarak Bu zorunlu işaretlerle işaretlenen malların ithal edildiği zamanı gümrük beyannamesine yansıtarak devlet bütçesine ödeme yapmak zorundadır.
Örnek 5: "AA" MMC, Ocak 2024'te tütün sigaraları için 500.000 zorunlu işaret satın aldı ve bunun için 22.750 manat ÖTV ödedi. Temmuz ayında ÖTV oranlarında artış yaşandı. Artış tarihi itibarıyla mükellefin elinde 100.000 adet etkinleştirilmemiş zorunlu işaret bulunmaktaydı ve bu nedenle MMC 5.000 manat tutarında ek tüketim vergisi hesapladı. Ödeyici, aradaki farkı Temmuz tüketim vergisi beyannamesinde belirterek en geç 20 Ağustos tarihine kadar devlet bütçesine ödeyecektir.
Örnek 6: Ocak 2024'te tütün ürünleri fabrikası, 18.200 manat değerinde 400.000 farklı türde sigarillo için zorunlu not aldı ve yıl boyunca 30.000 farklı türde sigarillo üretti. Bu malların 20.000'ini üretim binasının sınırları dışına çıkardı ve geri kalanını binada tuttu. Eylül ayında Vergi Kanunu'nda yapılan değişiklikler nedeniyle ÖTV oranlarında artış yaşandı. Bunun sonucunda zorunlu tabelaların devreye alınmamasından dolayı 9.000 manatlık fark oluştu. Bu arada işletmenin aradaki 9 bin manatlık farkı en geç 20 Ekim tarihine kadar Eylül ayı ÖTV beyannamesine yansıtarak devlet bütçesine ödemesi gerekiyor.
Vergi Kanunu'nun 186-1.6 maddesine göre, ÖTV oranlarında indirim yapılması durumunda, zorunlu işaret satın alırken daha yüksek oranda vergi ödeyen mükellef, indirimli orana göre hesaplanan ÖTV tutarı ile KDV tutarı arasındaki farkı ödeyecektir. Değişikliğin yürürlüğe girdiği tarihte elinde bulunan aktif olmayan zorunlu işaretler için önceki oran esas alınarak hesaplanan ÖTV tutarını, değişikliğin yürürlüğe girdiği ayın ÖTV beyannamesine yansıtarak vergi yükümlülüğünü azaltır. İthalat işlemleriyle ilgili olarak bu zorunlu işaretlerin bulunduğu malların ithalatı için düzenlenen gümrük beyannamesine yansıtılarak.
Örnek 7: İşletme 2024 yılı Ocak ayında elektronik sigara için 500 litre likit ithal etmiş ve bunun üzerine 50.000 manat ÖTV ödemiştir. Ağustos ayında ÖTV oranlarında düşüş yaşandı ve 5 bin manatlık fark oluştu. Şu anda işletme, zorunlu işaretli malların ithalatı için hazırlanan gümrük beyannamesine 5.000 manatlık indirimi yansıtarak ÖTV yükümlülüğünü azaltıyor.
Örnek 8: Tütün ürünleri fabrikası Ocak 2024'te 18.200 manat değerinde 400.000 farklı türde sigarillo için zorunlu işaret almış ve yıl içinde 300.000 farklı türde ürün üretmiş ve bu malların 200.000'i yurt dışında satılmıştır. üretim tesisleri çıktı. Ekim ayında Vergi Kanunu'nda yapılan değişiklikler nedeniyle ÖTV oranlarında düşüş yaşandı. Bunun sonucunda zorunlu tabelaların etkinleştirilmemesi nedeniyle 11.000 manatlık fark oluştu. İşletme aynı zamanda eylül ayı ÖTV beyannamesine 11.000 manatlık farkı yansıtarak ÖTV'yi azaltıyor.