ru
Порядок определения акцизного оборота
Порядок определения акцизного оборота
Согласно статье 186-1.1 НК РФ, если налог был исчислен изготовителем подакцизных товаров в связи с выпуском товаров за пределы производственного здания или приобретением обязательной марки, возврат начисленных подакцизных товаров когда товар поврежден или просрочен или возвращен по другим причинам, уменьшается в течение
Налоговый эксперт Исмаил Багиров объясняет это требование законодательства на примерах.
Пример 1: Налогоплательщик произвел 5000 литров пива в январе 2024 года и отгрузил всю эту продукцию за пределы производственных помещений. Таким образом, был рассчитан акциз в размере 2000 манатов:
5000 х 0,4 = 2000 манатов.
Однако в мае 2024 года по определенным причинам 2000 литров этого пива были возвращены. В этом случае плательщик в майской акцизной декларации уменьшит акциз на 800 манатов:
2000 х 0,4 = 800 манатов.
Статья 186-1.2 НК РФ гласит, что после отпуска производителем подакцизных товаров на свои объекты за пределами производственного здания, при возврате этих товаров в связи с их порчей или истечением срока годности налогоплательщик обязан обратиться в налоговую инспекцию. применяются полномочия по реализации этих товаров и уменьшению рассчитанного налога. В течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления данные товары регистрируются с участием ответственных лиц налогового органа.
Пример 2: Испорченный товар был возвращен в октябре 2023 года на внешний склад производителя подакцизных товаров. 11 числа того же месяца налогоплательщик обращается в налоговый орган за декларированием этих товаров и уменьшением исчисленного налога. При участии ответственных лиц налогового органа данные товары регистрируются в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления, то есть с 11 октября.
Согласно статье 186-1.3 НК РФ уменьшение акциза за счет испорченной или просроченной продукции осуществляется в отчетном периоде при составлении соответствующего акта, а составленный акт представляется в налоговый орган при сдается налоговый отчет. При уничтожении испорченной или просроченной продукции в бюджет зачисляется акциз, замененный при производстве этой продукции.
Пример 3: Налогоплательщик приобрел в июле 2024 года по электронной накладной 5 000 литров питьевого спирта, из этого спирта за отчетный период произвел 12 000 единиц водки объемом 0,5 литра и отпустил ее за пределы производственных помещений. Также в связи с тем, что часть водки была испорчена, в июле был составлен соответствующий акт и данная продукция была уничтожена. Акт, составленный при подаче налогового отчета, был представлен в налоговый орган. В данном случае определим налоговое обязательство налогоплательщика по акцизу.
Сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком за приобретенный алкоголь, составляет 24 тысячи манатов:
5000 х 4,8 = 24 000 манатов.
Сначала определяется объем (количество) произведенных подакцизных товаров:
12000 х 0,5 = 6000 литров.
Умножив эту сумму на ставку акциза, находим сумму акциза, подлежащую расчету:
6000 х 4,8 = 28 800 манатов.
Допустим, за уничтоженный товар заменили акциз в размере 1000 манатов. При этом с учетом разницы между суммой акциза, уплаченной налогоплательщиком при приобретении товара, и суммой акциза, исчисленной им в отчетном месяце, и суммой акциза, замененной на 1000 манатов за уничтоженный товар , акцизное обязательство налогоплательщика составит 5800 манатов:
28 800 – (24 000 – 1 000) = 5 800 манатов.
Согласно статье 186-1.4 НК РФ в случае ликвидации юридического лица - производителя подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса, либо прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, если неактивированный обязательная марка остается у них, налогоплательщик при приобретении этих марок имеет право на возмещение уплаченных сумм акциза.
Пример 4: ММК, производящая табачные изделия, купила 300 000 обязательных знаков в январе 2024 года. В октябре MMC была ликвидирована, и в ее распоряжении осталось 100 000 неактивированных обязательных токенов. В этом случае плательщик сможет вернуть акциз, уплаченный за те 100 тысяч неактивированных обязательных знаков.
Статья 186-1.5 НК РФ гласит, что в случае повышения ставок акцизов налогоплательщик, уплативший налог по пониженной ставке при приобретении обязательных знаков, уплачивает сумму акциза, рассчитанную исходя из повышенной ставки, и сумму акциза, рассчитанную исходя из по предыдущей ставке за неактивированные обязательные знаки, находящиеся в его распоряжении на день вступления в силу изменения, он должен уплатить разницу в государственный бюджет не позднее 20-го числа следующего месяца с указанием месяца, в котором произошло изменение. вступили в силу в акцизной декларации, а применительно к импортным операциям - путем отражения в таможенной декларации времени ввоза товаров, маркированных этими обязательными знаками.
Пример 5:ГМК «АА» закупила в январе 2024 года 500 тысяч обязательных знаков для табачных сигарет и уплатила за это 22750 манатов акцизного налога. В июле произошло повышение ставок акцизов. На дату повышения в распоряжении плательщика находилось 100 тысяч неактивированных обязательных знаков, в связи с чем ММК насчитала дополнительную сумму акциза в размере 5 тысяч манатов. Плательщик обязан указать разницу в июльской акцизной декларации и уплатить ее в государственный бюджет не позднее 20 августа.
Пример 6: В январе 2024 года фабрика табачных изделий получила обязательную маркировку на 400 000 различных видов сигарилл на сумму 18 200 манатов и выпустила в течение года 30 000 различных видов сигарилл. 20 тысяч этих товаров он вывез за пределы производственного корпуса, а остальное оставил в здании. В связи с изменениями в Налоговом кодексе в сентябре произошло повышение ставок акцизов. В результате из-за неактивированных обязательных знаков образовалась разница в 9 тысяч манатов. Между тем, разницу в 9 тысяч манатов предприятие должно уплатить в госбюджет не позднее 20 октября, отразив ее в сентябрьской акцизной декларации.
Согласно статье 186-1.6 НК РФ, в случае снижения ставок акциза налогоплательщик, уплативший налог по повышенной ставке при приобретении обязательных знаков, уплачивает разницу между суммой акциза, исчисленной исходя из пониженной ставки, и суммой акциза, рассчитанной исходя из пониженной ставки. сумму акциза, рассчитанную исходя из предыдущей ставки за неактивированные обязательные признаки, находящиеся в его распоряжении на день вступления изменения в силу, уменьшить акцизное обязательство, отразив в акцизной декларации месяц, в котором изменение вступило в силу, и в применительно к импортным операциям, путем отражения в таможенной декларации, оформляемой на ввоз товаров, отмеченных этими обязательными признаками.
Пример 7: В январе 2024 года предприятие ввезло 500 литров жидкости для электронных сигарет и уплатило за нее акцизный налог в размере 50 тысяч манатов. В августе произошло снижение ставок акцизов, в результате чего разница составила 5 тысяч манатов. На данный момент предприятие снижает свои акцизные обязательства, отразив это снижение на 5 тысяч манатов в таможенной декларации, составленной на ввоз товаров, отмеченных обязательными знаками.
Пример 8: В январе 2024 года фабрика табачных изделий получила обязательную маркировку на 400 000 различных видов сигарилл на сумму 18 200 манатов и выпустила за год 300 000 различных видов продукции, из которых 200 000 этих товаров было продано за пределы Производственное помещение вывезли. В связи с изменениями в Налоговом кодексе в октябре произошло снижение ставок акцизов. В результате из-за неактивированных обязательных знаков образовалась разница в 11 тысяч манатов. При этом предприятие снижает акцизное обязательство, отразив разницу в 11 тысяч манатов в акцизной декларации за сентябрь.
Согласно статье 186-1.1 НК РФ, если налог был исчислен изготовителем подакцизных товаров в связи с выпуском товаров за пределы производственного здания или приобретением обязательной марки, возврат начисленных подакцизных товаров когда товар поврежден или просрочен или возвращен по другим причинам, уменьшается в течение
Налоговый эксперт Исмаил Багиров объясняет это требование законодательства на примерах.
Пример 1: Налогоплательщик произвел 5000 литров пива в январе 2024 года и отгрузил всю эту продукцию за пределы производственных помещений. Таким образом, был рассчитан акциз в размере 2000 манатов:
5000 х 0,4 = 2000 манатов.
Однако в мае 2024 года по определенным причинам 2000 литров этого пива были возвращены. В этом случае плательщик в майской акцизной декларации уменьшит акциз на 800 манатов:
2000 х 0,4 = 800 манатов.
Статья 186-1.2 НК РФ гласит, что после отпуска производителем подакцизных товаров на свои объекты за пределами производственного здания, при возврате этих товаров в связи с их порчей или истечением срока годности налогоплательщик обязан обратиться в налоговую инспекцию. применяются полномочия по реализации этих товаров и уменьшению рассчитанного налога. В течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления данные товары регистрируются с участием ответственных лиц налогового органа.
Пример 2: Испорченный товар был возвращен в октябре 2023 года на внешний склад производителя подакцизных товаров. 11 числа того же месяца налогоплательщик обращается в налоговый орган за декларированием этих товаров и уменьшением исчисленного налога. При участии ответственных лиц налогового органа данные товары регистрируются в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления, то есть с 11 октября.
Согласно статье 186-1.3 НК РФ уменьшение акциза за счет испорченной или просроченной продукции осуществляется в отчетном периоде при составлении соответствующего акта, а составленный акт представляется в налоговый орган при сдается налоговый отчет. При уничтожении испорченной или просроченной продукции в бюджет зачисляется акциз, замененный при производстве этой продукции.
Пример 3: Налогоплательщик приобрел в июле 2024 года по электронной накладной 5 000 литров питьевого спирта, из этого спирта за отчетный период произвел 12 000 единиц водки объемом 0,5 литра и отпустил ее за пределы производственных помещений. Также в связи с тем, что часть водки была испорчена, в июле был составлен соответствующий акт и данная продукция была уничтожена. Акт, составленный при подаче налогового отчета, был представлен в налоговый орган. В данном случае определим налоговое обязательство налогоплательщика по акцизу.
Сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком за приобретенный алкоголь, составляет 24 тысячи манатов:
5000 х 4,8 = 24 000 манатов.
Сначала определяется объем (количество) произведенных подакцизных товаров:
12000 х 0,5 = 6000 литров.
Умножив эту сумму на ставку акциза, находим сумму акциза, подлежащую расчету:
6000 х 4,8 = 28 800 манатов.
Допустим, за уничтоженный товар заменили акциз в размере 1000 манатов. При этом с учетом разницы между суммой акциза, уплаченной налогоплательщиком при приобретении товара, и суммой акциза, исчисленной им в отчетном месяце, и суммой акциза, замененной на 1000 манатов за уничтоженный товар , акцизное обязательство налогоплательщика составит 5800 манатов:
28 800 – (24 000 – 1 000) = 5 800 манатов.
Согласно статье 186-1.4 НК РФ в случае ликвидации юридического лица - производителя подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса, либо прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, если неактивированный обязательная марка остается у них, налогоплательщик при приобретении этих марок имеет право на возмещение уплаченных сумм акциза.
Пример 4: ММК, производящая табачные изделия, купила 300 000 обязательных знаков в январе 2024 года. В октябре MMC была ликвидирована, и в ее распоряжении осталось 100 000 неактивированных обязательных токенов. В этом случае плательщик сможет вернуть акциз, уплаченный за те 100 тысяч неактивированных обязательных знаков.
Статья 186-1.5 НК РФ гласит, что в случае повышения ставок акцизов налогоплательщик, уплативший налог по пониженной ставке при приобретении обязательных знаков, уплачивает сумму акциза, рассчитанную исходя из повышенной ставки, и сумму акциза, рассчитанную исходя из по предыдущей ставке за неактивированные обязательные знаки, находящиеся в его распоряжении на день вступления в силу изменения, он должен уплатить разницу в государственный бюджет не позднее 20-го числа следующего месяца с указанием месяца, в котором произошло изменение. вступили в силу в акцизной декларации, а применительно к импортным операциям - путем отражения в таможенной декларации времени ввоза товаров, маркированных этими обязательными знаками.
Пример 5:ГМК «АА» закупила в январе 2024 года 500 тысяч обязательных знаков для табачных сигарет и уплатила за это 22750 манатов акцизного налога. В июле произошло повышение ставок акцизов. На дату повышения в распоряжении плательщика находилось 100 тысяч неактивированных обязательных знаков, в связи с чем ММК насчитала дополнительную сумму акциза в размере 5 тысяч манатов. Плательщик обязан указать разницу в июльской акцизной декларации и уплатить ее в государственный бюджет не позднее 20 августа.
Пример 6: В январе 2024 года фабрика табачных изделий получила обязательную маркировку на 400 000 различных видов сигарилл на сумму 18 200 манатов и выпустила в течение года 30 000 различных видов сигарилл. 20 тысяч этих товаров он вывез за пределы производственного корпуса, а остальное оставил в здании. В связи с изменениями в Налоговом кодексе в сентябре произошло повышение ставок акцизов. В результате из-за неактивированных обязательных знаков образовалась разница в 9 тысяч манатов. Между тем, разницу в 9 тысяч манатов предприятие должно уплатить в госбюджет не позднее 20 октября, отразив ее в сентябрьской акцизной декларации.
Согласно статье 186-1.6 НК РФ, в случае снижения ставок акциза налогоплательщик, уплативший налог по повышенной ставке при приобретении обязательных знаков, уплачивает разницу между суммой акциза, исчисленной исходя из пониженной ставки, и суммой акциза, рассчитанной исходя из пониженной ставки. сумму акциза, рассчитанную исходя из предыдущей ставки за неактивированные обязательные признаки, находящиеся в его распоряжении на день вступления изменения в силу, уменьшить акцизное обязательство, отразив в акцизной декларации месяц, в котором изменение вступило в силу, и в применительно к импортным операциям, путем отражения в таможенной декларации, оформляемой на ввоз товаров, отмеченных этими обязательными признаками.
Пример 7: В январе 2024 года предприятие ввезло 500 литров жидкости для электронных сигарет и уплатило за нее акцизный налог в размере 50 тысяч манатов. В августе произошло снижение ставок акцизов, в результате чего разница составила 5 тысяч манатов. На данный момент предприятие снижает свои акцизные обязательства, отразив это снижение на 5 тысяч манатов в таможенной декларации, составленной на ввоз товаров, отмеченных обязательными знаками.
Пример 8: В январе 2024 года фабрика табачных изделий получила обязательную маркировку на 400 000 различных видов сигарилл на сумму 18 200 манатов и выпустила за год 300 000 различных видов продукции, из которых 200 000 этих товаров было продано за пределы Производственное помещение вывезли. В связи с изменениями в Налоговом кодексе в октябре произошло снижение ставок акцизов. В результате из-за неактивированных обязательных знаков образовалась разница в 11 тысяч манатов. При этом предприятие снижает акцизное обязательство, отразив разницу в 11 тысяч манатов в акцизной декларации за сентябрь.