tr
Malların Özel Tüketim Vergisi'nden muaf tutulduğu durumlar nelerdir?
Malların Özel Tüketim Vergisi'nden muaf tutulduğu durumlar nelerdir?
Aksiz vergisinin uygulanmasının hem ekonomik hem de sosyal önemi vardır. Ekonomik açıdan, aksiz vergisi yüksek karlılığı olan ürünlerin satış fiyatına dahil edilerek ek karın bir kısmının devlet bütçesine aktarılmasını sağlar. Sosyal açıdan ise aksiz vergisi, satış fiyatını artırarak çevreye ve diğer insanlara zarar veren, faydalı olmayan malların tüketiminin sınırlanmasını amaçlar. Bazı durumlarda bu tür mallar aksiz vergisinden muaf tutulmuştur. Vergi uzmanı İsmail Bağırov bu muafiyetleri açıklamaktadır:
Vergi Kanunu'nun 188.1. maddesine göre aşağıdakiler aksizden muaf tutulur:
- Fiziksel kişilerin kişisel kullanımı için aşağıdaki miktarlarda aksizli malların ithali:
- 1,5 litre alkollü içki;
- 2 litre enerji içeceği;
- 200 adet sigara, 20 adet sigarillo ve 10 adet pipo;
- 3 adet tek kullanımlık elektronik sigara, nargile ve bunların yerine geçen ürünler;
- 100 adet yakılmadan solunmak için tasarlanmış tütün veya yeniden işlenmiş tütün içeren ürünler;
- 100 gram tütün, "homojenleştirilmiş" veya "yeniden işlenmiş" tütünler, çiğnenebilir veya burundan çekilebilir tütünler, ayrıca nargile tütünü ve tütün yerine geçen ürünler;
- 50 mililitre elektronik sigaralar için sıvı;
- 20 gram altın, ondan yapılmış takılar ve diğer ev eşyaları;
- 0,5 karat işlenmiş, ayıklanmış, çerçeveye yerleştirilmiş ve sertleştirilmiş elmas;
- Azerbaycan Cumhuriyeti'ne araçlarla gelen kişilerin araçlarının teknik pasaportunda belirtilen yakıt.
Örnek 1: Azerbaycan Cumhuriyeti vatandaşı, kişisel kullanımı için Rusya'dan Azerbaycan'a gelirken 2 litre Rus yapımı, 1,5 litre Polonya yapımı alkollü içki ve 200 adet Rus yapımı, 400 adet ABD yapımı sigara ithal etmiştir. İthal edilen mallar için aksiz vergisi muafiyeti nasıl uygulanacaktır? Bu durumda 1,5 litre alkollü içki ve 200 adet sigara için muafiyet uygulanacaktır.
Örnek 2: Fiziksel bir kişi, Türkiye Cumhuriyeti'nden kişisel kullanımı için 30 gram platin, 750 ayar 70 gram altın ve 2,4 karat elmas ithal etmiştir. Bu durumda 30 gram platin, 750 ayar 50 gram (70-20) altın ve 1,9 karat (2,4-0,5) elmas aksiz vergisine tabi olacaktır.
Vergi Kanunu'nun 188.1.2 maddesine göre, Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarından transit geçişle taşınan mallar da aksiz vergisinden muaf tutulmuştur.
Örnek 3: Türkiye Cumhuriyeti'nden Rusya'ya içki gönderilmiştir. İçkinin yüklendiği araç, Azerbaycan'dan geçerek Rusya'ya gitmektedir. Bu durumda araç, Azerbaycan topraklarından transit geçtiği için, gümrük sınırını geçerken bu mal için aksiz vergisi alınmaz. Çünkü Vergi Kanunu'nun 188.1.3 maddesinde, Azerbaycan Cumhuriyeti'ne geçici ithalat da aksiz vergisinden muaf tutulmuştur.
Örnek 4: A şirketi, tekrar ihraç amacıyla Rusya'ya satmak için Gürcistan'dan alkol almıştır. Mal, Azerbaycan Cumhuriyeti'nin gümrük sınırını geçerken, şirket ödeyeceği aksiz vergisi tutarında bankadan teminatı gümrük makamına sunmuştur. Bu durumda A şirketinden bu mal için aksiz vergisi alınmaz.
Vergi Kanunu'nun 188.1.5 maddesine göre, Azerbaycan Cumhuriyeti Merkez Bankası'nın aktiflerine yerleştirilmek üzere ithal edilen platin, altın ve işlenmiş, ayıklanmış, çerçeveye yerleştirilmiş ve sertleştirilmiş elmaslar ile Azerbaycan Cumhuriyeti Devlet Petrol Fonu'na yerleştirilmek üzere ithal edilen altın da aksiz vergisinden muaf tutulmuştur.
Örnek 5: Azerbaycan Merkez Bankası, aktiflerine yerleştirilmek üzere Fransa'dan 2 ton platin ve 5 ton altın ithal etmiştir. Bu durumda Merkez Bankası, ithal ettiği bu mallar için aksiz vergisi ödemeyecektir.
Vergi Kanunu'nun 188.1.7 maddesinde belirtildiği gibi, 188.1.1 maddesindeki hükümler dikkate alınarak, ithal edilen platin, altın ve onlardan yapılmış takılar ile diğer ürünler, işlenmiş, ayıklanmış, çerçeveye yerleştirilmiş ve sertleştirilmiş elmaslar, 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren 6 yıl süreyle aksiz vergisinden muaf tutulmuştur.
Şunu da belirtmek gerekir ki, Vergi Kanunu'nun 190.4.2 maddesinde belirtilen ithal edilen platin, 190.4.3 maddesinde belirtilen altın ve onlardan yapılmış takılar ile diğer ürünler, 190.4.4 maddesinde belirtilen işlenmiş, ayıklanmış, çerçeveye yerleştirilmiş ve sertleştirilmiş elmaslar, 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren 6 yıl süreyle aksiz vergisinden muaf tutulmuştur.
Kanunun 188.1.8 maddesine göre, motor hacmi 125 cc'den fazla olmayan motosikletlerin ithalatı da 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren 3 yıl süreyle aksiz vergisinden muaf tutulmuştur.
Vergi Kanunu'nun 188.2 maddesinde belirtildiği gibi, bu kanunun 188.1 maddesinde belirtilen aksiz muafiyetleri yalnızca gümrük vergilerinden muafiyet şartları yerine getirildiği takdirde uygulanır. Eğer ithalat vergisi geri ödeme rejimine tabi tutulursa veya muafiyetin şartları ihlal edildiği için gümrük vergisi ödenmesi talep edilirse, bu durumda aksiz vergisi de uygulanır.
Gümrük Kanunu'nun 128.3 maddesine göre, serbest dolaşıma sokulmasından 1 yıl içinde gümrük bölgesinden tekrar ihraç edilen malların ithalatı için ödenen gümrük vergileri ve diğer vergiler, ilgili idari makam tarafından belirlenen şartlara uygunluk sağlandığında geri ödenir. Eğer ithal edilen mallar vergi geri ödeme rejimine tabiyse, bu durumda aksiz vergisi de muaf olur. Mallara gümrük vergisinin ödenmesi talep edilirse, aksiz vergisi de alınır.
Gümrük Kanunu'nun 28.4 maddesinde ise, malların tekrar ihracat gümrük prosedürüne tabi tutulma kurallarının ilgili idari makam tarafından belirleneceği ifade edilmiştir.
Aksiz vergisinin uygulanmasının hem ekonomik hem de sosyal önemi vardır. Ekonomik açıdan, aksiz vergisi yüksek karlılığı olan ürünlerin satış fiyatına dahil edilerek ek karın bir kısmının devlet bütçesine aktarılmasını sağlar. Sosyal açıdan ise aksiz vergisi, satış fiyatını artırarak çevreye ve diğer insanlara zarar veren, faydalı olmayan malların tüketiminin sınırlanmasını amaçlar. Bazı durumlarda bu tür mallar aksiz vergisinden muaf tutulmuştur. Vergi uzmanı İsmail Bağırov bu muafiyetleri açıklamaktadır:
Vergi Kanunu'nun 188.1. maddesine göre aşağıdakiler aksizden muaf tutulur:
- Fiziksel kişilerin kişisel kullanımı için aşağıdaki miktarlarda aksizli malların ithali:
- 1,5 litre alkollü içki;
- 2 litre enerji içeceği;
- 200 adet sigara, 20 adet sigarillo ve 10 adet pipo;
- 3 adet tek kullanımlık elektronik sigara, nargile ve bunların yerine geçen ürünler;
- 100 adet yakılmadan solunmak için tasarlanmış tütün veya yeniden işlenmiş tütün içeren ürünler;
- 100 gram tütün, "homojenleştirilmiş" veya "yeniden işlenmiş" tütünler, çiğnenebilir veya burundan çekilebilir tütünler, ayrıca nargile tütünü ve tütün yerine geçen ürünler;
- 50 mililitre elektronik sigaralar için sıvı;
- 20 gram altın, ondan yapılmış takılar ve diğer ev eşyaları;
- 0,5 karat işlenmiş, ayıklanmış, çerçeveye yerleştirilmiş ve sertleştirilmiş elmas;
- Azerbaycan Cumhuriyeti'ne araçlarla gelen kişilerin araçlarının teknik pasaportunda belirtilen yakıt.
Örnek 1: Azerbaycan Cumhuriyeti vatandaşı, kişisel kullanımı için Rusya'dan Azerbaycan'a gelirken 2 litre Rus yapımı, 1,5 litre Polonya yapımı alkollü içki ve 200 adet Rus yapımı, 400 adet ABD yapımı sigara ithal etmiştir. İthal edilen mallar için aksiz vergisi muafiyeti nasıl uygulanacaktır? Bu durumda 1,5 litre alkollü içki ve 200 adet sigara için muafiyet uygulanacaktır.
Örnek 2: Fiziksel bir kişi, Türkiye Cumhuriyeti'nden kişisel kullanımı için 30 gram platin, 750 ayar 70 gram altın ve 2,4 karat elmas ithal etmiştir. Bu durumda 30 gram platin, 750 ayar 50 gram (70-20) altın ve 1,9 karat (2,4-0,5) elmas aksiz vergisine tabi olacaktır.
Vergi Kanunu'nun 188.1.2 maddesine göre, Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarından transit geçişle taşınan mallar da aksiz vergisinden muaf tutulmuştur.
Örnek 3: Türkiye Cumhuriyeti'nden Rusya'ya içki gönderilmiştir. İçkinin yüklendiği araç, Azerbaycan'dan geçerek Rusya'ya gitmektedir. Bu durumda araç, Azerbaycan topraklarından transit geçtiği için, gümrük sınırını geçerken bu mal için aksiz vergisi alınmaz. Çünkü Vergi Kanunu'nun 188.1.3 maddesinde, Azerbaycan Cumhuriyeti'ne geçici ithalat da aksiz vergisinden muaf tutulmuştur.
Örnek 4: A şirketi, tekrar ihraç amacıyla Rusya'ya satmak için Gürcistan'dan alkol almıştır. Mal, Azerbaycan Cumhuriyeti'nin gümrük sınırını geçerken, şirket ödeyeceği aksiz vergisi tutarında bankadan teminatı gümrük makamına sunmuştur. Bu durumda A şirketinden bu mal için aksiz vergisi alınmaz.
Vergi Kanunu'nun 188.1.5 maddesine göre, Azerbaycan Cumhuriyeti Merkez Bankası'nın aktiflerine yerleştirilmek üzere ithal edilen platin, altın ve işlenmiş, ayıklanmış, çerçeveye yerleştirilmiş ve sertleştirilmiş elmaslar ile Azerbaycan Cumhuriyeti Devlet Petrol Fonu'na yerleştirilmek üzere ithal edilen altın da aksiz vergisinden muaf tutulmuştur.
Örnek 5: Azerbaycan Merkez Bankası, aktiflerine yerleştirilmek üzere Fransa'dan 2 ton platin ve 5 ton altın ithal etmiştir. Bu durumda Merkez Bankası, ithal ettiği bu mallar için aksiz vergisi ödemeyecektir.
Vergi Kanunu'nun 188.1.7 maddesinde belirtildiği gibi, 188.1.1 maddesindeki hükümler dikkate alınarak, ithal edilen platin, altın ve onlardan yapılmış takılar ile diğer ürünler, işlenmiş, ayıklanmış, çerçeveye yerleştirilmiş ve sertleştirilmiş elmaslar, 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren 6 yıl süreyle aksiz vergisinden muaf tutulmuştur.
Şunu da belirtmek gerekir ki, Vergi Kanunu'nun 190.4.2 maddesinde belirtilen ithal edilen platin, 190.4.3 maddesinde belirtilen altın ve onlardan yapılmış takılar ile diğer ürünler, 190.4.4 maddesinde belirtilen işlenmiş, ayıklanmış, çerçeveye yerleştirilmiş ve sertleştirilmiş elmaslar, 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren 6 yıl süreyle aksiz vergisinden muaf tutulmuştur.
Kanunun 188.1.8 maddesine göre, motor hacmi 125 cc'den fazla olmayan motosikletlerin ithalatı da 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren 3 yıl süreyle aksiz vergisinden muaf tutulmuştur.
Vergi Kanunu'nun 188.2 maddesinde belirtildiği gibi, bu kanunun 188.1 maddesinde belirtilen aksiz muafiyetleri yalnızca gümrük vergilerinden muafiyet şartları yerine getirildiği takdirde uygulanır. Eğer ithalat vergisi geri ödeme rejimine tabi tutulursa veya muafiyetin şartları ihlal edildiği için gümrük vergisi ödenmesi talep edilirse, bu durumda aksiz vergisi de uygulanır.
Gümrük Kanunu'nun 128.3 maddesine göre, serbest dolaşıma sokulmasından 1 yıl içinde gümrük bölgesinden tekrar ihraç edilen malların ithalatı için ödenen gümrük vergileri ve diğer vergiler, ilgili idari makam tarafından belirlenen şartlara uygunluk sağlandığında geri ödenir. Eğer ithal edilen mallar vergi geri ödeme rejimine tabiyse, bu durumda aksiz vergisi de muaf olur. Mallara gümrük vergisinin ödenmesi talep edilirse, aksiz vergisi de alınır.
Gümrük Kanunu'nun 28.4 maddesinde ise, malların tekrar ihracat gümrük prosedürüne tabi tutulma kurallarının ilgili idari makam tarafından belirleneceği ifade edilmiştir.