ru
В каких случаях товары освобождаются от акцизного налога?
В каких случаях товары освобождаются от акцизного налога?
Применение акцизного налога имеет как экономическое, так и социальное значение. С экономической точки зрения, акцизный налог включается в цену высокорентабельных товаров с целью переноса части дополнительной прибыли в государственный бюджет. С социальной точки зрения, введение акцизного налога заключается в увеличении цены товаров с целью ограничения потребления товаров, которые оказывают отрицательное воздействие на окружающих и окружающую среду. В некоторых случаях такие товары освобождаются от акцизного налога. Эти освобождения поясняет налоговый эксперт Исмаил Багиров:
В соответствии с статьей 188.1 Налогового кодекса, от акциза освобождаются следующие товары:
- ввоз акцизных товаров для личного пользования физическим лицом в следующих количествах:
- 1,5 литра алкогольных напитков;
- 2 литра энергетических напитков;
- 200 штук сигарет, 20 штук сигарилл и 10 штук сигар;
- 3 штуки одноразовых электронных сигарет, кальянов и их заменителей;
- 100 штук продуктов, содержащих табак или восстановленный табак, предназначенных для вдыхания без зажигания;
- 100 граммов курительного табака, «гомогенизированного» или «восстановленного» табака, жевательного или нюхательного табака, а также табака для кальянов и табачных заменителей;
- 50 миллилитров жидкости для электронных сигарет;
- 20 граммов золота, ювелирных изделий и других бытовых изделий из золота;
- 0,5 карата обработанных, сортированных, вставленных в оправу и укрепленных алмазов;
- топливо в баке автомобиля, предназначенное для личного использования и указанных в техническом паспорте автомобиля лиц, прибывших в Азербайджан.
Пример 1: Гражданин Азербайджанской Республики, возвращаясь в Азербайджан из России, ввез 2 литра алкогольных напитков российского производства, 1,5 литра польского производства, 200 сигарет российского производства и 400 сигарет производства США для личного потребления. Как будет применяться освобождение от акциза? В этом случае освобождение от акциза будет применяться к 1,5 литра алкогольных напитков и 200 сигаретам.
Пример 2: Физическое лицо из Турции ввезло для личного потребления 30 граммов платины, 70 граммов золота (проба 750) и 2,4 карата алмазов. В этом случае освобождение от акциза будет применяться к 30 граммам платины, 50 граммам золота (70-20) и 1,9 карата алмазов (2,4-0,5).
Согласно статье 188.1.2 Налогового кодекса, товары, перевозимые транзитом через территорию Азербайджана, также освобождаются от акциза.
Пример 3: Из Турции в Россию отправлен питьевой спирт. Автомобиль, на котором этот спирт везется, проходит через Азербайджан на пути в Российскую Федерацию. В этом случае акциз не взимается, так как автомобиль проходит транзитом через территорию Азербайджана, и в соответствии с пунктом 188.1.3 Налогового кодекса временный ввоз товаров на территорию Азербайджана также освобождается от акциза.
Пример 4: Компания А закупила спирт в Грузии для повторного экспорта в Россию. При прохождении таможенной границы Азербайджана компания представила таможенному органу банковскую гарантию на сумму акциза, который она должна была заплатить. В этом случае акциз не взимается с товара.
Согласно статье 188.1.5 Налогового кодекса, платины, золото, обработанные, сортированные, вставленные в оправу и укрепленные алмазы, импортируемые в активы Центрального банка Азербайджанской Республики, а также золото, импортируемое в активы Государственного нефтяного фонда Азербайджанской Республики, освобождаются от акциза.
Пример 5: Центральный банк Азербайджана импортировал 2 тонны платины и 5 тонн золота из Франции для размещения в своих активах. В этом случае Центральный банк не будет платить акциз на эти товары.
Согласно статье 188.1.7 Налогового кодекса, платины, золото и изделия из золота, обработанные, сортированные, вставленные в оправу и укрепленные алмазы, импортируемые с 1 января 2021 года, освобождаются от акциза на срок 6 лет.
Следует отметить, что платины, золото и изделия из золота, указанные в статьях 190.4.2, 190.4.3 и 190.4.4 Налогового кодекса, а также обработанные, сортированные, вставленные в оправу и укрепленные алмазы освобождаются от акциза на срок 6 лет с 1 января 2021 года.
Согласно статье 188.1.8 Налогового кодекса, импорт мотоциклов с рабочим объемом двигателя не более 125 кубических сантиметров также освобождается от акциза на срок 3 года, начиная с 1 января 2024 года.
В статье 188.2 Налогового кодекса указано, что освобождения от акциза, изложенные в статье 188.1, применяются только в случае соблюдения условий освобождения от таможенных сборов. Если товар подпадает под режим возврата таможенных сборов или если условия освобождения нарушены, тогда акциз также будет взиматься.
Согласно статье 128.3 Таможенного кодекса, товары, вывозимые в рамках процедуры повторного экспорта в течение 1 года после выпуска на свободный рынок, подлежат возврату уплаченных таможенных сборов и налогов при выполнении условий, установленных соответствующим исполнительным органом. Если такие товары освобождены от уплаты таможенных сборов, то они также освобождаются от акциза.
Применение акцизного налога имеет как экономическое, так и социальное значение. С экономической точки зрения, акцизный налог включается в цену высокорентабельных товаров с целью переноса части дополнительной прибыли в государственный бюджет. С социальной точки зрения, введение акцизного налога заключается в увеличении цены товаров с целью ограничения потребления товаров, которые оказывают отрицательное воздействие на окружающих и окружающую среду. В некоторых случаях такие товары освобождаются от акцизного налога. Эти освобождения поясняет налоговый эксперт Исмаил Багиров:
В соответствии с статьей 188.1 Налогового кодекса, от акциза освобождаются следующие товары:
- ввоз акцизных товаров для личного пользования физическим лицом в следующих количествах:
- 1,5 литра алкогольных напитков;
- 2 литра энергетических напитков;
- 200 штук сигарет, 20 штук сигарилл и 10 штук сигар;
- 3 штуки одноразовых электронных сигарет, кальянов и их заменителей;
- 100 штук продуктов, содержащих табак или восстановленный табак, предназначенных для вдыхания без зажигания;
- 100 граммов курительного табака, «гомогенизированного» или «восстановленного» табака, жевательного или нюхательного табака, а также табака для кальянов и табачных заменителей;
- 50 миллилитров жидкости для электронных сигарет;
- 20 граммов золота, ювелирных изделий и других бытовых изделий из золота;
- 0,5 карата обработанных, сортированных, вставленных в оправу и укрепленных алмазов;
- топливо в баке автомобиля, предназначенное для личного использования и указанных в техническом паспорте автомобиля лиц, прибывших в Азербайджан.
Пример 1: Гражданин Азербайджанской Республики, возвращаясь в Азербайджан из России, ввез 2 литра алкогольных напитков российского производства, 1,5 литра польского производства, 200 сигарет российского производства и 400 сигарет производства США для личного потребления. Как будет применяться освобождение от акциза? В этом случае освобождение от акциза будет применяться к 1,5 литра алкогольных напитков и 200 сигаретам.
Пример 2: Физическое лицо из Турции ввезло для личного потребления 30 граммов платины, 70 граммов золота (проба 750) и 2,4 карата алмазов. В этом случае освобождение от акциза будет применяться к 30 граммам платины, 50 граммам золота (70-20) и 1,9 карата алмазов (2,4-0,5).
Согласно статье 188.1.2 Налогового кодекса, товары, перевозимые транзитом через территорию Азербайджана, также освобождаются от акциза.
Пример 3: Из Турции в Россию отправлен питьевой спирт. Автомобиль, на котором этот спирт везется, проходит через Азербайджан на пути в Российскую Федерацию. В этом случае акциз не взимается, так как автомобиль проходит транзитом через территорию Азербайджана, и в соответствии с пунктом 188.1.3 Налогового кодекса временный ввоз товаров на территорию Азербайджана также освобождается от акциза.
Пример 4: Компания А закупила спирт в Грузии для повторного экспорта в Россию. При прохождении таможенной границы Азербайджана компания представила таможенному органу банковскую гарантию на сумму акциза, который она должна была заплатить. В этом случае акциз не взимается с товара.
Согласно статье 188.1.5 Налогового кодекса, платины, золото, обработанные, сортированные, вставленные в оправу и укрепленные алмазы, импортируемые в активы Центрального банка Азербайджанской Республики, а также золото, импортируемое в активы Государственного нефтяного фонда Азербайджанской Республики, освобождаются от акциза.
Пример 5: Центральный банк Азербайджана импортировал 2 тонны платины и 5 тонн золота из Франции для размещения в своих активах. В этом случае Центральный банк не будет платить акциз на эти товары.
Согласно статье 188.1.7 Налогового кодекса, платины, золото и изделия из золота, обработанные, сортированные, вставленные в оправу и укрепленные алмазы, импортируемые с 1 января 2021 года, освобождаются от акциза на срок 6 лет.
Следует отметить, что платины, золото и изделия из золота, указанные в статьях 190.4.2, 190.4.3 и 190.4.4 Налогового кодекса, а также обработанные, сортированные, вставленные в оправу и укрепленные алмазы освобождаются от акциза на срок 6 лет с 1 января 2021 года.
Согласно статье 188.1.8 Налогового кодекса, импорт мотоциклов с рабочим объемом двигателя не более 125 кубических сантиметров также освобождается от акциза на срок 3 года, начиная с 1 января 2024 года.
В статье 188.2 Налогового кодекса указано, что освобождения от акциза, изложенные в статье 188.1, применяются только в случае соблюдения условий освобождения от таможенных сборов. Если товар подпадает под режим возврата таможенных сборов или если условия освобождения нарушены, тогда акциз также будет взиматься.
Согласно статье 128.3 Таможенного кодекса, товары, вывозимые в рамках процедуры повторного экспорта в течение 1 года после выпуска на свободный рынок, подлежат возврату уплаченных таможенных сборов и налогов при выполнении условий, установленных соответствующим исполнительным органом. Если такие товары освобождены от уплаты таможенных сборов, то они также освобождаются от акциза.