tr
Gelirden indirilemeyen cezalara ait tutarlar
Gelirden indirilemeyen cezalara ait tutarlar
Vergi Usul Kanunu ve diğer yasal düzenlemeler çerçevesinde hesaplanan faizler, mali yaptırımlar ve idari para cezaları (gelir elde edilmesiyle ilgili medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında uygulanan faizler, gecikme cezaları, ifanın gecikmesi nedeniyle oluşan zararların tazmini ve benzeri diğer cezalar hariç olmak üzere) girişimcilerin giderlerine dâhildir. Peki, bu giderler gelirden indirilebilir mi? Bu soruya uzman Ramil Teymurov şu şekilde yanıt veriyor:
Gelirden indirilemeyen tutar denildiğinde, akla ilk olarak vergi beyannamesinin zamanında verilmemesi nedeniyle uygulanan 40 manat tutarındaki mali yaptırım gelir. Bunun yanı sıra, her gecikme günü için hesaplanan (günlük %0,1 oranında) gecikme faizi de gelirden indirilemeyen tutarlar arasında yer alır.
Örnek 1: “AA” Ltd. Şti. KDV mükellefidir ve her ay için bir sonraki ayın 20’sine kadar (resmî tatil veya hafta sonuna denk gelmesi durumunda tarih değişebilir) beyanname vermekle yükümlüdür. Eğer devlet bütçesine karşı bir vergi borcu oluşmuşsa, bu da ödenmelidir. Ancak beyanname zamanında verilmemiştir ve bu nedenle Devlet Vergi Hizmeti tarafından şirkete 40 manat ceza kesilmiştir. Bu tutar, gelirden indirilemeyen vergiler arasında yer alır.
Örnek 2: “BB” Ltd. Şti., vergi beyannamesinde belirtilen tutarı zamanında devlet bütçesine ödemediği için 50 manat gecikme faizi hesaplanmıştır. Bu durumda, söz konusu 50 manat da gelirden indirilemeyen cezalar arasında değerlendirilir.
Ayrıca, Vergi Kanunu’nun 119. maddesinde belirtildiği üzere, başka bir kişiye verilen zarardan dolayı ödenen ceza tutarları da gelirden indirilemeyen cezalar kapsamına girer.
Örnek 3: “AA” Ltd. Şti., “BB” Ltd. Şti.’ye hizmet sunarken onun malına zarar verir. Bu durumda, “BB” Ltd. Şti. oluşan zararın giderilmesi için “AA” Ltd. Şti.’yi bilgilendirir. Ancak “AA” Ltd. Şti. bu talebi yerine getirmediği için, “BB” Ltd. Şti. tarafından dava edilir. Mahkeme kararı doğrultusunda “AA” Ltd. Şti.’nin 5.000 manat ceza ödemesi gerekir. Bu ceza tutarı da gelirden indirilemeyen giderler arasında yer alır.
Genel olarak yukarıda belirtilen duruma uygulamada sıkça rastlanmaktadır. Birçok şirket, müşterileri tarafından dava edilmekte ve çeşitli tutarlarda cezalar almaktadır. Bahsettiğimiz gibi, bu ceza tutarları gelirden indirilemez. Gelirden indirilemeyen giderler, kurumlar vergisi beyannamesinin giderler bölümünde, 235. satırda "Toplam gelirden indirilemeyen giderler" başlığı altında belirtilmelidir. Ayrıca Ek 1’de, raporlama dönemine ait net kâr bölümünde "silinmiştir" kısmına yazılmalıdır.
Vergi Usul Kanunu ve diğer yasal düzenlemeler çerçevesinde hesaplanan faizler, mali yaptırımlar ve idari para cezaları (gelir elde edilmesiyle ilgili medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında uygulanan faizler, gecikme cezaları, ifanın gecikmesi nedeniyle oluşan zararların tazmini ve benzeri diğer cezalar hariç olmak üzere) girişimcilerin giderlerine dâhildir. Peki, bu giderler gelirden indirilebilir mi? Bu soruya uzman Ramil Teymurov şu şekilde yanıt veriyor:
Gelirden indirilemeyen tutar denildiğinde, akla ilk olarak vergi beyannamesinin zamanında verilmemesi nedeniyle uygulanan 40 manat tutarındaki mali yaptırım gelir. Bunun yanı sıra, her gecikme günü için hesaplanan (günlük %0,1 oranında) gecikme faizi de gelirden indirilemeyen tutarlar arasında yer alır.
Örnek 1: “AA” Ltd. Şti. KDV mükellefidir ve her ay için bir sonraki ayın 20’sine kadar (resmî tatil veya hafta sonuna denk gelmesi durumunda tarih değişebilir) beyanname vermekle yükümlüdür. Eğer devlet bütçesine karşı bir vergi borcu oluşmuşsa, bu da ödenmelidir. Ancak beyanname zamanında verilmemiştir ve bu nedenle Devlet Vergi Hizmeti tarafından şirkete 40 manat ceza kesilmiştir. Bu tutar, gelirden indirilemeyen vergiler arasında yer alır.
Örnek 2: “BB” Ltd. Şti., vergi beyannamesinde belirtilen tutarı zamanında devlet bütçesine ödemediği için 50 manat gecikme faizi hesaplanmıştır. Bu durumda, söz konusu 50 manat da gelirden indirilemeyen cezalar arasında değerlendirilir.
Ayrıca, Vergi Kanunu’nun 119. maddesinde belirtildiği üzere, başka bir kişiye verilen zarardan dolayı ödenen ceza tutarları da gelirden indirilemeyen cezalar kapsamına girer.
Örnek 3: “AA” Ltd. Şti., “BB” Ltd. Şti.’ye hizmet sunarken onun malına zarar verir. Bu durumda, “BB” Ltd. Şti. oluşan zararın giderilmesi için “AA” Ltd. Şti.’yi bilgilendirir. Ancak “AA” Ltd. Şti. bu talebi yerine getirmediği için, “BB” Ltd. Şti. tarafından dava edilir. Mahkeme kararı doğrultusunda “AA” Ltd. Şti.’nin 5.000 manat ceza ödemesi gerekir. Bu ceza tutarı da gelirden indirilemeyen giderler arasında yer alır.
Genel olarak yukarıda belirtilen duruma uygulamada sıkça rastlanmaktadır. Birçok şirket, müşterileri tarafından dava edilmekte ve çeşitli tutarlarda cezalar almaktadır. Bahsettiğimiz gibi, bu ceza tutarları gelirden indirilemez. Gelirden indirilemeyen giderler, kurumlar vergisi beyannamesinin giderler bölümünde, 235. satırda "Toplam gelirden indirilemeyen giderler" başlığı altında belirtilmelidir. Ayrıca Ek 1’de, raporlama dönemine ait net kâr bölümünde "silinmiştir" kısmına yazılmalıdır.