ru
Штрафы, не подлежащие вычету из дохода
Штрафы, не подлежащие вычету из дохода
Проценты, финансовые санкции и административные штрафы, начисленные в порядке, установленном Налоговым кодексом и другими законами (за исключением процентов по гражданско-правовым договорам, заключённым в связи с получением дохода, пеней (штрафов), возмещений ущерба, причинённого в связи с задержкой исполнения, и других аналогичных штрафов), относятся к расходам предпринимателей. Можно ли вычитать эти расходы из дохода? На этот вопрос отвечает эксперт Рамиль Теймуров:
Когда говорят о суммах, не подлежащих вычету из дохода, в первую очередь вспоминается финансовая санкция в размере 40 манатов, применяемая за несвоевременное представление налоговой отчетности (декларации). Кроме того, пеня, начисленная за каждый день просрочки (0,1 % в день), также относится к суммам, не подлежащим вычету из дохода.
Пример 1: ООО "AA" является плательщиком НДС и обязано сдавать отчетность за каждый месяц до 20-го числа следующего месяца (если это не праздничный или нерабочий день, срок может быть изменен). Если возникло налоговое обязательство перед государственным бюджетом, его также необходимо уплатить. Однако отчет был представлен с опозданием, и в связи с этим Служба государственных налогов наложила штраф в размере 40 манатов. Эта сумма относится к налогам, не подлежащим вычету из дохода.
Пример 2: Поскольку ООО "BB" не уплатило в государственный бюджет сумму, указанную в налоговой отчетности, ему была начислена пеня в размере 50 манатов. В этом случае указанная сумма относится к штрафам, не подлежащим вычету из дохода.
Кроме того, как указано в статье 119 Налогового кодекса, сумма штрафа, выплаченная за причинение ущерба другому лицу, также относится к категории штрафов, не подлежащих вычету из дохода.
Пример 3: ООО "AA", оказывая услуги ООО "BB", наносит ущерб его имуществу. В этом случае ООО "BB" уведомляет ООО "AA" об устранении причинённого ущерба. Однако, поскольку ООО "AA" не выполнило данное требование, ООО "BB" подаёт на него в суд. Согласно решению суда, ООО "AA" обязано выплатить штраф в размере 5000 манатов. Эта сумма относится к расходам, не подлежащим вычету из дохода.
В целом, с приведённой выше ситуацией часто сталкиваются на практике. Многие компании подаются в суд клиентами и получают штрафы в виде определённых сумм. Как уже отмечалось, такие штрафы не подлежат вычету из дохода. Расходы, не подлежащие вычету из дохода, указываются в разделе расходов налоговой декларации по налогу на прибыль, в строке 235 под названием "Расходы, не вычитаемые из общего дохода". Кроме того, они должны быть указаны в приложении 1 в разделе "Чистая прибыль отчётного периода", в части "списано".
Проценты, финансовые санкции и административные штрафы, начисленные в порядке, установленном Налоговым кодексом и другими законами (за исключением процентов по гражданско-правовым договорам, заключённым в связи с получением дохода, пеней (штрафов), возмещений ущерба, причинённого в связи с задержкой исполнения, и других аналогичных штрафов), относятся к расходам предпринимателей. Можно ли вычитать эти расходы из дохода? На этот вопрос отвечает эксперт Рамиль Теймуров:
Когда говорят о суммах, не подлежащих вычету из дохода, в первую очередь вспоминается финансовая санкция в размере 40 манатов, применяемая за несвоевременное представление налоговой отчетности (декларации). Кроме того, пеня, начисленная за каждый день просрочки (0,1 % в день), также относится к суммам, не подлежащим вычету из дохода.
Пример 1: ООО "AA" является плательщиком НДС и обязано сдавать отчетность за каждый месяц до 20-го числа следующего месяца (если это не праздничный или нерабочий день, срок может быть изменен). Если возникло налоговое обязательство перед государственным бюджетом, его также необходимо уплатить. Однако отчет был представлен с опозданием, и в связи с этим Служба государственных налогов наложила штраф в размере 40 манатов. Эта сумма относится к налогам, не подлежащим вычету из дохода.
Пример 2: Поскольку ООО "BB" не уплатило в государственный бюджет сумму, указанную в налоговой отчетности, ему была начислена пеня в размере 50 манатов. В этом случае указанная сумма относится к штрафам, не подлежащим вычету из дохода.
Кроме того, как указано в статье 119 Налогового кодекса, сумма штрафа, выплаченная за причинение ущерба другому лицу, также относится к категории штрафов, не подлежащих вычету из дохода.
Пример 3: ООО "AA", оказывая услуги ООО "BB", наносит ущерб его имуществу. В этом случае ООО "BB" уведомляет ООО "AA" об устранении причинённого ущерба. Однако, поскольку ООО "AA" не выполнило данное требование, ООО "BB" подаёт на него в суд. Согласно решению суда, ООО "AA" обязано выплатить штраф в размере 5000 манатов. Эта сумма относится к расходам, не подлежащим вычету из дохода.
В целом, с приведённой выше ситуацией часто сталкиваются на практике. Многие компании подаются в суд клиентами и получают штрафы в виде определённых сумм. Как уже отмечалось, такие штрафы не подлежат вычету из дохода. Расходы, не подлежащие вычету из дохода, указываются в разделе расходов налоговой декларации по налогу на прибыль, в строке 235 под названием "Расходы, не вычитаемые из общего дохода". Кроме того, они должны быть указаны в приложении 1 в разделе "Чистая прибыль отчётного периода", в части "списано".