ru
Как рассчитывается сумма операции, облагаемой акцизным налогом?
Как рассчитывается сумма операции, облагаемой акцизным налогом?
Налоговые эксперты комментируют расчет суммы операций, облагаемых акцизным налогом. В соответствии со статьей 185.1 Налогового кодекса, для нефтепродуктов, производимых на территории Азербайджанской Республики, сумма облагаемой налогом операции является оптовой рыночной ценой (без учета акцизного налога, дорожного налога и НДС), которую налогоплательщик получает или должен получить от клиента или любого другого лица, включая на бартерной основе, и которая не должна быть меньше указанной суммы. Для других акцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, облагаемая налогом операция считается количеством произведенных товаров.
Пример 1. В августе 2024 года налогоплательщик вывез 10 тонн бензина АИ-92 и 3 тонны дизельного топлива за пределы производственных помещений. Рассчитаем сумму акциза, которую должен уплатить налогоплательщик.
Как известно, цены на нефтепродукты регулируются Постановлением Тарифного (Ценового) Совета Азербайджанской Республики № 4 от 26 июля 2022 года. Согласно этому Постановлению, производственная цена бензина АИ-92 составляет 751,60 маната за тонну, а акцизный налог составляет 42,5%. Аналогично, производственная цена дизельного топлива составляет 727,26 маната за тонну, а акцизный налог - 18,3%.
Производственная цена 1 тонны нефтепродуктов, установленная Тарифным Советом, принимается как сумма облагаемой налогом операции. Таким образом, акцизный налог определяется умножением производственных цен этих продуктов на их объемы и акцизную ставку.
Учитывая вышесказанное, решение задачи будет следующим:
Для бензина АИ-92:
(751,60 x 10) x 42,5% = 3.192,9 манат
Для дизельного топлива:
(727,26 x 3) x 18,3% = 399,27 манат;
3,192.9+399,27=3,592.17 манат.
Следовательно, налогоплательщик должен уплатить 3,592.17 маната в бюджет за отчетный период.
Для других акцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, кроме нефтепродуктов, облагаемая налогом операция считается количеством произведенных товаров. К акцизным товарам, учитываемым как количество облагаемой налогом операции, относятся алкогольные напитки, пиво, спиртные напитки, энергетические напитки, табачные изделия, сигареты из табака и их заменители, одноразовые электронные сигареты, табак для кальяна и табачные заменители, а также жидкости для электронных сигарет.
Пример 2. Акцизный налог взимается с спиртов, пива, всех видов алкогольных напитков, энергетических напитков и жидкостей для электронных сигарет, производимых на территории Азербайджанской Республики, за литр; с табачных изделий, сигарет из табака и их заменителей - за единицу; с табака для кальяна и табачных заменителей, других курительных табаков, кроме табака для производства, «гомогенизированного» или «реконструированного» табака, жевательного и нюхательного табака - за килограмм.
Согласно статье 185.2 Налогового кодекса, для импортируемых товаров (автобусы, легковые автомобили, мотоциклы, яхты для отдыха или спорта и другие плавательные средства, предназначенные для этих целей, а также платина, золото, ювелирные изделия из него и другие бытовые изделия, за исключением обработанных, сортированных, оформленных и затвердевших алмазов) сумма облагаемой налогом операции является таможенной стоимостью товаров, установленной в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики, но не ниже оптовой рыночной цены (без учета акцизного налога, дорожного налога и НДС).
Импортируемые автобусы, легковые автомобили, мотоциклы, яхты для отдыха или спорта и другие плавательные средства, предназначенные для этих целей, облагаются налогом по объему их двигателя.
Пример 3. Физическое лицо, занимающееся импортом автотранспортных средств, импортировало 2 легковых автомобиля марки «Mercedes» из Федеративной Республики Германия в Азербайджанскую Республику. Объем двигателя одного из автомобилей составляет 1,800 кубических сантиметров, а другого — 2,500 кубических сантиметров. В этом случае для определения облагаемых налогом операций будет учитываться объем двигателей обоих легковых автомобилей (2,500 и 1,800 кубических сантиметров).
Налогооблагаемая операция для импортируемого платины определяется по грамму платины, для золота и ювелирных изделий из него, а также других бытовых изделий — по количеству в миллиграммах золота, для обработанных, сортированных, оформленных и затвердевших алмазов — по карату алмаза.
Пример 4. Налогоплательщик импортировал 30 граммов платины, 70 граммов золота пробой 750 и алмаз весом 2,4 карата из Турецкой Республики. В этом случае 30 граммов платины, 70 граммов золота пробой 750 и алмаз весом 2,4 карата будут обложены акцизным налогом.
Налоговые эксперты комментируют расчет суммы операций, облагаемых акцизным налогом. В соответствии со статьей 185.1 Налогового кодекса, для нефтепродуктов, производимых на территории Азербайджанской Республики, сумма облагаемой налогом операции является оптовой рыночной ценой (без учета акцизного налога, дорожного налога и НДС), которую налогоплательщик получает или должен получить от клиента или любого другого лица, включая на бартерной основе, и которая не должна быть меньше указанной суммы. Для других акцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, облагаемая налогом операция считается количеством произведенных товаров.
Пример 1. В августе 2024 года налогоплательщик вывез 10 тонн бензина АИ-92 и 3 тонны дизельного топлива за пределы производственных помещений. Рассчитаем сумму акциза, которую должен уплатить налогоплательщик.
Как известно, цены на нефтепродукты регулируются Постановлением Тарифного (Ценового) Совета Азербайджанской Республики № 4 от 26 июля 2022 года. Согласно этому Постановлению, производственная цена бензина АИ-92 составляет 751,60 маната за тонну, а акцизный налог составляет 42,5%. Аналогично, производственная цена дизельного топлива составляет 727,26 маната за тонну, а акцизный налог - 18,3%.
Производственная цена 1 тонны нефтепродуктов, установленная Тарифным Советом, принимается как сумма облагаемой налогом операции. Таким образом, акцизный налог определяется умножением производственных цен этих продуктов на их объемы и акцизную ставку.
Учитывая вышесказанное, решение задачи будет следующим:
Для бензина АИ-92:
(751,60 x 10) x 42,5% = 3.192,9 манат
Для дизельного топлива:
(727,26 x 3) x 18,3% = 399,27 манат;
3,192.9+399,27=3,592.17 манат.
Следовательно, налогоплательщик должен уплатить 3,592.17 маната в бюджет за отчетный период.
Для других акцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, кроме нефтепродуктов, облагаемая налогом операция считается количеством произведенных товаров. К акцизным товарам, учитываемым как количество облагаемой налогом операции, относятся алкогольные напитки, пиво, спиртные напитки, энергетические напитки, табачные изделия, сигареты из табака и их заменители, одноразовые электронные сигареты, табак для кальяна и табачные заменители, а также жидкости для электронных сигарет.
Пример 2. Акцизный налог взимается с спиртов, пива, всех видов алкогольных напитков, энергетических напитков и жидкостей для электронных сигарет, производимых на территории Азербайджанской Республики, за литр; с табачных изделий, сигарет из табака и их заменителей - за единицу; с табака для кальяна и табачных заменителей, других курительных табаков, кроме табака для производства, «гомогенизированного» или «реконструированного» табака, жевательного и нюхательного табака - за килограмм.
Согласно статье 185.2 Налогового кодекса, для импортируемых товаров (автобусы, легковые автомобили, мотоциклы, яхты для отдыха или спорта и другие плавательные средства, предназначенные для этих целей, а также платина, золото, ювелирные изделия из него и другие бытовые изделия, за исключением обработанных, сортированных, оформленных и затвердевших алмазов) сумма облагаемой налогом операции является таможенной стоимостью товаров, установленной в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики, но не ниже оптовой рыночной цены (без учета акцизного налога, дорожного налога и НДС).
Импортируемые автобусы, легковые автомобили, мотоциклы, яхты для отдыха или спорта и другие плавательные средства, предназначенные для этих целей, облагаются налогом по объему их двигателя.
Пример 3. Физическое лицо, занимающееся импортом автотранспортных средств, импортировало 2 легковых автомобиля марки «Mercedes» из Федеративной Республики Германия в Азербайджанскую Республику. Объем двигателя одного из автомобилей составляет 1,800 кубических сантиметров, а другого — 2,500 кубических сантиметров. В этом случае для определения облагаемых налогом операций будет учитываться объем двигателей обоих легковых автомобилей (2,500 и 1,800 кубических сантиметров).
Налогооблагаемая операция для импортируемого платины определяется по грамму платины, для золота и ювелирных изделий из него, а также других бытовых изделий — по количеству в миллиграммах золота, для обработанных, сортированных, оформленных и затвердевших алмазов — по карату алмаза.
Пример 4. Налогоплательщик импортировал 30 граммов платины, 70 граммов золота пробой 750 и алмаз весом 2,4 карата из Турецкой Республики. В этом случае 30 граммов платины, 70 граммов золота пробой 750 и алмаз весом 2,4 карата будут обложены акцизным налогом.