tr
Aksiz vergisine tabi işlemin miktarı nasıl hesaplanır?
Aksiz vergisine tabi işlemin miktarı nasıl hesaplanır?
Aksiz vergisi tutulan işlemlerin tutarının hesaplanmasına dair konuyu vergi uzmanları yorumluyor. Vergi Kanunu’nun 185.1. maddesine göre, Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarında üretilen petrol ürünleri için vergiye tabi işlemin tutarı, vergi mükellefinin müşteri veya herhangi bir başka kişiden, barter dahil, aldığı veya alması gereken ücretin toptan satış piyasa fiyatından (aksiz, yol vergisi ve KDV hariç) aşağı olmaması gereken tutardır. Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarında üretilen diğer aksizli mallar için vergiye tabi işlem, üretilen malların miktarı olarak kabul edilir.
[Örnek 1.] Vergi mükellefi, 2024 yılının Ağustos ayında ürettiği 10 ton Aİ-92 benzini ve 3 ton dizel yakıtı üretim binasından çıkardı. Vergi mükellefinin ödemesi gereken aksiz tutarını hesaplayalım.
Bildiğimiz gibi, petrol ürünlerinin fiyatları Azerbaycan Cumhuriyeti Tarif (Fiyat) Kurulu’nun 26 Temmuz 2022 tarihli 4 numaralı Kararı ile düzenlenmektedir. Bu karara göre, Aİ-92 markalı otomobil benzininin her ton için üretici tarifesi 751,60 manat, aksiz vergisi ise %42,5’tir. Ayrıca, dizel yakıtının her ton için üretici tarifesi 727,26 manat, aksiz vergisi ise %18,3 olarak belirlenmiştir.
Tarif Kurulu’nun 4 numaralı Kararı ile belirlenen 1 ton petrol ürünlerinin üretici tarifesi aksize tabi işlemin tutarı olarak kabul edilmektedir. Böylece, 1 ton petrol ürünlerinin üretici fiyatlarını bu ürünlerin hacmi ve aksiz oranı ile çarparak aksiz vergisi belirlenmektedir.
Bu durumda, yukarıda belirtilenler göz önünde bulundurulduğunda, mesele çözümü şu şekilde olacaktır:
Aİ-92 markalı otomobil benzini için:
(751,60 x 10) x %42,5 = 3.192,9 manat.
Dizel yakıtı için:
(727,26 x 3) x %18,3 = 399,27 manat;
3.192,9 + 399,27 = 3.592,17 manat.
Yani, vergi mükellefi bütçeye rapor dönemi için toplamda 3.592,17 manat aksiz vergisi ödemelidir.
Petrol ürünleri hariç, Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarında üretilen diğer aksizli mallar için vergiye tabi işlem, üretilen malların miktarı olarak kabul edilmektedir. Vergiye tabi işlemin üretilen malların miktarı olarak sayıldığı aksizli mallara içki, bira, alkollü içecekler, enerji içecekleri, tütün mamulleri, tütünden üretilen sigaralar ve bunların ikameleri, tek kullanımlık elektronik sigaralar, nargile için tütünler ve tütün ikameleri, ayrıca elektronik sigaralar için sıvı dahildir.
[Örnek 2.] Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarında üretilen içki, bira, alkollü içeceklerin her türü, enerji içecekleri ve elektronik sigaralar için sıvı — her litresi için, tütün mamulleri, tütünden üretilen sigaralar ve bunların ikameleri, tek kullanımlık elektronik sigaralar — her biri için, nargile için tütünler ve tütün ikameleri, üretim amaçlı tütünler hariç diğer çekme tütünler, “homojenleştirilmiş” veya “geri kazanılmış” tütünler, çiğnenen veya buruna çekilen tütünler — her kilogramı için aksiz vergisi tahsil edilmektedir.
Vergi Kanunu’nun 185.2. maddesinde, ithal mallar için (otobüsler, binek otomobilleri, motosikletler, dinlenme veya spor için yatlar ve bu amaçlar için tasarlanan diğer su araçları, ayrıca platin, altın, ondan yapılan takılar ve diğer ev eşyaları, işlenmiş, çeşitleme, çerçeveleme ve sertleştirilmiş elmas hariç) vergiye tabi işlemin tutarı Azerbaycan Cumhuriyeti Gümrük Kanunu’na uygun olarak belirlenen, ancak toptan satış piyasa fiyatından aşağı olmaması gereken malların gümrük değeridir (aksiz, yol vergisi ve KDV hariç).
İthal edilen otobüsler, binek otomobilleri, motosikletler, dinlenme veya spor için yatlar ve bu amaçlar için tasarlanan diğer su araçları için vergiye tabi işlem — motor hacmidir.
[Örnek 3.] Motorlu taşıtların ithalatıyla uğraşan bir kişi, Almanya Federal Cumhuriyeti’nden Azerbaycan Cumhuriyeti’ne 2 adet “Mercedes” markalı binek otomobili ithal etmiştir. Bu otomobillerden birinin motor hacmi 1.800 santimetreküp, diğerinin ise 2.500 santimetreküptür. Bu durumda vergiye tabi işlemleri belirlemek için her iki binek otomobilinin motor hacmi (2.500 santimetreküp ve 1.800 santimetreküp) esas alınacaktır.
İthal edilen platin için vergiye tabi işlem, platinin her gramı üzerinden, altın ve ondan yapılan takılar ile diğer ev eşyaları için — altının bin ağırlık birimindeki miktarı üzerinden, işlenmiş, çeşitleme, çerçeveleme ve sertleştirilmiş elmas için — elmasın karatı üzerinden tahsil edilmektedir.
[Örnek 4.] Vergi mükellefi, Türkiye Cumhuriyeti’nden 30 gram platin, 750 ayar olan 70 gram altın ve 2,4 karatlık elmas ithal etmiştir. Bu durumda 30 gram platin, 750 ayar olan 70 gram altın ve 2,4 karatlık elmas aksiz vergisine tabi olacaktır.
Aksiz vergisi tutulan işlemlerin tutarının hesaplanmasına dair konuyu vergi uzmanları yorumluyor. Vergi Kanunu’nun 185.1. maddesine göre, Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarında üretilen petrol ürünleri için vergiye tabi işlemin tutarı, vergi mükellefinin müşteri veya herhangi bir başka kişiden, barter dahil, aldığı veya alması gereken ücretin toptan satış piyasa fiyatından (aksiz, yol vergisi ve KDV hariç) aşağı olmaması gereken tutardır. Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarında üretilen diğer aksizli mallar için vergiye tabi işlem, üretilen malların miktarı olarak kabul edilir.
[Örnek 1.] Vergi mükellefi, 2024 yılının Ağustos ayında ürettiği 10 ton Aİ-92 benzini ve 3 ton dizel yakıtı üretim binasından çıkardı. Vergi mükellefinin ödemesi gereken aksiz tutarını hesaplayalım.
Bildiğimiz gibi, petrol ürünlerinin fiyatları Azerbaycan Cumhuriyeti Tarif (Fiyat) Kurulu’nun 26 Temmuz 2022 tarihli 4 numaralı Kararı ile düzenlenmektedir. Bu karara göre, Aİ-92 markalı otomobil benzininin her ton için üretici tarifesi 751,60 manat, aksiz vergisi ise %42,5’tir. Ayrıca, dizel yakıtının her ton için üretici tarifesi 727,26 manat, aksiz vergisi ise %18,3 olarak belirlenmiştir.
Tarif Kurulu’nun 4 numaralı Kararı ile belirlenen 1 ton petrol ürünlerinin üretici tarifesi aksize tabi işlemin tutarı olarak kabul edilmektedir. Böylece, 1 ton petrol ürünlerinin üretici fiyatlarını bu ürünlerin hacmi ve aksiz oranı ile çarparak aksiz vergisi belirlenmektedir.
Bu durumda, yukarıda belirtilenler göz önünde bulundurulduğunda, mesele çözümü şu şekilde olacaktır:
Aİ-92 markalı otomobil benzini için:
(751,60 x 10) x %42,5 = 3.192,9 manat.
Dizel yakıtı için:
(727,26 x 3) x %18,3 = 399,27 manat;
3.192,9 + 399,27 = 3.592,17 manat.
Yani, vergi mükellefi bütçeye rapor dönemi için toplamda 3.592,17 manat aksiz vergisi ödemelidir.
Petrol ürünleri hariç, Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarında üretilen diğer aksizli mallar için vergiye tabi işlem, üretilen malların miktarı olarak kabul edilmektedir. Vergiye tabi işlemin üretilen malların miktarı olarak sayıldığı aksizli mallara içki, bira, alkollü içecekler, enerji içecekleri, tütün mamulleri, tütünden üretilen sigaralar ve bunların ikameleri, tek kullanımlık elektronik sigaralar, nargile için tütünler ve tütün ikameleri, ayrıca elektronik sigaralar için sıvı dahildir.
[Örnek 2.] Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarında üretilen içki, bira, alkollü içeceklerin her türü, enerji içecekleri ve elektronik sigaralar için sıvı — her litresi için, tütün mamulleri, tütünden üretilen sigaralar ve bunların ikameleri, tek kullanımlık elektronik sigaralar — her biri için, nargile için tütünler ve tütün ikameleri, üretim amaçlı tütünler hariç diğer çekme tütünler, “homojenleştirilmiş” veya “geri kazanılmış” tütünler, çiğnenen veya buruna çekilen tütünler — her kilogramı için aksiz vergisi tahsil edilmektedir.
Vergi Kanunu’nun 185.2. maddesinde, ithal mallar için (otobüsler, binek otomobilleri, motosikletler, dinlenme veya spor için yatlar ve bu amaçlar için tasarlanan diğer su araçları, ayrıca platin, altın, ondan yapılan takılar ve diğer ev eşyaları, işlenmiş, çeşitleme, çerçeveleme ve sertleştirilmiş elmas hariç) vergiye tabi işlemin tutarı Azerbaycan Cumhuriyeti Gümrük Kanunu’na uygun olarak belirlenen, ancak toptan satış piyasa fiyatından aşağı olmaması gereken malların gümrük değeridir (aksiz, yol vergisi ve KDV hariç).
İthal edilen otobüsler, binek otomobilleri, motosikletler, dinlenme veya spor için yatlar ve bu amaçlar için tasarlanan diğer su araçları için vergiye tabi işlem — motor hacmidir.
[Örnek 3.] Motorlu taşıtların ithalatıyla uğraşan bir kişi, Almanya Federal Cumhuriyeti’nden Azerbaycan Cumhuriyeti’ne 2 adet “Mercedes” markalı binek otomobili ithal etmiştir. Bu otomobillerden birinin motor hacmi 1.800 santimetreküp, diğerinin ise 2.500 santimetreküptür. Bu durumda vergiye tabi işlemleri belirlemek için her iki binek otomobilinin motor hacmi (2.500 santimetreküp ve 1.800 santimetreküp) esas alınacaktır.
İthal edilen platin için vergiye tabi işlem, platinin her gramı üzerinden, altın ve ondan yapılan takılar ile diğer ev eşyaları için — altının bin ağırlık birimindeki miktarı üzerinden, işlenmiş, çeşitleme, çerçeveleme ve sertleştirilmiş elmas için — elmasın karatı üzerinden tahsil edilmektedir.
[Örnek 4.] Vergi mükellefi, Türkiye Cumhuriyeti’nden 30 gram platin, 750 ayar olan 70 gram altın ve 2,4 karatlık elmas ithal etmiştir. Bu durumda 30 gram platin, 750 ayar olan 70 gram altın ve 2,4 karatlık elmas aksiz vergisine tabi olacaktır.