ru
Налоги и социальные выплаты для бухгалтера, работающего индивидуально
Налоги и социальные выплаты для бухгалтера, работающего индивидуально
Тему комментирует главный специалист Мирджафар Рзазаде. Согласно статье 102.1.30-1 Налогового кодекса, физические лица, занимающиеся следующими видами деятельности и получающие доходы (без учета расходов) от этих видов деятельности в размере до 45 000 манатов в календарном году, освобождаются от налога на доходы на 75%:
- Услуги по разработке программного обеспечения;
- Проектно-дизайнерские и декораторские услуги;
- Услуги перевода;
- Рекламные услуги;
- Исследовательская деятельность;
- Услуги в области науки, образования, культуры и спорта;
- Юридические, аудиторские, бухгалтерские и финансовые консультационные услуги;
- Деятельность журналистов;
- Изучение рыночной конъюнктуры;
- Оценочная деятельность;
- Доставка заказов и курьерская деятельность, за исключением грузоперевозок автомобильным транспортом;
- Туризм и экскурсионные услуги;
- Экспорт услуг.
Как видно, бухгалтерские услуги входят в данный перечень. Это означает, что индивидуальные предприниматели, оказывающие бухгалтерские услуги и имеющие годовой доход до 45 000 манатов, могут воспользоваться налоговой льготой в размере 75%.
Пример 1: Индивидуальный предприниматель, оказывающий бухгалтерские услуги, в 2025 году получил доход 38 000 манатов, а его расходы составили 12 000 манатов. В этом случае налог на доходы будет рассчитываться следующим образом:
Прибыль до налогообложения = доходы – расходы:
38 000 – 12 000 = 26 000 манатов;
75% налоговая льгота согласно Налоговому кодексу:
26 000 x 75% = 19 500 манатов;
Налог на доходы = (прибыль до налогообложения – налоговая льгота) * 20% = (26 000 – 19 500) x 20% = 1 300 манатов.
Если доход индивидуального предпринимателя по бухгалтерским услугам в 2025 году превысит 45 000 манатов, давайте рассмотрим, как это будет регулироваться.
Пример 2: Индивидуальный предприниматель, предоставляющий бухгалтерские услуги, в 2025 году получил доход в размере 60 000 манатов, а расходы составили 25 000 манатов. Поскольку его доход превысил 45 000 манатов, он не сможет воспользоваться льготой в размере 75% в соответствии с статьей 102.1.30-1 Налогового кодекса.
Налог на доходы = (60 000 – 25 000) x 20% = 7 000 манатов.
А что, если годовой доход индивидуального предпринимателя превышает 45 000 манатов, разве он не сможет воспользоваться налоговой льготой в 75%?
Согласно статье 102.1.30 Налогового кодекса, за исключением случаев, предусмотренных статьей 102.1.30-1, индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектами микробизнеса и не имеющие задолженности по обязательным государственным социальным страховым взносам, если среднее количество наемных работников в соответствующем году составляет не менее 3 человек, могут освободить 75% своих доходов от налога на прибыль. То есть, если годовой доход индивидуального предпринимателя, предоставляющего бухгалтерские услуги, превышает 45 000 манатов, он может воспользоваться налоговой льготой в 75%, если количество его работников в среднем за год составляет не менее 3 человек и у него нет задолженности по обязательным социальным страховым взносам.
Среднее количество наемных работников за год определяется путем суммирования числа работников в каждом месяце и деления этой суммы на 12.
Пример 3: Индивидуальный предприниматель, оказывающий бухгалтерские услуги, в 2025 году имел активный трудовой договор с 3 работниками каждый месяц. Он своевременно исполнил обязательства по государственным социальным страховым взносам в соответствии с требованиями законодательства. Его доход за указанный период составил 85 000 манатов, а расходы — 49 000 манатов. Рассчитаем налог на доходы:
Прибыль до налогообложения: 85 000 – 49 000 = 36 000 манатов;
Применяем налоговую льготу 75%: 36 000 – (36 000 x 75%) = 9 000 манатов;
Налог на доходы: 9 000 x 20% = 1 800 манатов.
Что касается социальных взносов индивидуального предпринимателя, то этот процесс также регулируется законодательством. Согласно статье 14.5 Закона "О социальном страховании", для страхователей, получающих доход от деятельности, не относящейся к наемному труду, обязательные государственные социальные страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам:
Для предпринимательской деятельности — до 1 января 2026 года 50% от минимальной месячной зарплаты в строительной отрасли, в других секторах — 25%:
• В Баку — 100%;
• В Сумгаите и Гяндже — 90%;
• В других городах — 80%;
• В административных центрах районов и поселках — 60%;
• В сельской местности — 50%.
Напоминаем, что в настоящее время минимальная месячная зарплата в Азербайджане составляет 400 манатов.
Пример 4: В январе 2025 года индивидуальный предприниматель, работающий в Сумгаите, будет уплачивать социальное страхование следующим образом:
400 x 25% = 100 манатов.
Поскольку он работает в Сумгаите, он должен заплатить 90% этой суммы:
100 x 90% = 90 манатов.
Кроме того, согласно статье 15-10.1.3 Закона "Об обязательном медицинском страховании", независимо от местоположения, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4% от минимальной месячной зарплаты:
400 x 4% = 16 манатов.
Тему комментирует главный специалист Мирджафар Рзазаде. Согласно статье 102.1.30-1 Налогового кодекса, физические лица, занимающиеся следующими видами деятельности и получающие доходы (без учета расходов) от этих видов деятельности в размере до 45 000 манатов в календарном году, освобождаются от налога на доходы на 75%:
- Услуги по разработке программного обеспечения;
- Проектно-дизайнерские и декораторские услуги;
- Услуги перевода;
- Рекламные услуги;
- Исследовательская деятельность;
- Услуги в области науки, образования, культуры и спорта;
- Юридические, аудиторские, бухгалтерские и финансовые консультационные услуги;
- Деятельность журналистов;
- Изучение рыночной конъюнктуры;
- Оценочная деятельность;
- Доставка заказов и курьерская деятельность, за исключением грузоперевозок автомобильным транспортом;
- Туризм и экскурсионные услуги;
- Экспорт услуг.
Как видно, бухгалтерские услуги входят в данный перечень. Это означает, что индивидуальные предприниматели, оказывающие бухгалтерские услуги и имеющие годовой доход до 45 000 манатов, могут воспользоваться налоговой льготой в размере 75%.
Пример 1: Индивидуальный предприниматель, оказывающий бухгалтерские услуги, в 2025 году получил доход 38 000 манатов, а его расходы составили 12 000 манатов. В этом случае налог на доходы будет рассчитываться следующим образом:
Прибыль до налогообложения = доходы – расходы:
38 000 – 12 000 = 26 000 манатов;
75% налоговая льгота согласно Налоговому кодексу:
26 000 x 75% = 19 500 манатов;
Налог на доходы = (прибыль до налогообложения – налоговая льгота) * 20% = (26 000 – 19 500) x 20% = 1 300 манатов.
Если доход индивидуального предпринимателя по бухгалтерским услугам в 2025 году превысит 45 000 манатов, давайте рассмотрим, как это будет регулироваться.
Пример 2: Индивидуальный предприниматель, предоставляющий бухгалтерские услуги, в 2025 году получил доход в размере 60 000 манатов, а расходы составили 25 000 манатов. Поскольку его доход превысил 45 000 манатов, он не сможет воспользоваться льготой в размере 75% в соответствии с статьей 102.1.30-1 Налогового кодекса.
Налог на доходы = (60 000 – 25 000) x 20% = 7 000 манатов.
А что, если годовой доход индивидуального предпринимателя превышает 45 000 манатов, разве он не сможет воспользоваться налоговой льготой в 75%?
Согласно статье 102.1.30 Налогового кодекса, за исключением случаев, предусмотренных статьей 102.1.30-1, индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектами микробизнеса и не имеющие задолженности по обязательным государственным социальным страховым взносам, если среднее количество наемных работников в соответствующем году составляет не менее 3 человек, могут освободить 75% своих доходов от налога на прибыль. То есть, если годовой доход индивидуального предпринимателя, предоставляющего бухгалтерские услуги, превышает 45 000 манатов, он может воспользоваться налоговой льготой в 75%, если количество его работников в среднем за год составляет не менее 3 человек и у него нет задолженности по обязательным социальным страховым взносам.
Среднее количество наемных работников за год определяется путем суммирования числа работников в каждом месяце и деления этой суммы на 12.
Пример 3: Индивидуальный предприниматель, оказывающий бухгалтерские услуги, в 2025 году имел активный трудовой договор с 3 работниками каждый месяц. Он своевременно исполнил обязательства по государственным социальным страховым взносам в соответствии с требованиями законодательства. Его доход за указанный период составил 85 000 манатов, а расходы — 49 000 манатов. Рассчитаем налог на доходы:
Прибыль до налогообложения: 85 000 – 49 000 = 36 000 манатов;
Применяем налоговую льготу 75%: 36 000 – (36 000 x 75%) = 9 000 манатов;
Налог на доходы: 9 000 x 20% = 1 800 манатов.
Что касается социальных взносов индивидуального предпринимателя, то этот процесс также регулируется законодательством. Согласно статье 14.5 Закона "О социальном страховании", для страхователей, получающих доход от деятельности, не относящейся к наемному труду, обязательные государственные социальные страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам:
Для предпринимательской деятельности — до 1 января 2026 года 50% от минимальной месячной зарплаты в строительной отрасли, в других секторах — 25%:
• В Баку — 100%;
• В Сумгаите и Гяндже — 90%;
• В других городах — 80%;
• В административных центрах районов и поселках — 60%;
• В сельской местности — 50%.
Напоминаем, что в настоящее время минимальная месячная зарплата в Азербайджане составляет 400 манатов.
Пример 4: В январе 2025 года индивидуальный предприниматель, работающий в Сумгаите, будет уплачивать социальное страхование следующим образом:
400 x 25% = 100 манатов.
Поскольку он работает в Сумгаите, он должен заплатить 90% этой суммы:
100 x 90% = 90 манатов.
Кроме того, согласно статье 15-10.1.3 Закона "Об обязательном медицинском страховании", независимо от местоположения, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4% от минимальной месячной зарплаты:
400 x 4% = 16 манатов.