ru
НОВШЕСТВО в налогообложении доходов от акций
НОВШЕСТВО в налогообложении доходов от акций
В соответствии со статьёй 104.6 Налогового кодекса Азербайджанской Республики, а также с пунктом 104.6-1, устанавливаются правила налогообложения доходов, полученных от продажи акций предприятия. Специалист Тебриз Мамедли комментирует данное требование законодательства.
Согласно статье 104.6 Налогового кодекса, если акции юридического лица, за исключением случаев их предложения на регулируемом рынке или фондовой бирже, расположенной за пределами Азербайджанской Республики, продаются по цене, превышающей пропорциональную долю чистых активов на акцию, разница между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью акции считается налогооблагаемой прибылью. Если акции продаются по цене ниже пропорциональной доли чистых активов на акцию, разница между номинальной стоимостью акции и пропорциональной долей чистых активов считается налогооблагаемой прибылью.
Если акции были приобретены по цене выше номинальной стоимости, при их продаже учитываются фактическая цена приобретения и связанные с операцией расходы.
В статье 1 Закона «О рынке ценных бумаг» указано, что регулируемый рынок представляет собой систему, организованную и управляемую фондовой биржей, которая соответствует её внутренним правилам и отражает интересы третьих лиц в купле-продаже ценных бумаг и производных финансовых инструментов.
Таким образом, продажа акций предприятия может происходить в двух случаях:
1. Фактическая цена продажи акций выше их пропорциональной доли чистых активов;
2. Фактическая цена продажи акций ниже их пропорциональной доли чистых активов.
В первом случае налогооблагаемой прибылью является разница между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью акции. Во втором случае налогооблагаемой прибылью является разница между пропорциональной долей чистых активов и номинальной стоимостью акции.
Рассмотрим эти случаи на примере:
Пример 1: Предприятие имеет уставный капитал в размере 10 000 манатов, состоящий из 10 акций номинальной стоимостью 1 000 манатов каждая. Нераспределённая прибыль составляет 10 000 манатов, что делает общую стоимость чистых активов предприятия 20 000 манатов. Предприятие решает продать 5 акций по цене 3 000 манатов каждая.
- Номинальная стоимость 5 акций: 5 × 1 000 = 5 000 манатов;
- Пропорциональная доля чистых активов на 5 акций: (20 000 ÷ 10) × 5 = 10 000 манатов;
- Фактическая цена продажи 5 акций: 3 000 × 5 = 15 000 манатов;
- Налогооблагаемая прибыль: 15 000 − 5 000 = 10 000 манатов;
- Сумма налога: 10 000 × 20% = 2 000 манатов.
В этом случае фактическая цена продажи акций выше их пропорциональной доли чистых активов, поэтому налогооблагаемой прибылью является разница между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью акций.
Пример 2: Предприятие решает продать 5 акций по цене 1 500 манатов каждая.
- Номинальная стоимость 5 акций: 5 × 1 000 = 5 000 манатов;
- Пропорциональная доля чистых активов на 5 акций: (20 000 ÷ 10) × 5 = 10 000 манатов;
- Фактическая цена продажи 5 акций: 1 500 × 5 = 7 500 манатов;
- Налогооблагаемая прибыль: 10 000 − 5 000 = 5 000 манатов;
- Сумма налога: 5 000 × 20% = 1 000 манатов.
В этом случае фактическая цена продажи акций ниже их пропорциональной доли чистых активов, поэтому налогооблагаемой прибылью является разница между пропорциональной долей чистых активов и номинальной стоимостью акций.
В статье 106.1.19 Налогового кодекса указано, что доходы от продажи долей участия или акций, находящихся в собственности налогоплательщика не менее 3 лет, освобождаются от налога на 50%.
Пример 3: Предприятие приобретает акцию номинальной стоимостью 1 000 манатов за 1 500 манатов, оплачивает расходы на покупку в размере 200 манатов и продаёт её за 2 000 манатов.
- Номинальная стоимость: 1 000 манатов;
- Цена покупки: 1 500 манатов;
- Расходы на покупку: 200 манатов;
- Цена продажи: 2 000 манатов;
- Налогооблагаемая прибыль: 2 000 − (1 500 + 200) = 300 манатов.
С 2025 года в Налоговый кодекс была добавлена статья 104.6-1, согласно которой разница между ценой продажи и ценой покупки акций, предложенных на регулируемом рынке, является объектом налогообложения.
Пример 4: В 2025 году предприятие приобрело 10 акций по цене 1 200 манатов за каждую, при этом понесло дополнительные расходы на покупку в размере 300 манатов. Номинальная стоимость одной акции составила 500 манатов. В том же году предприятие решило продать одну акцию на фондовой бирже по цене 2 000 манатов. Рассчитаем сумму налога:
- Стоимость приобретения акции: 1 200 манатов;
- Прочие расходы: 300 манатов;
- Цена продажи акции: 2 000 манатов;
- Прибыль: 2 000 - (1 200 + 300) = 500 манатов;
- Сумма налога: 500 × 20% = 100 манатов.
Как видно, поскольку акция была продана на фондовой бирже, налог взимается с разницы между ценой продажи и суммой стоимости приобретения и сопутствующих расходов. В этом случае номинальная стоимость значения не имеет.
В соответствии со статьёй 104.6 Налогового кодекса Азербайджанской Республики, а также с пунктом 104.6-1, устанавливаются правила налогообложения доходов, полученных от продажи акций предприятия. Специалист Тебриз Мамедли комментирует данное требование законодательства.
Согласно статье 104.6 Налогового кодекса, если акции юридического лица, за исключением случаев их предложения на регулируемом рынке или фондовой бирже, расположенной за пределами Азербайджанской Республики, продаются по цене, превышающей пропорциональную долю чистых активов на акцию, разница между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью акции считается налогооблагаемой прибылью. Если акции продаются по цене ниже пропорциональной доли чистых активов на акцию, разница между номинальной стоимостью акции и пропорциональной долей чистых активов считается налогооблагаемой прибылью.
Если акции были приобретены по цене выше номинальной стоимости, при их продаже учитываются фактическая цена приобретения и связанные с операцией расходы.
В статье 1 Закона «О рынке ценных бумаг» указано, что регулируемый рынок представляет собой систему, организованную и управляемую фондовой биржей, которая соответствует её внутренним правилам и отражает интересы третьих лиц в купле-продаже ценных бумаг и производных финансовых инструментов.
Таким образом, продажа акций предприятия может происходить в двух случаях:
1. Фактическая цена продажи акций выше их пропорциональной доли чистых активов;
2. Фактическая цена продажи акций ниже их пропорциональной доли чистых активов.
В первом случае налогооблагаемой прибылью является разница между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью акции. Во втором случае налогооблагаемой прибылью является разница между пропорциональной долей чистых активов и номинальной стоимостью акции.
Рассмотрим эти случаи на примере:
Пример 1: Предприятие имеет уставный капитал в размере 10 000 манатов, состоящий из 10 акций номинальной стоимостью 1 000 манатов каждая. Нераспределённая прибыль составляет 10 000 манатов, что делает общую стоимость чистых активов предприятия 20 000 манатов. Предприятие решает продать 5 акций по цене 3 000 манатов каждая.
- Номинальная стоимость 5 акций: 5 × 1 000 = 5 000 манатов;
- Пропорциональная доля чистых активов на 5 акций: (20 000 ÷ 10) × 5 = 10 000 манатов;
- Фактическая цена продажи 5 акций: 3 000 × 5 = 15 000 манатов;
- Налогооблагаемая прибыль: 15 000 − 5 000 = 10 000 манатов;
- Сумма налога: 10 000 × 20% = 2 000 манатов.
В этом случае фактическая цена продажи акций выше их пропорциональной доли чистых активов, поэтому налогооблагаемой прибылью является разница между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью акций.
Пример 2: Предприятие решает продать 5 акций по цене 1 500 манатов каждая.
- Номинальная стоимость 5 акций: 5 × 1 000 = 5 000 манатов;
- Пропорциональная доля чистых активов на 5 акций: (20 000 ÷ 10) × 5 = 10 000 манатов;
- Фактическая цена продажи 5 акций: 1 500 × 5 = 7 500 манатов;
- Налогооблагаемая прибыль: 10 000 − 5 000 = 5 000 манатов;
- Сумма налога: 5 000 × 20% = 1 000 манатов.
В этом случае фактическая цена продажи акций ниже их пропорциональной доли чистых активов, поэтому налогооблагаемой прибылью является разница между пропорциональной долей чистых активов и номинальной стоимостью акций.
В статье 106.1.19 Налогового кодекса указано, что доходы от продажи долей участия или акций, находящихся в собственности налогоплательщика не менее 3 лет, освобождаются от налога на 50%.
Пример 3: Предприятие приобретает акцию номинальной стоимостью 1 000 манатов за 1 500 манатов, оплачивает расходы на покупку в размере 200 манатов и продаёт её за 2 000 манатов.
- Номинальная стоимость: 1 000 манатов;
- Цена покупки: 1 500 манатов;
- Расходы на покупку: 200 манатов;
- Цена продажи: 2 000 манатов;
- Налогооблагаемая прибыль: 2 000 − (1 500 + 200) = 300 манатов.
С 2025 года в Налоговый кодекс была добавлена статья 104.6-1, согласно которой разница между ценой продажи и ценой покупки акций, предложенных на регулируемом рынке, является объектом налогообложения.
Пример 4: В 2025 году предприятие приобрело 10 акций по цене 1 200 манатов за каждую, при этом понесло дополнительные расходы на покупку в размере 300 манатов. Номинальная стоимость одной акции составила 500 манатов. В том же году предприятие решило продать одну акцию на фондовой бирже по цене 2 000 манатов. Рассчитаем сумму налога:
- Стоимость приобретения акции: 1 200 манатов;
- Прочие расходы: 300 манатов;
- Цена продажи акции: 2 000 манатов;
- Прибыль: 2 000 - (1 200 + 300) = 500 манатов;
- Сумма налога: 500 × 20% = 100 манатов.
Как видно, поскольку акция была продана на фондовой бирже, налог взимается с разницы между ценой продажи и суммой стоимости приобретения и сопутствующих расходов. В этом случае номинальная стоимость значения не имеет.