ru
При продаже товаров по себестоимости, на основании чего рассчитывается налог на прибыль?
При продаже товаров по себестоимости, на основании чего рассчитывается налог на прибыль?
Предприниматель занимается розничной продажей одежды. Однако из-за невозможности адаптироваться к рынку он работает в убыток. В связи с этим он продаёт оставшийся на складе товар по себестоимости другому предпринимателю. В таком случае облагается ли предприниматель налогом на прибыль, исходя из себестоимости или рыночной стоимости товаров при продаже?
В Государственной налоговой службе при Министерстве экономики сообщили, что в соответствии со статьёй 143 Налогового кодекса в стоимость активов включаются расходы, понесённые на их приобретение, доставку, производство, строительство, установку и монтаж, а также другие расходы, увеличивающие стоимость активов, за исключением прироста, возникшего в результате переоценки основных средств, если налогоплательщик имеет право на вычет этих расходов из дохода. Эти расходы вычитаются из дохода в соответствии со статьёй 108 Налогового кодекса.
Отмечено, что если в течение 30 дней уровень цен, применяемых налогоплательщиками к однотипным или однородным товарам (работам, услугам), отличается более чем на 10% в сфере оптовой торговли, на 20% — в сфере строительства и производства, и на 30% — в других сферах деятельности от уровня цен, сложившихся на рынке для аналогичных товаров (работ, услуг) с учётом требований статьи 14.6.1 Кодекса и норм естественной убыли, установленных соответствующим органом исполнительной власти, то применяется рыночная цена.
Дополнительно сообщается, что при определении рыночной стоимости товаров (работ, услуг) учитываются следующие факторы, влияющие на ценообразование:
- объём поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- сроки исполнения обязательств, условия оплаты;
- изменения спроса и предложения на товары (работы, услуги), в том числе сезонные колебания потребительского спроса;
- страна происхождения товаров, место приобретения или предоставления;
- условия отгрузки товаров;
- уровень качества и другие потребительские характеристики товаров;
- выведение на рынок новых, не имеющих аналогов товаров (работ, услуг) или выведение товаров (работ, услуг) на новые рынки, представление образцов товаров для ознакомления потребителей в рамках маркетинговой политики;
- при определении рыночных цен на работы и услуги (включая ремонтные, строительные, монтажные, транспортные, арендные, образовательные, медицинские услуги и другие) учитываются территория выполнения работ, предоставления услуг, показатели качества и иные условия, влияющие на цены.
Если уровень цен, применяемых налогоплательщиками к предоставленным товарам (работам, услугам), более чем на 30% ниже определённой в соответствии с Налоговым кодексом рыночной цены, налогообложение производится исходя из рыночной стоимости. Если же цены выше, налоги рассчитываются по фактической цене реализации.
Предприниматель занимается розничной продажей одежды. Однако из-за невозможности адаптироваться к рынку он работает в убыток. В связи с этим он продаёт оставшийся на складе товар по себестоимости другому предпринимателю. В таком случае облагается ли предприниматель налогом на прибыль, исходя из себестоимости или рыночной стоимости товаров при продаже?
В Государственной налоговой службе при Министерстве экономики сообщили, что в соответствии со статьёй 143 Налогового кодекса в стоимость активов включаются расходы, понесённые на их приобретение, доставку, производство, строительство, установку и монтаж, а также другие расходы, увеличивающие стоимость активов, за исключением прироста, возникшего в результате переоценки основных средств, если налогоплательщик имеет право на вычет этих расходов из дохода. Эти расходы вычитаются из дохода в соответствии со статьёй 108 Налогового кодекса.
Отмечено, что если в течение 30 дней уровень цен, применяемых налогоплательщиками к однотипным или однородным товарам (работам, услугам), отличается более чем на 10% в сфере оптовой торговли, на 20% — в сфере строительства и производства, и на 30% — в других сферах деятельности от уровня цен, сложившихся на рынке для аналогичных товаров (работ, услуг) с учётом требований статьи 14.6.1 Кодекса и норм естественной убыли, установленных соответствующим органом исполнительной власти, то применяется рыночная цена.
Дополнительно сообщается, что при определении рыночной стоимости товаров (работ, услуг) учитываются следующие факторы, влияющие на ценообразование:
- объём поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- сроки исполнения обязательств, условия оплаты;
- изменения спроса и предложения на товары (работы, услуги), в том числе сезонные колебания потребительского спроса;
- страна происхождения товаров, место приобретения или предоставления;
- условия отгрузки товаров;
- уровень качества и другие потребительские характеристики товаров;
- выведение на рынок новых, не имеющих аналогов товаров (работ, услуг) или выведение товаров (работ, услуг) на новые рынки, представление образцов товаров для ознакомления потребителей в рамках маркетинговой политики;
- при определении рыночных цен на работы и услуги (включая ремонтные, строительные, монтажные, транспортные, арендные, образовательные, медицинские услуги и другие) учитываются территория выполнения работ, предоставления услуг, показатели качества и иные условия, влияющие на цены.
Если уровень цен, применяемых налогоплательщиками к предоставленным товарам (работам, услугам), более чем на 30% ниже определённой в соответствии с Налоговым кодексом рыночной цены, налогообложение производится исходя из рыночной стоимости. Если же цены выше, налоги рассчитываются по фактической цене реализации.