ru
Ошибки, допущенные при расчёте налог
Ошибки, допущенные при расчёте налог
«Предприятия доверяют ведение своего финансового и налогового учета бухгалтерам. Они используют все свои навыки, чтобы справиться с этой ответственной работой. Однако иногда при расчёте налогов допускаются определённые ошибки». — сказал Исмаил Багиров, говоря об ошибках, допускаемых при расчёте налогов. По его словам, у налогоплательщиков, работающих по кассовому методу, существуют определённые исключения при расчёте доходов и расходов. Если налогоплательщики не знают об этих исключениях, они допускают ошибки в расчетах: «Мы привыкли к тому, что при кассовом методе поступление средств на банковский счёт считается доходом налогоплательщика, а списание средств — его расходом. Однако в отношении арендных доходов и долговых обязательств имеются моменты, противоречащие этому общему принципу кассового метода. Допустим, компания А арендовала офис, который использует, в ноябре 2024 года на срок 10 месяцев. Общая сумма аренды составляет 20 000 манатов. Компания заранее полностью оплатила эту сумму арендодателю в ноябре 2024 года. По правилам эта операция должна считаться расходом налогоплательщика, работающего по кассовому методу, в указанную дату. Однако это правило не относится к арендным доходам. В приведённом примере ежемесячная арендная плата составляет 2 000 манатов. Поэтому 4 000 манатов (за ноябрь и декабрь 2024 года) будут расходом 2024 года. Остальные 16 000 манатов будут отнесены к расходам 2025 года. В таком случае бухгалтеры могут учесть в расходах только ту часть, которая относится к 2024 году. Оставшиеся 16 000 манатов будут включены в расходы 2025 года».
Одним из наиболее распространённых ошибок бухгалтеров является неправильное толкование статьи 166 Налогового кодекса. Бухгалтеры считают, что налог должен быть рассчитан и уплачен при поступлении средств на счёт компании. Однако статья 166 вносит ясность во многие моменты. Основной пункт заключается в том, что объектом налогообложения признаётся не только поступление средств, но и взаимозачёты, дарение и другие операции:
«Согласно статье 166.1.2 Налогового кодекса, при проведении взаимных расчётов временем налогооблагаемой операции считается момент погашения или прекращения обязательства. Допустим, налогоплательщик А предоставил другой стороне товары на сумму 100 000 манатов. Налогоплательщик B предоставил налогоплательщику А товары стоимостью 130 000 манатов. Если между ними будет произведён взаимозачёт, налогоплательщик А должен будет оплатить только 30 000 манатов. В этом случае никакие средства на его банковский счёт не поступят, однако налоговое обязательство всё равно возникает. Несмотря на это, такие случаи остаются незамеченными бухгалтерами, поскольку речь идёт о взаимозачёте».
И.Багиров отметил, что такие ситуации выявляются при проверке операций по НДС. Он подчеркнул, что в этих случаях также необходимо рассчитывать налог: «Согласно статье 166.1.2 Налогового кодекса, поступление средств на банковский счёт не является обязательным. При безвозмездной передаче также считается, что произошла облагаемая НДС операция. Допустим, предприятие в марте 2024 года безвозмездно подарило что-либо своему сотруднику. В этом случае время НДС-облагаемой операции — март 2024 года. Налог должен быть уплачен в этот период. Здесь речь также не идёт о поступлении средств на банковский счёт. По этой причине налогоплательщики считают, что за такие операции платить налог не нужно. Но это также является ошибочным подходом».
Он отметил, что такие случаи выявляются не при камеральных, а при выездных налоговых проверках. Одним из таких случаев является предоставление отсрочки платежа другой стороне: «Иногда налогоплательщики предоставляют отсрочку платежа. Допустим, в договоре купли-продажи, подписанном в январе, предусмотрено, что оплата за приобретённые товары будет произведена в мае. Но в мае другая сторона сообщает, что не способна оплатить и просит дополнительную отсрочку. В этом случае налогоплательщик может предоставить отсрочку до сентября. Однако НДС должен быть рассчитан и уплачен уже в мае».
«Предприятия доверяют ведение своего финансового и налогового учета бухгалтерам. Они используют все свои навыки, чтобы справиться с этой ответственной работой. Однако иногда при расчёте налогов допускаются определённые ошибки». — сказал Исмаил Багиров, говоря об ошибках, допускаемых при расчёте налогов. По его словам, у налогоплательщиков, работающих по кассовому методу, существуют определённые исключения при расчёте доходов и расходов. Если налогоплательщики не знают об этих исключениях, они допускают ошибки в расчетах: «Мы привыкли к тому, что при кассовом методе поступление средств на банковский счёт считается доходом налогоплательщика, а списание средств — его расходом. Однако в отношении арендных доходов и долговых обязательств имеются моменты, противоречащие этому общему принципу кассового метода. Допустим, компания А арендовала офис, который использует, в ноябре 2024 года на срок 10 месяцев. Общая сумма аренды составляет 20 000 манатов. Компания заранее полностью оплатила эту сумму арендодателю в ноябре 2024 года. По правилам эта операция должна считаться расходом налогоплательщика, работающего по кассовому методу, в указанную дату. Однако это правило не относится к арендным доходам. В приведённом примере ежемесячная арендная плата составляет 2 000 манатов. Поэтому 4 000 манатов (за ноябрь и декабрь 2024 года) будут расходом 2024 года. Остальные 16 000 манатов будут отнесены к расходам 2025 года. В таком случае бухгалтеры могут учесть в расходах только ту часть, которая относится к 2024 году. Оставшиеся 16 000 манатов будут включены в расходы 2025 года».
Одним из наиболее распространённых ошибок бухгалтеров является неправильное толкование статьи 166 Налогового кодекса. Бухгалтеры считают, что налог должен быть рассчитан и уплачен при поступлении средств на счёт компании. Однако статья 166 вносит ясность во многие моменты. Основной пункт заключается в том, что объектом налогообложения признаётся не только поступление средств, но и взаимозачёты, дарение и другие операции:
«Согласно статье 166.1.2 Налогового кодекса, при проведении взаимных расчётов временем налогооблагаемой операции считается момент погашения или прекращения обязательства. Допустим, налогоплательщик А предоставил другой стороне товары на сумму 100 000 манатов. Налогоплательщик B предоставил налогоплательщику А товары стоимостью 130 000 манатов. Если между ними будет произведён взаимозачёт, налогоплательщик А должен будет оплатить только 30 000 манатов. В этом случае никакие средства на его банковский счёт не поступят, однако налоговое обязательство всё равно возникает. Несмотря на это, такие случаи остаются незамеченными бухгалтерами, поскольку речь идёт о взаимозачёте».
И.Багиров отметил, что такие ситуации выявляются при проверке операций по НДС. Он подчеркнул, что в этих случаях также необходимо рассчитывать налог: «Согласно статье 166.1.2 Налогового кодекса, поступление средств на банковский счёт не является обязательным. При безвозмездной передаче также считается, что произошла облагаемая НДС операция. Допустим, предприятие в марте 2024 года безвозмездно подарило что-либо своему сотруднику. В этом случае время НДС-облагаемой операции — март 2024 года. Налог должен быть уплачен в этот период. Здесь речь также не идёт о поступлении средств на банковский счёт. По этой причине налогоплательщики считают, что за такие операции платить налог не нужно. Но это также является ошибочным подходом».
Он отметил, что такие случаи выявляются не при камеральных, а при выездных налоговых проверках. Одним из таких случаев является предоставление отсрочки платежа другой стороне: «Иногда налогоплательщики предоставляют отсрочку платежа. Допустим, в договоре купли-продажи, подписанном в январе, предусмотрено, что оплата за приобретённые товары будет произведена в мае. Но в мае другая сторона сообщает, что не способна оплатить и просит дополнительную отсрочку. В этом случае налогоплательщик может предоставить отсрочку до сентября. Однако НДС должен быть рассчитан и уплачен уже в мае».