ru
Случаи, когда продажа основных средств не признаётся доходом или убытком
Случаи, когда продажа основных средств не признаётся доходом или убытком
Согласно статье 143 Налогового кодекса, в стоимость активов включаются расходы на их приобретение, доставку, производство, строительство, установку и монтаж, а также другие расходы, увеличивающие стоимость активов, за исключением расходов, которые налогоплательщик имеет право вычесть из дохода, и увеличения стоимости основных средств, возникшего в результате их переоценки (положительная разница, возникшая в результате переоценки).
Возникает вопрос: каким образом в этом случае полученные средства подлежат налогообложению? На этот вопрос отвечает эксперт Махмуд Абаскулиев.
Рассматривая статьи 142.1 и 142.2 Налогового кодекса, можно увидеть, что в статье 142.1 доходом от реализации активов считается положительная разница между поступлениями от реализации активов и их стоимостью, определённой в соответствии со статьёй 143 Кодекса. Доход лица, передающего активы на безвозмездной основе или по льготной цене, определяется как разница между рыночной стоимостью переданного актива и его стоимостью, определённой в соответствии со статьёй 143 Налогового кодекса.
В статье 142.2 указано, что убыток от реализации активов представляет собой разницу между поступлениями от реализации активов и их стоимостью, определённой в соответствии со статьёй 143. Согласно статье 114.7 Кодекса, если сумма, полученная от реализации основных средств, превышает их остаточную стоимость, возникшая разница включается в доход.
Условно назовём основные средства станком.
Пример 1: Информация о токарном станке, находящемся на балансе ООО «AA»:
Первоначальная стоимость – 17 000 манатов
Накопленная амортизация – 6 000 манатов
Остаточная стоимость – 11 000 манатов
Компания продаёт станок за 13 000 манатов. В этом случае налогооблагаемый доход компании составит 2 000 манатов (13 000 – 11 000).
Согласно статье 114.9 Налогового кодекса, если сумма, полученная от реализации основных средств, меньше их остаточной стоимости, образовавшаяся разница вычитается из дохода.
Пример 2: Информация о токарном станке на балансе ООО «AA»:
Первоначальная стоимость – 17 000 манатов
Накопленная амортизация – 6 000 манатов
Остаточная стоимость – 11 000 манатов
Компания продаёт станок за 9 000 манатов и получает убыток в размере 2 000 манатов. Для обнуления остаточной стоимости станка, приобретённого за собственные средства, остаточная стоимость списывается из дохода как расход. Разумеется, может быть несколько причин продажи основного средства ниже его стоимости. Главное, чтобы налогоплательщик мог обосновать необходимость продажи по цене ниже рыночной.
Когда же продажа станка не признаётся доходом или убытком? Для этого необходимо обратиться к статье 144.1.3 Налогового кодекса. В статье указано, что если после ликвидации или отчуждения актива полученные средства до конца следующего года реинвестируются в аналогичный или схожий актив, то при уничтожении, ликвидации или отчуждении актива без умысла или независимо от воли владельца его продажа не признаётся доходом или убытком.
Пример 3: Информация о токарном станке на балансе ООО «AA»:
Первоначальная стоимость – 17 000 манатов
Накопленная амортизация – 6 000 манатов
Остаточная стоимость – 11 000 манатов
Компания продаёт станок за 13 000 манатов и инвестирует полученные средства в аналогичный станок. В этом случае 11 000 манатов будут списаны из дохода как расход. Разница в размере 2 000 манатов (13 000 – 11 000), инвестированная в аналогичный станок, не признаётся налогооблагаемым доходом, а увеличивает стоимость нового станка.
Также отметим, что согласно статье 115 Налогового кодекса сумма 2 000 манатов без учёта нормы ремонта напрямую добавляется к стоимости аналогичного станка, увеличивая его остаточную стоимость.
Согласно статье 143 Налогового кодекса, в стоимость активов включаются расходы на их приобретение, доставку, производство, строительство, установку и монтаж, а также другие расходы, увеличивающие стоимость активов, за исключением расходов, которые налогоплательщик имеет право вычесть из дохода, и увеличения стоимости основных средств, возникшего в результате их переоценки (положительная разница, возникшая в результате переоценки).
Возникает вопрос: каким образом в этом случае полученные средства подлежат налогообложению? На этот вопрос отвечает эксперт Махмуд Абаскулиев.
Рассматривая статьи 142.1 и 142.2 Налогового кодекса, можно увидеть, что в статье 142.1 доходом от реализации активов считается положительная разница между поступлениями от реализации активов и их стоимостью, определённой в соответствии со статьёй 143 Кодекса. Доход лица, передающего активы на безвозмездной основе или по льготной цене, определяется как разница между рыночной стоимостью переданного актива и его стоимостью, определённой в соответствии со статьёй 143 Налогового кодекса.
В статье 142.2 указано, что убыток от реализации активов представляет собой разницу между поступлениями от реализации активов и их стоимостью, определённой в соответствии со статьёй 143. Согласно статье 114.7 Кодекса, если сумма, полученная от реализации основных средств, превышает их остаточную стоимость, возникшая разница включается в доход.
Условно назовём основные средства станком.
Пример 1: Информация о токарном станке, находящемся на балансе ООО «AA»:
Первоначальная стоимость – 17 000 манатов
Накопленная амортизация – 6 000 манатов
Остаточная стоимость – 11 000 манатов
Компания продаёт станок за 13 000 манатов. В этом случае налогооблагаемый доход компании составит 2 000 манатов (13 000 – 11 000).
Согласно статье 114.9 Налогового кодекса, если сумма, полученная от реализации основных средств, меньше их остаточной стоимости, образовавшаяся разница вычитается из дохода.
Пример 2: Информация о токарном станке на балансе ООО «AA»:
Первоначальная стоимость – 17 000 манатов
Накопленная амортизация – 6 000 манатов
Остаточная стоимость – 11 000 манатов
Компания продаёт станок за 9 000 манатов и получает убыток в размере 2 000 манатов. Для обнуления остаточной стоимости станка, приобретённого за собственные средства, остаточная стоимость списывается из дохода как расход. Разумеется, может быть несколько причин продажи основного средства ниже его стоимости. Главное, чтобы налогоплательщик мог обосновать необходимость продажи по цене ниже рыночной.
Когда же продажа станка не признаётся доходом или убытком? Для этого необходимо обратиться к статье 144.1.3 Налогового кодекса. В статье указано, что если после ликвидации или отчуждения актива полученные средства до конца следующего года реинвестируются в аналогичный или схожий актив, то при уничтожении, ликвидации или отчуждении актива без умысла или независимо от воли владельца его продажа не признаётся доходом или убытком.
Пример 3: Информация о токарном станке на балансе ООО «AA»:
Первоначальная стоимость – 17 000 манатов
Накопленная амортизация – 6 000 манатов
Остаточная стоимость – 11 000 манатов
Компания продаёт станок за 13 000 манатов и инвестирует полученные средства в аналогичный станок. В этом случае 11 000 манатов будут списаны из дохода как расход. Разница в размере 2 000 манатов (13 000 – 11 000), инвестированная в аналогичный станок, не признаётся налогооблагаемым доходом, а увеличивает стоимость нового станка.
Также отметим, что согласно статье 115 Налогового кодекса сумма 2 000 манатов без учёта нормы ремонта напрямую добавляется к стоимости аналогичного станка, увеличивая его остаточную стоимость.