Yurt dışında yaşayan kişilere çevrim içi eğitim veren kişi, karttan karta aldığı ödemeleri basit usulde vergiye tabi tutabilir mi?

Yurt dışında yaşayan kişilere çevrim içi eğitim veren kişi, karttan karta aldığı ödemeleri basit usulde vergiye tabi tutabilir mi?



Bildiririz ki, yurt dışında yaşayan kişilere çevrim içi eğitim verilmesi ve bu faaliyet karşılığında ödeme alınması ticari faaliyet olarak kabul edilmektedir. Bu nedenle gerçek kişi, faaliyete başlamadan önce vergi mükellefi olarak kayıt yaptırmalı ve ilgili VÖEN'i almalıdır.

Vergi Kanunu'nun 33.4. maddesine göre, tüzel kişilik oluşturmadan ticari faaliyet yürüten gerçek kişi, faaliyete başladığı tarihe kadar vergi kaydını yaptırmalıdır. Vergi kaydı ücretsiz olarak gerçekleştirilmekte olup bunun için vergi makamına ilgili başvurunun sunulması gerekmektedir.

Gerçek kişi, seçtiği vergilendirme sistemine bağlı olarak basit usulde vergi veya gelir vergisi mükellefi olabilir. Basit usulde vergilendirme sistemi seçildiğinde, elde edilen toplam hasılattan giderler düşülmeden yüzde 2 oranında basit usulde vergi hesaplanarak devlet bütçesine ödenir.

Bununla birlikte, yabancı kişilere hizmet sunulması durumunda basit usulde vergi mükellefi olma hakkının korunması için mevzuatta öngörülen sınırlamaların dikkate alınması gerekmektedir. Buna göre, üç aylık dönem içerisinde elektronik fatura ile belgelendirilmesi gereken işlemlerin, yabancı tüzel kişilere ve ticari faaliyet yürüten yabancı gerçek kişilere fatura (invoice) esasına göre sunulan hizmet ve yapılan işlerin bedeli de dahil olmak üzere, toplam işlemlerin yüzde 30'unu aşmaması gerekmektedir.

Faaliyetin gelir vergisi mükellefi olarak yürütülmesi halinde ise, elde edilen gelirden bu gelirin elde edilmesiyle bağlantılı giderler düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden yüzde 20 oranında gelir vergisi uygulanır.

Ayrıca Vergi Kanunu'nun 102.1.30-1. maddesinde, bilim, eğitim, kültür ve spor alanlarında hizmet sunan ve takvim yılı içerisinde bu faaliyetlerden elde ettiği geliri 45.000 manat veya daha az olan gerçek kişiler için vergi avantajı öngörülmektedir. Eğitim faaliyetinin söz konusu alanlara dahil olması halinde, bu faaliyetten elde edilen gelirin yüzde 75'i gelir vergisinden muaf tutulabilir.

Belirtmek gerekir ki, ödemelerin karttan karta yapılması, söz konusu gelirlerin vergilendirilmesi yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. Vergi mükellefi tarafından gerçekleştirilen nakitsiz ödeme işlemleri, Vergi Kanunu'nun 35. maddesine uygun olarak açılmış hesaplar üzerinden gerçekleştirilmelidir.

Dayanak: Azerbaycan Cumhuriyeti Vergi Kanunu'nun 33.4, 35, 102.1.30-1 ve 220. maddeleri.