tr
Yabancıya ödenen avans geri döndüğünde hesaplanan KDV'yi geri almak mümkün müdür?
Yabancıya ödenen avans geri döndüğünde hesaplanan KDV'yi geri almak mümkün müdür?
Vergi Kanunu'na göre, yabancıya avans ödemesi yapıldığında, ilgili şekilde KDV tutarı hesaplanıp ilgili yerlere aktarılmalıdır. Eğer bir yabancıya avans olarak belirli bir miktar ödüyorsak, bu miktar üzerinden KDV hesaplanır ve bütçeye ödenir. Peki yabancıya ödenen avans herhangi bir nedenle geri döndüğünde, hesaplanan ve bütçeye ödenen KDV'nin iadesi nasıl gerçekleştirilmelidir?
Ekonomi Bakanlığına bağlı Vergi Dairesi, Vergi Kanunu’nun 169.1. maddesine göre, KDV amaçları için kaydı bulunmayan yabancı bir kişinin, Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarında Vergi Kanunu’nun 169.2 veya 169.5. maddelerinde belirtilen vergi temsilcisi için hizmet sağladığını veya iş yaptığını (elektronik ticaret yolu ile otel hizmetleri ve uçak biletleri siparişi dışında) bildirmiştir. Bu bölümün amacı doğrultusunda hizmet ve iş teslimleri, bu maddeye uygun olarak vergilendirilir.
KDV amaçları için kayıt yaptırmadan iş yapan veya hizmet veren ve Vergi Kanunu’nun 169. maddesine göre vergilendirilmesi gereken yabancı kişi, bu işler ve hizmetler için vergi mükellefi sayılır.
KDV mükellefi olan bir vergi ödeyicisi, yabancı kişiye verilen hizmetler karşılığında ödenmesi gereken tutar üzerinden hesaplanan KDV’yi devlet bütçesine ödediğinde, Vergi Kanunu hükümlerine uygun olarak mahsup etme hakkına sahiptir.
Vergi Kanunu’nun 169.4. maddesine göre, vergi temsilcisi KDV amaçları için kayıt yaptırmışsa, hesaplanan vergi, işlemin gerçekleştirildiği ayda KDV beyanı verilirken ödenir. Hesaplanan verginin ödendiğini doğrulayan ödeme belgesi, Vergi Kanunu’nun 175. maddesine uygun olarak vergi temsilcisine KDV'yi mahsup etme hakkı veren elektronik fatura niteliğindedir.
Vergi Dairesi ayrıca, Vergi Kanunu’nun 169.3. maddesine göre, 169.1. madde uygulandığında, vergiye tabi işlemin zamanı ödemenin yapıldığı zaman olarak kabul edilir. Eğer ödeme işlemden önce yapılmışsa, vergiye tabi işlem ödemenin yapıldığı anda gerçekleşmiş sayılır.
Buna göre, yabancının sunduğu hizmetler için KDV, hizmetlerin değerinin yabancıya ödendiği günün döviz kuruna göre hesaplanır ve ödemenin yapıldığı ayın KDV beyannamesinde belirtilir.
Vergi Kanunu’nun 163. maddesine göre, mal gönderen, iş yapan veya hizmet sunan vergi mükellefi için vergiye tabi işlemlerden doğan ciro, şu durumlarda düzeltilir:
-İşlem iptal edildiğinde (tamamen veya kısmen);
-Mal geri iade edildiğinde (tamamen veya kısmen);
-İşlemin niteliğinde değişiklik olduğunda;
-Belirli durumlar için (örneğin fiyatın düşmesi) anlaşılan tazminat değiştiğinde;
-Elektronik faturayı sunmuş olan vergi mükellefinin sonradan cirosunu düzeltme ihtiyacı doğduğunda ve bu düzeltme kanuna uygun olarak yapıldığında.
Vergi Kanunu’nun 163.2.2. maddesine göre, KDV beyanında vergi tutarı yanlış gösterildiyse, bu Kanun’un 174.2. veya 175.5. maddelerine uygun olarak düzeltme yapılır. Düzeltme, değerlendirme tabanındaki değişikliğin gerçekleştiği raporlama döneminde yapılır.
Vergi Kanunu'na göre, yabancıya avans ödemesi yapıldığında, ilgili şekilde KDV tutarı hesaplanıp ilgili yerlere aktarılmalıdır. Eğer bir yabancıya avans olarak belirli bir miktar ödüyorsak, bu miktar üzerinden KDV hesaplanır ve bütçeye ödenir. Peki yabancıya ödenen avans herhangi bir nedenle geri döndüğünde, hesaplanan ve bütçeye ödenen KDV'nin iadesi nasıl gerçekleştirilmelidir?
Ekonomi Bakanlığına bağlı Vergi Dairesi, Vergi Kanunu’nun 169.1. maddesine göre, KDV amaçları için kaydı bulunmayan yabancı bir kişinin, Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarında Vergi Kanunu’nun 169.2 veya 169.5. maddelerinde belirtilen vergi temsilcisi için hizmet sağladığını veya iş yaptığını (elektronik ticaret yolu ile otel hizmetleri ve uçak biletleri siparişi dışında) bildirmiştir. Bu bölümün amacı doğrultusunda hizmet ve iş teslimleri, bu maddeye uygun olarak vergilendirilir.
KDV amaçları için kayıt yaptırmadan iş yapan veya hizmet veren ve Vergi Kanunu’nun 169. maddesine göre vergilendirilmesi gereken yabancı kişi, bu işler ve hizmetler için vergi mükellefi sayılır.
KDV mükellefi olan bir vergi ödeyicisi, yabancı kişiye verilen hizmetler karşılığında ödenmesi gereken tutar üzerinden hesaplanan KDV’yi devlet bütçesine ödediğinde, Vergi Kanunu hükümlerine uygun olarak mahsup etme hakkına sahiptir.
Vergi Kanunu’nun 169.4. maddesine göre, vergi temsilcisi KDV amaçları için kayıt yaptırmışsa, hesaplanan vergi, işlemin gerçekleştirildiği ayda KDV beyanı verilirken ödenir. Hesaplanan verginin ödendiğini doğrulayan ödeme belgesi, Vergi Kanunu’nun 175. maddesine uygun olarak vergi temsilcisine KDV'yi mahsup etme hakkı veren elektronik fatura niteliğindedir.
Vergi Dairesi ayrıca, Vergi Kanunu’nun 169.3. maddesine göre, 169.1. madde uygulandığında, vergiye tabi işlemin zamanı ödemenin yapıldığı zaman olarak kabul edilir. Eğer ödeme işlemden önce yapılmışsa, vergiye tabi işlem ödemenin yapıldığı anda gerçekleşmiş sayılır.
Buna göre, yabancının sunduğu hizmetler için KDV, hizmetlerin değerinin yabancıya ödendiği günün döviz kuruna göre hesaplanır ve ödemenin yapıldığı ayın KDV beyannamesinde belirtilir.
Vergi Kanunu’nun 163. maddesine göre, mal gönderen, iş yapan veya hizmet sunan vergi mükellefi için vergiye tabi işlemlerden doğan ciro, şu durumlarda düzeltilir:
-İşlem iptal edildiğinde (tamamen veya kısmen);
-Mal geri iade edildiğinde (tamamen veya kısmen);
-İşlemin niteliğinde değişiklik olduğunda;
-Belirli durumlar için (örneğin fiyatın düşmesi) anlaşılan tazminat değiştiğinde;
-Elektronik faturayı sunmuş olan vergi mükellefinin sonradan cirosunu düzeltme ihtiyacı doğduğunda ve bu düzeltme kanuna uygun olarak yapıldığında.
Vergi Kanunu’nun 163.2.2. maddesine göre, KDV beyanında vergi tutarı yanlış gösterildiyse, bu Kanun’un 174.2. veya 175.5. maddelerine uygun olarak düzeltme yapılır. Düzeltme, değerlendirme tabanındaki değişikliğin gerçekleştiği raporlama döneminde yapılır.