ru
Можно ли вернуть начисленный НДС, когда аванс, выплаченный нерезиденту, возвращается?
Можно ли вернуть начисленный НДС, когда аванс, выплаченный нерезиденту, возвращается?
В соответствии с Налоговым кодексом, при выплате аванса нерезиденту соответствующая сумма НДС должна быть начислена и перечислена по назначению. Если мы выплачиваем определенную сумму авансом нерезиденту, НДС начисляется на эту сумму и перечисляется в бюджет. Но как вернуть начисленный и уплаченный в бюджет НДС, если по какой-либо причине аванс, выплаченный нерезиденту, возвращается?
Как сообщили в Государственной налоговой службе при Министерстве экономики, согласно статье 169.1 Налогового кодекса, если нерезидент, не зарегистрированный в целях НДС, оказывает услуги или выполняет работы на территории Азербайджанской Республики для налогового агента, указанного в статьях 169.2 или 169.5 (включая, помимо прочего, работы и услуги, за исключением заказа гостиничных услуг и авиабилетов за пределами Азербайджанской Республики в порядке электронной торговли), выполнение работ или оказание услуг облагается налогом в соответствии с данной статьей.
Нерезидент, выполняющий работы или оказывающий услуги без регистрации для целей НДС, и подлежащий налогообложению в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса, считается налогоплательщиком по данным работам или услугам.
Налогоплательщик, зарегистрированный для целей НДС, имеет право на возмещение начисленного НДС, если он уплатил НДС в бюджет за услуги, оказанные нерезидентом, в соответствии с положениями Налогового кодекса.
Согласно статье 169.4 Налогового кодекса, если налоговый агент зарегистрирован в целях НДС, начисленный налог уплачивается при подаче налоговой декларации по НДС за месяц, в котором была проведена операция. Подтверждающий документ о выплате налога является электронным счетом-фактурой, который в соответствии с положениями статьи 175 Налогового кодекса дает налоговому агенту право на возмещение суммы НДС.
В соответствии с пунктом 169.3 Налогового кодекса, время налогооблагаемой операции считается моментом осуществления платежа, если применяется статья 169.1. Если оплата производится до выполнения операции, налогооблагаемая операция считается произведенной на момент оплаты.
Таким образом, НДС на услуги нерезидента начисляется по курсу на день оплаты этих услуг и отражается в налоговой декларации по НДС за месяц, в котором был произведен платеж.
Также было отмечено, что согласно статье 163 Налогового кодекса, корректировка оборота по налогооблагаемым операциям плательщика НДС применяется в следующих случаях:
-если операция аннулируется (полностью или частично);
-если товары возвращаются (полностью или частично);
-если изменяется характер операции;
-если согласованная компенсация меняется (например, в связи со снижением цены);
-если у налогоплательщика, предоставившего электронный счет-фактуру, возникают основания для корректировки оборота на законных основаниях.
Согласно статье 163.2.2 Налогового кодекса, если сумма налога неправильно указана в декларации по НДС, корректировка проводится в соответствии со статьей 174.2 или 175.5 данного кодекса в отчетном периоде, когда произошли изменения в налоговой базе.
В соответствии с Налоговым кодексом, при выплате аванса нерезиденту соответствующая сумма НДС должна быть начислена и перечислена по назначению. Если мы выплачиваем определенную сумму авансом нерезиденту, НДС начисляется на эту сумму и перечисляется в бюджет. Но как вернуть начисленный и уплаченный в бюджет НДС, если по какой-либо причине аванс, выплаченный нерезиденту, возвращается?
Как сообщили в Государственной налоговой службе при Министерстве экономики, согласно статье 169.1 Налогового кодекса, если нерезидент, не зарегистрированный в целях НДС, оказывает услуги или выполняет работы на территории Азербайджанской Республики для налогового агента, указанного в статьях 169.2 или 169.5 (включая, помимо прочего, работы и услуги, за исключением заказа гостиничных услуг и авиабилетов за пределами Азербайджанской Республики в порядке электронной торговли), выполнение работ или оказание услуг облагается налогом в соответствии с данной статьей.
Нерезидент, выполняющий работы или оказывающий услуги без регистрации для целей НДС, и подлежащий налогообложению в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса, считается налогоплательщиком по данным работам или услугам.
Налогоплательщик, зарегистрированный для целей НДС, имеет право на возмещение начисленного НДС, если он уплатил НДС в бюджет за услуги, оказанные нерезидентом, в соответствии с положениями Налогового кодекса.
Согласно статье 169.4 Налогового кодекса, если налоговый агент зарегистрирован в целях НДС, начисленный налог уплачивается при подаче налоговой декларации по НДС за месяц, в котором была проведена операция. Подтверждающий документ о выплате налога является электронным счетом-фактурой, который в соответствии с положениями статьи 175 Налогового кодекса дает налоговому агенту право на возмещение суммы НДС.
В соответствии с пунктом 169.3 Налогового кодекса, время налогооблагаемой операции считается моментом осуществления платежа, если применяется статья 169.1. Если оплата производится до выполнения операции, налогооблагаемая операция считается произведенной на момент оплаты.
Таким образом, НДС на услуги нерезидента начисляется по курсу на день оплаты этих услуг и отражается в налоговой декларации по НДС за месяц, в котором был произведен платеж.
Также было отмечено, что согласно статье 163 Налогового кодекса, корректировка оборота по налогооблагаемым операциям плательщика НДС применяется в следующих случаях:
-если операция аннулируется (полностью или частично);
-если товары возвращаются (полностью или частично);
-если изменяется характер операции;
-если согласованная компенсация меняется (например, в связи со снижением цены);
-если у налогоплательщика, предоставившего электронный счет-фактуру, возникают основания для корректировки оборота на законных основаниях.
Согласно статье 163.2.2 Налогового кодекса, если сумма налога неправильно указана в декларации по НДС, корректировка проводится в соответствии со статьей 174.2 или 175.5 данного кодекса в отчетном периоде, когда произошли изменения в налоговой базе.