tr
Sağlık tesislerine yönelik KDV muafiyetleri
Sağlık tesislerine yönelik KDV muafiyetleri
Vergi Kanunu'nun 174.5. maddesine göre, sağlık kurumlarının ve özel tıbbi uygulama yapan gerçek kişilerin raporlama dönemi boyunca halka sunulan tıbbi hizmetler için yapılan, POS-terminal aracılığıyla gerçekleştirilen nakitsiz ödemelerin oluşturduğu cironun %50'si, 1 Ocak 2024'ten itibaren 3 yıl boyunca vergiye tabi genel cirodan düşülür. Nakitsiz ödemeler, kontrol-kasa makinesine entegre edilmiş POS-terminal aracılığıyla yapılmalıdır. Vergi uzmanları, bu yasal gerekliliği açıklamaktadır.
2024 yılında Vergi Kanunu'na eklenen 174.5. maddenin amacı, sağlık sektöründe KDV ile ilgili teşviklerin uygulanmasıdır. Sağlık sektöründeki yüksek geri ödenen KDV döngüsü nedeniyle Vergi Kanunu'na 174.5. madde eklenmiştir. Maddenin dikkat edilmesi gereken 5 önemli noktası vardır.
Birinci nokta: İndirim yalnızca halka sunulan tıbbi hizmetlerle ilgilidir. Sağlık kurumlarının ve özel tıbbi uygulama yapan gerçek kişilerin elektronik fatura üzerinden gerçekleştirdiği işlemler Vergi Kanunu'nun 174.5. maddesinin kapsamına girmez.
İkinci nokta: Ödemeler kesinlikle nakitsiz olarak POS-terminal aracılığıyla yapılmalıdır. Ödemeler nakit olarak ya da ödeme terminalleri aracılığıyla nakitsiz yapılırsa, sağlık sektöründeki indirim sağlık kurumlarına ve özel tıbbi uygulama yapan gerçek kişilere uygulanmayacaktır.
Üçüncü nokta: İndirim süreklidir. Vergi Kanunu'nun 174.5. maddesine göre indirim 1 Ocak 2024'ten itibaren 3 yıl süresince geçerli olacaktır.
Dördüncü nokta: Vergi Kanunu'nun 174.5. maddesinde KDV indiriminin (tıbbi hizmetlerin sağlanmasında POS-terminal ile ödeme) vatandaşın "KDV iade" projesi kapsamında geri alınacak miktarı etkilememesi gerektiği belirtilmiştir.
Beşinci nokta: Vergi mükellefinin KDV ciro miktarının belirlenmesi ile ilgilidir. Vergi Kanunu'nun 174.5. maddesinde, halka sunulan tıbbi hizmetler için nakitsiz olarak POS-terminal aracılığıyla yapılan ödemelerin oluşturduğu cironun %50'sinin, 1 Ocak 2024'ten itibaren 3 yıl süresince vergiye tabi genel cirodan düşüleceği belirtilmiştir.
Örnek: Bir sağlık kurumu olan KDV mükellefi, Şubat 2024'te 30.000 (KDV hariç) manat tutarında tıbbi hizmet vermiştir. Bu hizmetlerin 5.000 manat (KDV hariç) tutarındaki kısmı POS-terminal aracılığıyla halka sunulmuştur. Bu durumda, mükellef Şubat ayı KDV beyannamesinde 2.500 manatı (5000 x %50) azaltılmış ciro olarak belirleyecektir ve devlet bütçesine 5.400 manat değil, 4.950 manat KDV beyan edecektir:
30.000 x %18 = 5.400 manat;
5.400 - (2.500 x %18) = 4.950 manat.
Son nokta: KDV indiriminden elde edilen miktarın vergi mükellefinin geliri olarak değerlendirilmemesidir. Sağlık kurumları ve özel tıbbi uygulama yapan gerçek kişiler için KDV miktarının azaltılmasından elde edilen gelirler, Vergi Kanunu'nun 106.1.34 ve 102.1.41. maddelerine göre tamamen muaf tutulmuştur. Örneğimize göre, 450 manat (2.500 x %18) KDV indiriminden elde edilen gelirler, gelir vergisi kapsamında dikkate alınmayacaktır.
Vergi Kanunu'nun 174.5. maddesine göre, sağlık kurumlarının ve özel tıbbi uygulama yapan gerçek kişilerin raporlama dönemi boyunca halka sunulan tıbbi hizmetler için yapılan, POS-terminal aracılığıyla gerçekleştirilen nakitsiz ödemelerin oluşturduğu cironun %50'si, 1 Ocak 2024'ten itibaren 3 yıl boyunca vergiye tabi genel cirodan düşülür. Nakitsiz ödemeler, kontrol-kasa makinesine entegre edilmiş POS-terminal aracılığıyla yapılmalıdır. Vergi uzmanları, bu yasal gerekliliği açıklamaktadır.
2024 yılında Vergi Kanunu'na eklenen 174.5. maddenin amacı, sağlık sektöründe KDV ile ilgili teşviklerin uygulanmasıdır. Sağlık sektöründeki yüksek geri ödenen KDV döngüsü nedeniyle Vergi Kanunu'na 174.5. madde eklenmiştir. Maddenin dikkat edilmesi gereken 5 önemli noktası vardır.
Birinci nokta: İndirim yalnızca halka sunulan tıbbi hizmetlerle ilgilidir. Sağlık kurumlarının ve özel tıbbi uygulama yapan gerçek kişilerin elektronik fatura üzerinden gerçekleştirdiği işlemler Vergi Kanunu'nun 174.5. maddesinin kapsamına girmez.
İkinci nokta: Ödemeler kesinlikle nakitsiz olarak POS-terminal aracılığıyla yapılmalıdır. Ödemeler nakit olarak ya da ödeme terminalleri aracılığıyla nakitsiz yapılırsa, sağlık sektöründeki indirim sağlık kurumlarına ve özel tıbbi uygulama yapan gerçek kişilere uygulanmayacaktır.
Üçüncü nokta: İndirim süreklidir. Vergi Kanunu'nun 174.5. maddesine göre indirim 1 Ocak 2024'ten itibaren 3 yıl süresince geçerli olacaktır.
Dördüncü nokta: Vergi Kanunu'nun 174.5. maddesinde KDV indiriminin (tıbbi hizmetlerin sağlanmasında POS-terminal ile ödeme) vatandaşın "KDV iade" projesi kapsamında geri alınacak miktarı etkilememesi gerektiği belirtilmiştir.
Beşinci nokta: Vergi mükellefinin KDV ciro miktarının belirlenmesi ile ilgilidir. Vergi Kanunu'nun 174.5. maddesinde, halka sunulan tıbbi hizmetler için nakitsiz olarak POS-terminal aracılığıyla yapılan ödemelerin oluşturduğu cironun %50'sinin, 1 Ocak 2024'ten itibaren 3 yıl süresince vergiye tabi genel cirodan düşüleceği belirtilmiştir.
Örnek: Bir sağlık kurumu olan KDV mükellefi, Şubat 2024'te 30.000 (KDV hariç) manat tutarında tıbbi hizmet vermiştir. Bu hizmetlerin 5.000 manat (KDV hariç) tutarındaki kısmı POS-terminal aracılığıyla halka sunulmuştur. Bu durumda, mükellef Şubat ayı KDV beyannamesinde 2.500 manatı (5000 x %50) azaltılmış ciro olarak belirleyecektir ve devlet bütçesine 5.400 manat değil, 4.950 manat KDV beyan edecektir:
30.000 x %18 = 5.400 manat;
5.400 - (2.500 x %18) = 4.950 manat.
Son nokta: KDV indiriminden elde edilen miktarın vergi mükellefinin geliri olarak değerlendirilmemesidir. Sağlık kurumları ve özel tıbbi uygulama yapan gerçek kişiler için KDV miktarının azaltılmasından elde edilen gelirler, Vergi Kanunu'nun 106.1.34 ve 102.1.41. maddelerine göre tamamen muaf tutulmuştur. Örneğimize göre, 450 manat (2.500 x %18) KDV indiriminden elde edilen gelirler, gelir vergisi kapsamında dikkate alınmayacaktır.