Geçmiş yıllarda oluşan zararların karla karşılanması durumunda temettü ödemesi

Geçmiş yıllarda oluşan zararların karla karşılanması durumunda temettü ödemesi



Ekonomide şeffaflığın devam ettiği bir dönemde kuruculara ve hissedarlara temettü ödemeleri uygulamada yaygın olarak kullanılmaktadır. İlk bakışta bu işlemlerin resmileştirilmesi basit görünebilir ancak dikkat edilmesi gereken bazı incelikler vardır. Çoğu durumda, işletmelerdeki faaliyetler sonucunda cari yılda kar oluşur, ancak gelir vergisinin hesaplanmasında önceki yıllarda oluşan zararlar da dikkate alınır ve şu anda temettü ödeme prosedürleri faizlidir. . Peki, eğer zararlar kârla kapatılırsa bu durumda geçmiş yıllarda elde edilen net kârlar üzerinden temettü dağıtılması mümkün müdür?

Örneklerle konuya açıklık getirelim:

Örnek 1: "AA" LLC 2022 yılını 50.000 manat zararla kapattı. Ayrıca şirket 2023 yılında 80.000 manat vergi öncesi kâr elde etti. Bu durumda MMC ne kadar temettü ödeyebilir?

Bunu açıklığa kavuşturmak için Vergi Kanununa bakmamız gerekiyor:

Kanunun 121.1 maddesinde, işletmenin giderlerinin gelirden indirilmesine izin verilen kısmının geliri aşan kısmının beş yıla kadar süren bir sonraki döneme devredildiği ve işletmenin karından karşılanmak suretiyle tazmin edildiği belirtilmektedir. yıl sınırı koymadan o yıllar. Basit bir ifadeyle zararlar, sınırlama olmaksızın gelecek 5 yılın kârlarından düşülerek telafi edilir. Bu nedenle "AA" LLC'de 2023 yılı kâr vergisi hesaplanırken 2022 yılı zararları düşülecektir:

80.000 – 50.000 = 30.000 manat;

30.000 x %20 = 6.000 manat.

Bu nedenle şirketten 6.000 manat kâr vergisi tahsil edilecek. Sonuç olarak MMC'nin 01.01.2024 net (dağıtılmamış) kârının 24.000 AZN olacağı ve şirketin şu miktarda temettü ödeyebileceği görülüyor:

(80.000 – 50.000 – 6.000) = 24.000 manat.

Örnek 2: "BB" LLC 2022 yılını 50.000 manat kârla kapattı. Şirket 2023 yılında 80.000 manat zarara uğradı. Bu durumda MMC ne kadar temettü ödeyebilir?

Şirketin 01.01.2024 tarihi itibariyle net kârını (zararını) hesaplarsak 30.000 AZN tutarında zarar oluştuğunu görüyoruz:

50.000 – 80.000 = -30.000 manat.

Bu nedenle geçmiş yıl sonuçlarına göre işletmenin 2024 yılında temettü ödemesi mümkün değildir.

Örnek 3: Şirket 2021 yılını 40.000 manat, 2022 yılını ise 50.000 manat net kârla kapattı. Ancak 2023 yılını 100.000 manat kayıpla kapattı.

Böyle bir durumda şirket 2023'te ve 2024'te de temettü ödeyebilir mi?

Evet, 2023 yılı içerisinde şirket geçmiş yılların net kârından düşülerek temettü ödemesi yapabilir. Çünkü aslında 2021 ve 2022 için birikmiş karlar 90.000 manattı:
40.000 + 50.000 = 90.000 manat.

Bunu 2023'te kuruculara ücretsiz olarak ödeyebilecekti. Ancak 2023 yılı mali sonuçlarına göre şirketin faaliyetleri 100.000 manat zarara mal olduğundan 2024 yılında artık temettü ödeyemeyecektir. Şirketin 2023 yılında herhangi bir temettü ödemesi yapmadığı göz önüne alındığında, 2024 yılında hala kuruculara temettü ödeyemiyor. Çünkü 2021, 2022, 2023 sonuçlarına göre şirketin 10.000 manatlık zararı var:

(40.000 + 50.000) – 100.000 = -10.000 manat.

Mükelleflerin, temettü ödemelerinde dikkatli olmaları gerekir; böylece, herhangi bir biçimlendirilmemiş temettü ödemesi, vergi otoritelerinin daha sonraki denetimleri sırasında ek vergi tahakkuk ettirilmesine ve mali yaptırım uygulanmasına yol açmaz.