Выплата дивидендов при замене убытков, понесенных в предыдущие годы, прибылью

Выплата дивидендов при замене убытков, понесенных в предыдущие годы, прибылью



Выплаты дивидендов учредителям и акционерам широко используются на практике в то время, когда сохраняется прозрачность в экономике. На первый взгляд формализация этих сделок может показаться простой, однако есть определенные тонкости, которые необходимо соблюдать. Во многих случаях прибыль формируется в текущем году в результате деятельности на предприятиях, но убытки, понесенные в предыдущие годы, учитываются при расчете подоходного налога, и в это время представляет интерес порядок выплаты дивидендов. . Но если убытки закрываются прибылью, то можно ли в этом случае выплачивать дивиденды за счет чистой прибыли, полученной за предыдущие годы?

Поясним вопрос на примерах:

Пример 1: ООО «АА» завершило 2022 год с убытком в 50 000 манатов. Также в 2023 году компания получила прибыль до налогообложения в размере 80 тысяч манатов. В каком случае ГМК сможет выплатить дивиденды?

Чтобы это прояснить, нам нужно заглянуть в Налоговый кодекс:

Статья 121.1 Кодекса гласит, что часть расходов предприятия, разрешенная к вычету из доходов, превышающих доходы, переносится на следующий период продолжительностью до пяти лет и компенсируется за счет прибыли предприятия. эти годы без установления ограничения по годам. Говоря простым языком, убытки компенсируются за счет прибыли следующих 5 лет без ограничений. Следовательно, при расчете налога на прибыль за 2023 год в ООО «АА» будут вычтены убытки 2022 года:

80 000 – 50 000 = 30 000 манатов;

30 000 х 20% = 6 000 манатов.

Таким образом, с компании будет взиматься налог на прибыль в размере 6 тысяч манатов. В результате получается, что чистая (нераспределенная) прибыль ГМК на 01.01.2024 года составит 24 тыс. манатов, и компания сможет выплатить дивиденды в такой сумме:

(80 000 – 50 000 – 6 000) = 24 000 манатов.

Пример 2: ООО «ББ» завершило 2022 год с прибылью в 50 000 манатов. В 2023 году компания понесла убыток в 80 тысяч манатов. В каком случае ГМК сможет выплатить дивиденды?

Если подсчитать чистую прибыль (убыток) компании по состоянию на 01.01.2024 года, то мы увидим, что образовался убыток в размере 30 000 манатов:

50 000 – 80 000 = -30 000 манатов.

Таким образом, предприятие не может выплатить какие-либо дивиденды в 2024 году по итогам прошлых лет.

Пример 3: 2021 год компания завершила с чистой прибылью в 40 000 манатов, а 2022 год — с чистой прибылью в 50 000 манатов. Однако 2023 год он завершил с убытком в 100 тысяч манатов.

В такой ситуации сможет ли компания выплатить дивиденды в 2023 году, а также в 2024 году?

Да, в течение 2023 года компания может произвести выплату дивидендов за счет чистой прибыли прошлых лет. Потому что фактически накопленная нераспределенная прибыль за 2021 и 2022 годы составила 90 тысяч манатов:
40 000 + 50 000 = 90 000 манатов.

Он мог бы выплатить его учредителям в 2023 году в свободной форме. Однако по финансовым результатам 2023 года, поскольку деятельность компании обошлась убыткам в 100 тысяч манатов, она уже не сможет выплачивать дивиденды в 2024 году. Учитывая, что компания не выплачивала дивиденды в 2023 году, она все равно не сможет выплатить дивиденды учредителям в 2024 году. Потому что по итогам 2021, 2022, 2023 годов компания имеет убыток в 10 тысяч манатов:

(40 000 + 50 000) – 100 000 = -10 000 манатов.

Налогоплательщикам следует внимательно относиться к выплате дивидендов, чтобы выплата любых несформированных дивидендов не привела к начислению дополнительных налогов и наложению финансовых санкций при последующих проверках налоговых органов.