tr
Uzun vadeli sözleşmelere ilişkin gelir ve kesintilerin hesaplanması
Uzun vadeli sözleşmelere ilişkin gelir ve kesintilerin hesaplanması
Vergi Kanunu'nun 138. maddesi, uzun vadeli sözleşmeler kapsamında gelirlerin ve gelirden kesilen tutarların muhasebeleştirilmesini düzenlemektedir. Uzun vadeli sözleşme, üretim, kurulum veya inşaat ya da ilgili hizmet ve işlerin vergi yılı içinde tamamlanmadığı ve sözleşme süresinin en az 6 ay olduğu sözleşmeler anlamına gelir.
Vergi uzmanı Hakim Mammadov, mevzuat gereği uzun vadeli sözleşmelerde gelirin ve gelirden kesilen tutarların nasıl hesaplanacağını anlattı.
Vergi Kanunu'nun 138.2 maddesine göre, vergi mükellefinin tahakkuk yöntemini kullanarak kayıt tutması halinde, uzun vadeli sözleşmelere ilişkin gelirler ve bu gelirden kesilen tutarlar, vergi yılı içindeki fiili sözleşme yerine getirme hacimlerine göre kayıtlara alınır.
Sözleşmenin fiili tutarı, vergi yılı boyunca katlanılan maliyetin söz konusu sözleşmede öngörülen toplam tahmini maliyetlerle karşılaştırılması yoluyla belirlenir.
Örnek: İnşaat ve montaj işleri yapan bir işletme, hesaplama yöntemini kullanarak kayıt tutmaktadır. Kasım 2023'te işletme, müşteriyle 300.000 AZN (KDV hariç) değerinde bir sözleşme imzaladı. Sözleşme şartlarına göre inşaat ve montaj işlerinin 8 ay içerisinde tamamlanması gerekiyor. İnşaat ve montaj işlerinin tahmini maliyeti 180.000 manattır (KDV hariç).
Görünüşe göre, Vergi Kanunu'nun yukarıda belirtilen maddesinin tüm gereklilikleri burada dikkate alınmıştır. İşletme, Aralık 2023 sonu itibarıyla sözleşme kapsamındaki inşaat ve montaj işleri için fiilen 54.000 manat (KDV hariç) harcadı. Bu, toplam tahmini maliyetlerin %30'unu oluşturuyordu:
(54.000: 180.000) x 100 = %30
2023 yılında sözleşmenin fiilen yerine getirilmesi tutarı 90.000 manattı:
300.000 x %30 = 90.000 manat.
Söz konusu sözleşme kapsamında 2023 yılında hesaplanan kâr 36.000 manat oldu:
90.000 – 54.000 = 36.000 manat.
Bu durumda elde edilen kâr için ödenecek kâr vergisi 7.200 manat olacaktır:
36.000 x %20 = 7.200 manat.
Vergi Kanunu'nun 138. maddesi, uzun vadeli sözleşmeler kapsamında gelirlerin ve gelirden kesilen tutarların muhasebeleştirilmesini düzenlemektedir. Uzun vadeli sözleşme, üretim, kurulum veya inşaat ya da ilgili hizmet ve işlerin vergi yılı içinde tamamlanmadığı ve sözleşme süresinin en az 6 ay olduğu sözleşmeler anlamına gelir.
Vergi uzmanı Hakim Mammadov, mevzuat gereği uzun vadeli sözleşmelerde gelirin ve gelirden kesilen tutarların nasıl hesaplanacağını anlattı.
Vergi Kanunu'nun 138.2 maddesine göre, vergi mükellefinin tahakkuk yöntemini kullanarak kayıt tutması halinde, uzun vadeli sözleşmelere ilişkin gelirler ve bu gelirden kesilen tutarlar, vergi yılı içindeki fiili sözleşme yerine getirme hacimlerine göre kayıtlara alınır.
Sözleşmenin fiili tutarı, vergi yılı boyunca katlanılan maliyetin söz konusu sözleşmede öngörülen toplam tahmini maliyetlerle karşılaştırılması yoluyla belirlenir.
Örnek: İnşaat ve montaj işleri yapan bir işletme, hesaplama yöntemini kullanarak kayıt tutmaktadır. Kasım 2023'te işletme, müşteriyle 300.000 AZN (KDV hariç) değerinde bir sözleşme imzaladı. Sözleşme şartlarına göre inşaat ve montaj işlerinin 8 ay içerisinde tamamlanması gerekiyor. İnşaat ve montaj işlerinin tahmini maliyeti 180.000 manattır (KDV hariç).
Görünüşe göre, Vergi Kanunu'nun yukarıda belirtilen maddesinin tüm gereklilikleri burada dikkate alınmıştır. İşletme, Aralık 2023 sonu itibarıyla sözleşme kapsamındaki inşaat ve montaj işleri için fiilen 54.000 manat (KDV hariç) harcadı. Bu, toplam tahmini maliyetlerin %30'unu oluşturuyordu:
(54.000: 180.000) x 100 = %30
2023 yılında sözleşmenin fiilen yerine getirilmesi tutarı 90.000 manattı:
300.000 x %30 = 90.000 manat.
Söz konusu sözleşme kapsamında 2023 yılında hesaplanan kâr 36.000 manat oldu:
90.000 – 54.000 = 36.000 manat.
Bu durumda elde edilen kâr için ödenecek kâr vergisi 7.200 manat olacaktır:
36.000 x %20 = 7.200 manat.