tr
Teknoloji parkı sakinlerinde çalışan çalışanların vergi yükümlülükleri
Teknoloji parkı sakinlerinde çalışan çalışanların vergi yükümlülükleri
Vergi Kanunu'na göre bireylerin gelirleri, petrol ve doğalgazda, kamuda veya özel sektörde çalışmalarına bağlı olarak farklı şekillerde vergilendirilmektedir. Peki bu durumda teknoloji parkı sakini olarak faaliyet gösteren ticari kuruluşlarda çalışan çalışanların vergi yükümlülükleri ve sosyal ödemeleri nasıl hesaplanıyor?
Vergi uzmanı Nusrat Halilov konuyla ilgili soruya açıklık getiriyor.
Vergi Kanunu'nun 3. maddesine göre teknoloji parkı sakini, ilgili yürütme organınca belirlenen usule göre teknoloji parkı tescil belgesi almış, teknoloji parkı içinde veya teknoloji parkı dışında faaliyet gösteren veya teknoloji parkı dışında faaliyet gösteren tüzel kişidir. Tüzel kişilik oluşturmadan girişimcilik faaliyetleri yürüten gerçek kişi.
Teknoloji parkı sakini olarak faaliyet gösteren ticari kuruluşlarda çalışan çalışanlardan gelir vergisi ve sosyal sigortaların hesaplanmasına ilişkin ilgili mevzuat transferinde değişiklik yapıldı. Vergi Kanunu'nun 101.7 maddesine göre kesinti şu şekilde tanımlanmıştır:
- 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren 3 yıllık dönemde aylık gelirin 8.000 manata kadar olması halinde yüzde 0, 8.000 manatı aşan tutarın yüzde 5'i;
- 1 Ocak 2026'dan itibaren 7 yıl boyunca aylık gelirin yüzde 5'i.
Örnek 1: Eylül 2023'te teknoloji parkı dışında sistem entegrasyonu, yazılım geliştirme ve geliştirme faaliyetleri yürüten bir vergi mükellefi adına çalışan bir çalışan, teknoloji parkı sakini olarak 9.500 manat (maaş) kazanmıştır. Çalışanın maaşından kesilmesi gereken gelir vergisi tutarını hesaplayalım:
Vergi Kanunu'nun 101.7.1 maddesine göre aylık gelirin 8.000 manat'a kadar olması durumunda gelir vergisi alınmaz. 8.000 manatın üzerinde olması halinde yukarıdaki kısmın %5'i oranında gelir vergisi tahsil edilmelidir. Yani:
9.500 – 8.000 = 1.500 manat;
1.500 x %5 = 75 manat.
Bu indirim 1 Ocak 2026 tarihine kadar geçerlidir. Bundan sonra 7 yıl süreyle gelirin yüzde 5'i oranında gelir vergisi hesaplanacak. Yani:
9.500 x %5 = 475 manat.
“Sosyal Sigortalar Kanunu”nun 14.8 maddesi uyarınca, teknoloji parkı sakini (sistem entegrasyonu, yazılım hazırlama ve geliştirme faaliyetlerini yürüten kişiler dahil), yüklenicisi ve yüklenici ile doğrudan sözleşme yapan alt yüklenicisi, Bu kişilerin bu faaliyetin amaçları doğrultusunda, 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren 10 yıl süreyle gerçek kişiler için (yabancılar ve vatansız kişiler hariç) zorunlu devlet sosyal sigorta ücreti, seçimlerine bağlı olarak aşağıdakilerden biri olarak tanımlanacaktır:
• asgari aylık maaşın dört katı tutarından veya
• ücretli istihdamdan elde edilen gelirden.
Sigortalı yani çalışan, her yıl 15 Ocak tarihine kadar sigortacıya yani işverene tercihine ilişkin yazılı bilgi verir ve bu tercihi takvim yılı sonuna kadar değişmez. Bir sonraki takvim yılı için sigortalının tercihine ilişkin yazılı bilgiyi belirtilen süre içinde vermemesi halinde sigortalının tercihi sigortadan önceki yılda uygulanır. Söz konusu kategoride yeni işe alınan kişi için takvim yılı içerisinde sözleşme akdetme başvurusunda belirtilen seçenek uygulanır.
Örnek 2: Eylül 2023'te teknoloji parkı sakini olarak teknoloji parkı dışında sistem entegrasyonu, yazılım hazırlama ve geliştirme faaliyetlerini gerçekleştiren bir vergi mükellefi adına çalışan çalışan, 9.500 manat (ücret) kazanmıştır. Belirtilen seçeneklerin her biri için çalışanın ödemesi gereken sosyal sigorta katkı paylarının miktarını belirleyelim:
1. Asgari aylık maaşın dört katı tutarından:
Asgari aylık maaşın şu anda 345 manat olduğu dikkate alındığında hesaplama şu şekilde olacaktır:
345 x 4 = 1.380 manat.
a) Devlet sektörü için sosyal sigorta ücretine katılım varsa;
Sigortacıdan: 1.380 x %22 = 303,6 manat;
Sigortalı: 1.380 x %3 = 41,4 manat.
b) Özel sektöre ait sosyal sigorta ücretine katılım varsa;
Sigortacıdan: (200 x %22) + (1.180 x %15) = 221 manat;
Sigortalı: (200 x %3) + (1.180 x %10) = 124 manat.
2. Sosyal Sigortalar Kanununun 14.3 ve 14.4. maddeleri uyarınca
a) Kamu sektörü sosyal sigorta ücretine katılım varsa;
Sigortacıdan: 9.500 x %22 = 2.090 manat;
Sigortalı: 9.500 x %3 = 285 manat.
b) Özel sektöre ait sosyal sigorta ücretine katılım varsa;
Sigortacıdan: (%200 x %22) + (%9.300 x %15) = 1.439 manat;
Sigortalı: (200 x %3) + (9.300 x %10) = 936 manat.
Vergi Kanunu'na göre bireylerin gelirleri, petrol ve doğalgazda, kamuda veya özel sektörde çalışmalarına bağlı olarak farklı şekillerde vergilendirilmektedir. Peki bu durumda teknoloji parkı sakini olarak faaliyet gösteren ticari kuruluşlarda çalışan çalışanların vergi yükümlülükleri ve sosyal ödemeleri nasıl hesaplanıyor?
Vergi uzmanı Nusrat Halilov konuyla ilgili soruya açıklık getiriyor.
Vergi Kanunu'nun 3. maddesine göre teknoloji parkı sakini, ilgili yürütme organınca belirlenen usule göre teknoloji parkı tescil belgesi almış, teknoloji parkı içinde veya teknoloji parkı dışında faaliyet gösteren veya teknoloji parkı dışında faaliyet gösteren tüzel kişidir. Tüzel kişilik oluşturmadan girişimcilik faaliyetleri yürüten gerçek kişi.
Teknoloji parkı sakini olarak faaliyet gösteren ticari kuruluşlarda çalışan çalışanlardan gelir vergisi ve sosyal sigortaların hesaplanmasına ilişkin ilgili mevzuat transferinde değişiklik yapıldı. Vergi Kanunu'nun 101.7 maddesine göre kesinti şu şekilde tanımlanmıştır:
- 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren 3 yıllık dönemde aylık gelirin 8.000 manata kadar olması halinde yüzde 0, 8.000 manatı aşan tutarın yüzde 5'i;
- 1 Ocak 2026'dan itibaren 7 yıl boyunca aylık gelirin yüzde 5'i.
Örnek 1: Eylül 2023'te teknoloji parkı dışında sistem entegrasyonu, yazılım geliştirme ve geliştirme faaliyetleri yürüten bir vergi mükellefi adına çalışan bir çalışan, teknoloji parkı sakini olarak 9.500 manat (maaş) kazanmıştır. Çalışanın maaşından kesilmesi gereken gelir vergisi tutarını hesaplayalım:
Vergi Kanunu'nun 101.7.1 maddesine göre aylık gelirin 8.000 manat'a kadar olması durumunda gelir vergisi alınmaz. 8.000 manatın üzerinde olması halinde yukarıdaki kısmın %5'i oranında gelir vergisi tahsil edilmelidir. Yani:
9.500 – 8.000 = 1.500 manat;
1.500 x %5 = 75 manat.
Bu indirim 1 Ocak 2026 tarihine kadar geçerlidir. Bundan sonra 7 yıl süreyle gelirin yüzde 5'i oranında gelir vergisi hesaplanacak. Yani:
9.500 x %5 = 475 manat.
“Sosyal Sigortalar Kanunu”nun 14.8 maddesi uyarınca, teknoloji parkı sakini (sistem entegrasyonu, yazılım hazırlama ve geliştirme faaliyetlerini yürüten kişiler dahil), yüklenicisi ve yüklenici ile doğrudan sözleşme yapan alt yüklenicisi, Bu kişilerin bu faaliyetin amaçları doğrultusunda, 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren 10 yıl süreyle gerçek kişiler için (yabancılar ve vatansız kişiler hariç) zorunlu devlet sosyal sigorta ücreti, seçimlerine bağlı olarak aşağıdakilerden biri olarak tanımlanacaktır:
• asgari aylık maaşın dört katı tutarından veya
• ücretli istihdamdan elde edilen gelirden.
Sigortalı yani çalışan, her yıl 15 Ocak tarihine kadar sigortacıya yani işverene tercihine ilişkin yazılı bilgi verir ve bu tercihi takvim yılı sonuna kadar değişmez. Bir sonraki takvim yılı için sigortalının tercihine ilişkin yazılı bilgiyi belirtilen süre içinde vermemesi halinde sigortalının tercihi sigortadan önceki yılda uygulanır. Söz konusu kategoride yeni işe alınan kişi için takvim yılı içerisinde sözleşme akdetme başvurusunda belirtilen seçenek uygulanır.
Örnek 2: Eylül 2023'te teknoloji parkı sakini olarak teknoloji parkı dışında sistem entegrasyonu, yazılım hazırlama ve geliştirme faaliyetlerini gerçekleştiren bir vergi mükellefi adına çalışan çalışan, 9.500 manat (ücret) kazanmıştır. Belirtilen seçeneklerin her biri için çalışanın ödemesi gereken sosyal sigorta katkı paylarının miktarını belirleyelim:
1. Asgari aylık maaşın dört katı tutarından:
Asgari aylık maaşın şu anda 345 manat olduğu dikkate alındığında hesaplama şu şekilde olacaktır:
345 x 4 = 1.380 manat.
a) Devlet sektörü için sosyal sigorta ücretine katılım varsa;
Sigortacıdan: 1.380 x %22 = 303,6 manat;
Sigortalı: 1.380 x %3 = 41,4 manat.
b) Özel sektöre ait sosyal sigorta ücretine katılım varsa;
Sigortacıdan: (200 x %22) + (1.180 x %15) = 221 manat;
Sigortalı: (200 x %3) + (1.180 x %10) = 124 manat.
2. Sosyal Sigortalar Kanununun 14.3 ve 14.4. maddeleri uyarınca
a) Kamu sektörü sosyal sigorta ücretine katılım varsa;
Sigortacıdan: 9.500 x %22 = 2.090 manat;
Sigortalı: 9.500 x %3 = 285 manat.
b) Özel sektöre ait sosyal sigorta ücretine katılım varsa;
Sigortacıdan: (%200 x %22) + (%9.300 x %15) = 1.439 manat;
Sigortalı: (200 x %3) + (9.300 x %10) = 936 manat.