ru
Какие критерии используются для классификации хозяйствующих субъектов как рискованных налогоплательщиков?
Какие критерии используются для классификации хозяйствующих субъектов как рискованных налогоплательщиков?
Рискованным налогоплательщиком считается лицо, которое соответствует критериям, утвержденным Кабинетом Министров, включая осуществление операций без товара и (или) рискованных операций. Какие же это критерии? Почему некоторые предпринимательские субъекты признаются рискованными налогоплательщиками? На эти вопросы отвечает налоговый эксперт Миржафар Рзаев.
Когда налогоплательщик осуществляет рискованные и безтоварные операции:
Пример 1: Налогоплательщик подписывает контракт с другим налогоплательщиком, но физически доставка товара не происходит. Тем не менее, он отправляет электронную счет-фактуру на 1000 манат, и если другая сторона не получает товар, она делает оплату. Если это будет обнаружено, такой налогоплательщик будет считаться рискованным.
Пример 2: Если у налогоплательщика нет зарегистрированного склада (в том числе арендованного) или другого хозяйственного объекта, или площадь зарегистрированного склада или другого хозяйственного объекта не соответствует объему импортированных или приобретенных товаров (за исключением случаев, когда товары заказаны для других лиц и переданы непосредственно заказчикам, и информация о сумме заказа предоставлена налоговым органам):
Пример 2: Налогоплательщик покупает товары у другого налогоплательщика с целью продажи, оформление покупки соответствует требованиям Налогового кодекса. Однако у покупающего налогоплательщика нет зарегистрированного объекта в налоговых органах. В этом случае налогоплательщик может быть признан рискованным налогоплательщиком по решению налогового органа.
Пример 3: Налогоплательщик импортирует 300 тонн арматуры для продажи (товары не импортируются по заказу другого налогоплательщика). Площадь зарегистрированного склада налогоплательщика составляет 20 квадратных метров. Таким образом, физически разместить импортированную арматуру на зарегистрированном складе невозможно. Поэтому налогоплательщик может быть признан рискованным по решению налогового органа.
Пример 4: Если объем товаров, импортированных или приобретенных налогоплательщиком для продажи за последние 6 месяцев (исключая случаи, зависящие от сезонного характера товаров, а также предварительно заказанных и предусмотренных контрактом сроков поставки) превышает его оборот в соответствующий период в 3 раза:
Пример 4: Налогоплательщик занимается оптовой продажей электрооборудования. За последние 6 месяцев он приобрел товары на сумму 15 000 манат по электронным счет-фактурам и на сумму 30 000 манат по грузовым таможенным декларациям. Все покупки соответствуют требованиям Налогового кодекса, и зарегистрированная площадь склада не противоречит объему товаров. Объем продаж за 6 месяцев составил 12 000 манат. В этом случае налогоплательщик может быть признан рискованным по решению налогового органа.
Согласно вышеуказанным критериям, физическое лицо, которое является руководителем исполнительного органа или учредителем юридического лица, признанного рискованным налогоплательщиком, также считается рискованным. Юридическое лицо, учрежденное таким лицом или в котором оно является руководителем, а также физические лица, являющиеся руководителями исполнительных органов более чем пяти юридических лиц, и эти юридические лица также могут быть признаны рискованными налогоплательщиками.
Согласно решению Кабинета Министров, следующие операции налогоплательщика считаются рискованными:
Если в электронных счетах-фактурах, предоставленных налогоплательщиками, указаны товары, отличные от тех, которые были получены или импортированы:
Пример 5: Налогоплательщик занимается розничной продажей продуктов, но, несмотря на это, осуществляет продажу гравия другому налогоплательщику по электронному счету-фактуре. В этом случае такой предприниматель может быть признан рискованным налогоплательщиком.
Если обнаруживается, что налогоплательщик предоставляет товары в объемах, превышающих объемы приобретенных или импортированных товаров (для превышающего объема):
Пример 6: Новый налогоплательщик приобрел 10 холодильников у другого налогоплательщика для продажи в течение первого квартала своей деятельности, и у него не было других покупок. Несмотря на наличие 10 холодильников на складе, он продал 12 холодильников. В этом случае операция будет считаться рискованной.
Рискованным налогоплательщиком считается лицо, которое соответствует критериям, утвержденным Кабинетом Министров, включая осуществление операций без товара и (или) рискованных операций. Какие же это критерии? Почему некоторые предпринимательские субъекты признаются рискованными налогоплательщиками? На эти вопросы отвечает налоговый эксперт Миржафар Рзаев.
Когда налогоплательщик осуществляет рискованные и безтоварные операции:
Пример 1: Налогоплательщик подписывает контракт с другим налогоплательщиком, но физически доставка товара не происходит. Тем не менее, он отправляет электронную счет-фактуру на 1000 манат, и если другая сторона не получает товар, она делает оплату. Если это будет обнаружено, такой налогоплательщик будет считаться рискованным.
Пример 2: Если у налогоплательщика нет зарегистрированного склада (в том числе арендованного) или другого хозяйственного объекта, или площадь зарегистрированного склада или другого хозяйственного объекта не соответствует объему импортированных или приобретенных товаров (за исключением случаев, когда товары заказаны для других лиц и переданы непосредственно заказчикам, и информация о сумме заказа предоставлена налоговым органам):
Пример 2: Налогоплательщик покупает товары у другого налогоплательщика с целью продажи, оформление покупки соответствует требованиям Налогового кодекса. Однако у покупающего налогоплательщика нет зарегистрированного объекта в налоговых органах. В этом случае налогоплательщик может быть признан рискованным налогоплательщиком по решению налогового органа.
Пример 3: Налогоплательщик импортирует 300 тонн арматуры для продажи (товары не импортируются по заказу другого налогоплательщика). Площадь зарегистрированного склада налогоплательщика составляет 20 квадратных метров. Таким образом, физически разместить импортированную арматуру на зарегистрированном складе невозможно. Поэтому налогоплательщик может быть признан рискованным по решению налогового органа.
Пример 4: Если объем товаров, импортированных или приобретенных налогоплательщиком для продажи за последние 6 месяцев (исключая случаи, зависящие от сезонного характера товаров, а также предварительно заказанных и предусмотренных контрактом сроков поставки) превышает его оборот в соответствующий период в 3 раза:
Пример 4: Налогоплательщик занимается оптовой продажей электрооборудования. За последние 6 месяцев он приобрел товары на сумму 15 000 манат по электронным счет-фактурам и на сумму 30 000 манат по грузовым таможенным декларациям. Все покупки соответствуют требованиям Налогового кодекса, и зарегистрированная площадь склада не противоречит объему товаров. Объем продаж за 6 месяцев составил 12 000 манат. В этом случае налогоплательщик может быть признан рискованным по решению налогового органа.
Согласно вышеуказанным критериям, физическое лицо, которое является руководителем исполнительного органа или учредителем юридического лица, признанного рискованным налогоплательщиком, также считается рискованным. Юридическое лицо, учрежденное таким лицом или в котором оно является руководителем, а также физические лица, являющиеся руководителями исполнительных органов более чем пяти юридических лиц, и эти юридические лица также могут быть признаны рискованными налогоплательщиками.
Согласно решению Кабинета Министров, следующие операции налогоплательщика считаются рискованными:
Если в электронных счетах-фактурах, предоставленных налогоплательщиками, указаны товары, отличные от тех, которые были получены или импортированы:
Пример 5: Налогоплательщик занимается розничной продажей продуктов, но, несмотря на это, осуществляет продажу гравия другому налогоплательщику по электронному счету-фактуре. В этом случае такой предприниматель может быть признан рискованным налогоплательщиком.
Если обнаруживается, что налогоплательщик предоставляет товары в объемах, превышающих объемы приобретенных или импортированных товаров (для превышающего объема):
Пример 6: Новый налогоплательщик приобрел 10 холодильников у другого налогоплательщика для продажи в течение первого квартала своей деятельности, и у него не было других покупок. Несмотря на наличие 10 холодильников на складе, он продал 12 холодильников. В этом случае операция будет считаться рискованной.