ru
Правила налогообложения долговых операций между резидентными и нерезидентными дочерними компаниями
Правила налогообложения долговых операций между резидентными и нерезидентными дочерними компаниями
В соответствии со статьёй 104.1 Налогового кодекса объектом налогообложения для резидентного предприятия является его прибыль. Прибылью считается разница между всеми доходами налогоплательщика, включая доходы, полученные через его постоянные представительства за пределами Азербайджанской Республики, а также дивиденды, проценты, роялти, полученные за пределами Азербайджана (кроме освобождённых от налога доходов), и расходами, вычитаемыми из дохода в соответствии с Главой X настоящего Кодекса (за исключением расходов, понесённых по доходам, освобождённым от налога).
Согласно статье 14.3.2 Налогового кодекса, если хозяйственные сделки осуществляются между взаимозависимыми лицами, налоги могут исчисляться с учётом рыночной цены. Кроме того, по статье 14-1.2.1 настоящего Кодекса, при операциях между резидентом Азербайджанской Республики и взаимозависимым с ним нерезидентом налоги могут рассчитываться на основе трансфертной цены.
На основании вышеизложенного, процентные доходы, полученные резидентом от предоставленного под процент займа своему дочернему нерезидентному предприятию, относятся к налогооблагаемым доходам резидента с учётом рыночной цены (или трансфертной цены, если имеются основания для её применения). При этом проценты, выплаченные резидентом по кредиту, взятому в местном банке для предоставления займа нерезидентному дочернему предприятию, относятся к вычитаемым из дохода расходам резидента в соответствии со статьёй 108.1 Налогового кодекса.
По поводу применения статьи 135 Налогового кодекса сообщаем, что при использовании метода начисления для ведения налогового учёта момент получения дохода по процентам определяется согласно статье 135.3. В соответствии с указанной статьёй, доход налогоплательщика по процентам считается полученным в момент наступления срока платежа по долговому обязательству. Если срок платежа охватывает несколько отчётных периодов, доход распределяется по этим периодам пропорционально порядку начисления.
Дополнительно сообщаем, что для точного определения налогового обязательства по указанной в запросе операции рекомендуется обратиться в налоговый орган, в котором вы состоите на учёте, представив полную информацию о характере проводимых операций и соответствующие подтверждающие документы.
В соответствии со статьёй 104.1 Налогового кодекса объектом налогообложения для резидентного предприятия является его прибыль. Прибылью считается разница между всеми доходами налогоплательщика, включая доходы, полученные через его постоянные представительства за пределами Азербайджанской Республики, а также дивиденды, проценты, роялти, полученные за пределами Азербайджана (кроме освобождённых от налога доходов), и расходами, вычитаемыми из дохода в соответствии с Главой X настоящего Кодекса (за исключением расходов, понесённых по доходам, освобождённым от налога).
Согласно статье 14.3.2 Налогового кодекса, если хозяйственные сделки осуществляются между взаимозависимыми лицами, налоги могут исчисляться с учётом рыночной цены. Кроме того, по статье 14-1.2.1 настоящего Кодекса, при операциях между резидентом Азербайджанской Республики и взаимозависимым с ним нерезидентом налоги могут рассчитываться на основе трансфертной цены.
На основании вышеизложенного, процентные доходы, полученные резидентом от предоставленного под процент займа своему дочернему нерезидентному предприятию, относятся к налогооблагаемым доходам резидента с учётом рыночной цены (или трансфертной цены, если имеются основания для её применения). При этом проценты, выплаченные резидентом по кредиту, взятому в местном банке для предоставления займа нерезидентному дочернему предприятию, относятся к вычитаемым из дохода расходам резидента в соответствии со статьёй 108.1 Налогового кодекса.
По поводу применения статьи 135 Налогового кодекса сообщаем, что при использовании метода начисления для ведения налогового учёта момент получения дохода по процентам определяется согласно статье 135.3. В соответствии с указанной статьёй, доход налогоплательщика по процентам считается полученным в момент наступления срока платежа по долговому обязательству. Если срок платежа охватывает несколько отчётных периодов, доход распределяется по этим периодам пропорционально порядку начисления.
Дополнительно сообщаем, что для точного определения налогового обязательства по указанной в запросе операции рекомендуется обратиться в налоговый орган, в котором вы состоите на учёте, представив полную информацию о характере проводимых операций и соответствующие подтверждающие документы.