ru
Как определяется налоговая база для плательщиков упрощенного налога?
Как определяется налоговая база для плательщиков упрощенного налога?
В целях развития работы бухгалтеров в нашей стране совершенствуются экзамены на получение сертификата профессионального бухгалтера (PMS). Налоговые эксперты поясняют суть задаваемых в связи с этим вопросов.
В таблице, представленной в вопросе об упрощенном налоге, ответы, требуемые от участников, связаны с «объектом налогообложения», «базой налогообложения» и «суммой упрощенного налога».
Объект налогообложения и налоговая база определяются статьей 12 Налогового кодекса, являясь основными элементами налогообложения. Если кратко, то объект налогообложения – это источник налога, а налоговая база – это количественное выражение налогооблагаемой части объекта налогообложения.
Пример: Операции плательщика упрощенного налога в 1 квартале следующие:
25 000 манатов за презентацию товара;
Доход по облигациям – 800 манатов;
Доход от списания налоговой задолженности перед госбюджетом - 500 манатов.
За отчетный период не оплачено 2000 манатов стоимости предоставленных товаров.
Здесь требуется найти объект налогообложения, налоговую базу и сумму УСН.
Прежде всего, определим объект налогообложения. Согласно статье 219.1 НК РФ объектом налогообложения для плательщиков упрощенной системы являются общие производственные и внереализационные доходы от предоставления товаров (работ, услуг), имущества (кроме тех, которые облагаются налогом у источника выплаты). .
В нашем примере, хотя стоимость представленного товара составляет 25 000 манатов, поскольку за отчетный период не было оплачено 2 000 манатов, выручка принята равной 23 000 манатов:
25000 - 2000 = 23000 манатов.
Доход от облигаций (800 манатов) и списание налоговой задолженности из государственного бюджета (500 манатов) рассматриваются как объект налогообложения как доход, отличный от продаж. Таким образом, средства, подлежащие налогообложению, в общей сложности составляют 24,3 тысячи манатов:
23000+800+500=24300 манатов.
А поскольку налоговая база является налогооблагаемой частью объекта налогообложения, мы должны вычесть любой вид доходов, освобожденный от объекта налогообложения. Согласно статье 218-1 Налогового кодекса в нашем примере от налога освобождается доход от списания налогового долга перед госбюджетом (500 манатов).
Налоговая база: 24300 – 500 = 23800 манатов.
Ставка упрощенного налога составляет 2%.
Сумма упрощенного налога: 23800 х 2% = 476 манатов.
В целях развития работы бухгалтеров в нашей стране совершенствуются экзамены на получение сертификата профессионального бухгалтера (PMS). Налоговые эксперты поясняют суть задаваемых в связи с этим вопросов.
В таблице, представленной в вопросе об упрощенном налоге, ответы, требуемые от участников, связаны с «объектом налогообложения», «базой налогообложения» и «суммой упрощенного налога».
Объект налогообложения и налоговая база определяются статьей 12 Налогового кодекса, являясь основными элементами налогообложения. Если кратко, то объект налогообложения – это источник налога, а налоговая база – это количественное выражение налогооблагаемой части объекта налогообложения.
Пример: Операции плательщика упрощенного налога в 1 квартале следующие:
25 000 манатов за презентацию товара;
Доход по облигациям – 800 манатов;
Доход от списания налоговой задолженности перед госбюджетом - 500 манатов.
За отчетный период не оплачено 2000 манатов стоимости предоставленных товаров.
Здесь требуется найти объект налогообложения, налоговую базу и сумму УСН.
Прежде всего, определим объект налогообложения. Согласно статье 219.1 НК РФ объектом налогообложения для плательщиков упрощенной системы являются общие производственные и внереализационные доходы от предоставления товаров (работ, услуг), имущества (кроме тех, которые облагаются налогом у источника выплаты). .
В нашем примере, хотя стоимость представленного товара составляет 25 000 манатов, поскольку за отчетный период не было оплачено 2 000 манатов, выручка принята равной 23 000 манатов:
25000 - 2000 = 23000 манатов.
Доход от облигаций (800 манатов) и списание налоговой задолженности из государственного бюджета (500 манатов) рассматриваются как объект налогообложения как доход, отличный от продаж. Таким образом, средства, подлежащие налогообложению, в общей сложности составляют 24,3 тысячи манатов:
23000+800+500=24300 манатов.
А поскольку налоговая база является налогооблагаемой частью объекта налогообложения, мы должны вычесть любой вид доходов, освобожденный от объекта налогообложения. Согласно статье 218-1 Налогового кодекса в нашем примере от налога освобождается доход от списания налогового долга перед госбюджетом (500 манатов).
Налоговая база: 24300 – 500 = 23800 манатов.
Ставка упрощенного налога составляет 2%.
Сумма упрощенного налога: 23800 х 2% = 476 манатов.