ru
Налоговые обязательства ООО при инвестировании оцениваемого имущества
Налоговые обязательства ООО при инвестировании оцениваемого имущества
.
Комментирует тему свободный аудитор Алтай Джафаров.
На практике во многих случаях мы являемся свидетелями создания дочерних компаний путем переоценки имущества. В это время разрешены следующие операции:
Общество с ограниченной ответственностью (ООО), являющееся налогоплательщиком, создает новое ООО в качестве учредителя другого юридического лица и вносит определенное имущество в качестве доли при формировании устава вновь создаваемого общества. Одним из важных моментов является наличие имущества. вложенные в акции инвестиции переоцениваются до момента инвестирования. Рассмотрим эти моменты на примере.
Пример: ООО «АА» образовало новое ООО «ВВ» в сентябре 2023 года путем государственной регистрации со 100% долей. То есть ООО «АА» является материнской компанией, а ООО «ВВ» — дочерней компанией. Уставный капитал ООО "ВВ" составляет 200 тысяч манатов, и материнская компания решила сформировать его за счет собственного имущества. На балансе материнской компании имеются активы остаточной стоимостью 50 тысяч манатов. Он произвел переоценку этого имущества и внес его в качестве доли в формировании уставного капитала дочерней компании в размере 200 тысяч манатов.
Также в июне 2024 года материнская компания продала свою долю в ООО «ВВ» другому лицу за 200 тысяч манатов. В этом случае, какую сумму AA LLC, материнская компания, должна указать в качестве дохода в своей налоговой декларации за 2023 год? Следует ли указывать доходы в налоговой декларации за 2024 год?
Как видно, имущество стоимостью 50 тысяч манатов, находившееся на балансе материнской компании, было оценено в 200 тысяч манатов и вложено в уставный капитал дочерней компании. Материнская компания может отражать это в своем финансовом и налоговом учете двумя способами.
В качестве первого метода первоначально имущество стоимостью 50 000 манатов может быть переоценено и в дальнейшем отражено в качестве вложения в акции. То есть балансовая стоимость имущества составляет 200 000 манатов и созданная сумма в 150 000 манатов (200 000 – 50 000) должна быть отражена как переоцененный капитал в составе резервного капитала. Тогда 200 тысяч манатов должны быть отражены в инвестициях в дочерние предприятия.
В результате доходы отсутствуют как с финансовой, так и с налоговой точки зрения. Так, согласно статье 13.2.12 Налогового кодекса доходом признается общая стоимость операций, связанных с предоставлением товаров (работ, услуг), а также внереализационные доходы. Момент получения дохода для целей налогообложения определяется статьями 132 и 135 настоящего Кодекса. При выделении государству жилых и нежилых площадей из зданий, построенных лицами, осуществляющими строительно-строительную деятельность, обороты по предоставлению жилых и нежилых площадей, выделенных государству, не считаются налогооблагаемым доходом.
Внереализационные доходы - доходы от участия в качестве акционера в деятельности других предприятий, доходы от акций, облигаций и других ценных бумаг, принадлежащих предприятию, а также другие доходы от операций, не связанных непосредственно с производством и реализацией товаров и услуг. (работы), в том числе в виде штрафов и возмещения убытков полученной суммы, увеличенной курсовой разницы по валютным операциям, сумм задолженности кредитора и вкладчика, срок действия которых истек в соответствии с законодательством.
Из статьи также ясно, что разница, возникающая от переоценки, не соответствует предоставлению каких-либо товаров, работ, услуг или внереализационному доходу. Таким образом, разница в 150 тысяч манатов не считается доходом.
В качестве второго метода учета материнская компания ООО «АА» не отражает переоценку в своем финансовом и налоговом учете. В своем финансовом и налоговом учете он учитывает 50 тысяч манатов, вложенных в качестве доли в стоимости имущества, как долевое вложение в дочерние предприятия. В дочернем предприятии 200 тысяч манатов будут отражены в составе капитальных вложений и основных средств, однако разница в 150 тысяч манатов, возникшая на момент консолидации, должна быть учтена как в капитальных активах, так и в капитальных вложениях.
В этих случаях рекомендуется отдать предпочтение второму способу.
В результате: в 2023 году, поскольку в данной сделке отсутствует понятие дохода, он не будет отражен в отчете о прибылях и убытках ООО «АА». Однако в отчете о прибылях и убытках за 2024 год материнская компания отразит сумму как доход от вышеуказанной сделки, поскольку она продала акции стоимостью 50 тысяч манатов за 200 тысяч манатов. Таким образом, независимо от учета как в первом, так и во втором варианте, ООО «АА» отразит разницу в 150 тысяч манатов как доход в отчете о прибылях и убытках.
Комментирует тему свободный аудитор Алтай Джафаров.
На практике во многих случаях мы являемся свидетелями создания дочерних компаний путем переоценки имущества. В это время разрешены следующие операции:
Общество с ограниченной ответственностью (ООО), являющееся налогоплательщиком, создает новое ООО в качестве учредителя другого юридического лица и вносит определенное имущество в качестве доли при формировании устава вновь создаваемого общества. Одним из важных моментов является наличие имущества. вложенные в акции инвестиции переоцениваются до момента инвестирования. Рассмотрим эти моменты на примере.
Пример: ООО «АА» образовало новое ООО «ВВ» в сентябре 2023 года путем государственной регистрации со 100% долей. То есть ООО «АА» является материнской компанией, а ООО «ВВ» — дочерней компанией. Уставный капитал ООО "ВВ" составляет 200 тысяч манатов, и материнская компания решила сформировать его за счет собственного имущества. На балансе материнской компании имеются активы остаточной стоимостью 50 тысяч манатов. Он произвел переоценку этого имущества и внес его в качестве доли в формировании уставного капитала дочерней компании в размере 200 тысяч манатов.
Также в июне 2024 года материнская компания продала свою долю в ООО «ВВ» другому лицу за 200 тысяч манатов. В этом случае, какую сумму AA LLC, материнская компания, должна указать в качестве дохода в своей налоговой декларации за 2023 год? Следует ли указывать доходы в налоговой декларации за 2024 год?
Как видно, имущество стоимостью 50 тысяч манатов, находившееся на балансе материнской компании, было оценено в 200 тысяч манатов и вложено в уставный капитал дочерней компании. Материнская компания может отражать это в своем финансовом и налоговом учете двумя способами.
В качестве первого метода первоначально имущество стоимостью 50 000 манатов может быть переоценено и в дальнейшем отражено в качестве вложения в акции. То есть балансовая стоимость имущества составляет 200 000 манатов и созданная сумма в 150 000 манатов (200 000 – 50 000) должна быть отражена как переоцененный капитал в составе резервного капитала. Тогда 200 тысяч манатов должны быть отражены в инвестициях в дочерние предприятия.
В результате доходы отсутствуют как с финансовой, так и с налоговой точки зрения. Так, согласно статье 13.2.12 Налогового кодекса доходом признается общая стоимость операций, связанных с предоставлением товаров (работ, услуг), а также внереализационные доходы. Момент получения дохода для целей налогообложения определяется статьями 132 и 135 настоящего Кодекса. При выделении государству жилых и нежилых площадей из зданий, построенных лицами, осуществляющими строительно-строительную деятельность, обороты по предоставлению жилых и нежилых площадей, выделенных государству, не считаются налогооблагаемым доходом.
Внереализационные доходы - доходы от участия в качестве акционера в деятельности других предприятий, доходы от акций, облигаций и других ценных бумаг, принадлежащих предприятию, а также другие доходы от операций, не связанных непосредственно с производством и реализацией товаров и услуг. (работы), в том числе в виде штрафов и возмещения убытков полученной суммы, увеличенной курсовой разницы по валютным операциям, сумм задолженности кредитора и вкладчика, срок действия которых истек в соответствии с законодательством.
Из статьи также ясно, что разница, возникающая от переоценки, не соответствует предоставлению каких-либо товаров, работ, услуг или внереализационному доходу. Таким образом, разница в 150 тысяч манатов не считается доходом.
В качестве второго метода учета материнская компания ООО «АА» не отражает переоценку в своем финансовом и налоговом учете. В своем финансовом и налоговом учете он учитывает 50 тысяч манатов, вложенных в качестве доли в стоимости имущества, как долевое вложение в дочерние предприятия. В дочернем предприятии 200 тысяч манатов будут отражены в составе капитальных вложений и основных средств, однако разница в 150 тысяч манатов, возникшая на момент консолидации, должна быть учтена как в капитальных активах, так и в капитальных вложениях.
В этих случаях рекомендуется отдать предпочтение второму способу.
В результате: в 2023 году, поскольку в данной сделке отсутствует понятие дохода, он не будет отражен в отчете о прибылях и убытках ООО «АА». Однако в отчете о прибылях и убытках за 2024 год материнская компания отразит сумму как доход от вышеуказанной сделки, поскольку она продала акции стоимостью 50 тысяч манатов за 200 тысяч манатов. Таким образом, независимо от учета как в первом, так и во втором варианте, ООО «АА» отразит разницу в 150 тысяч манатов как доход в отчете о прибылях и убытках.