ru
При превышении суммы подлежащего возмещению НДС над начисленным НДС урегулирование отношений с бюджетом
При превышении суммы подлежащего возмещению НДС над начисленным НДС урегулирование отношений с бюджетом
Тему комментирует специалист Джаля Аббасова. Сначала разъясним понятия «подлежащий вычету налог на добавленную стоимость (НДС)» и «начисленный НДС».
Подлежащий вычету НДС — это сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком при приобретении товаров, получении услуг или выполнении работ. Для применения вычета по НДС должны соблюдаться три условия:
1. Наличие электронной счет-фактуры;
2. Безналичная оплата на банковский счёт;
3. Уплата суммы НДС на специальный депозитный счёт по НДС.
Начисленный НДС — это сумма НДС, которую налогоплательщик должен исчислить и уплатить в бюджет при реализации товаров, работ и услуг.
Взаимозачёт — это разница между уплаченным НДС (входящий НДС) и начисленным НДС (исходящий НДС).
Что происходит, если подлежащий вычету НДС превышает начисленный НДС? Как регулируются отношения с бюджетом?
Согласно статье 179 Налогового кодекса, если сумма подлежащего вычету НДС превышает начисленный НДС, то разница (излишек):
направляется на зачёт НДС, подлежащего уплате в следующих налоговых периодах, то есть излишек вычитается из будущих начислений;
в определённых случаях (например, по экспортным операциям или в других случаях, предусмотренных законом) эта сумма может быть возвращена налоговыми органами.
Пример 1: Перенос излишка на следующий период
Если образовался излишек НДС, он используется для погашения налоговых обязательств по НДС в следующих периодах.
Допустим, предприятие «AA» в апреле уплатило 10 000 манат НДС по приобретённым товарам (входящий НДС) и начислило 8 000 манат НДС по продажам (исходящий НДС). В мае оно уплатило 6 000 манат НДС и начислило 9 000 манат.
В апреле входящий НДС превышает исходящий:
10 000 > 8 000 → разница: 2 000 манат.
Этот излишек (2 000 манат) переносится на май и вычитается из обязательств:
9 000 – (6 000 + 2 000) = 1 000 манат к уплате.
Пример 2: Возврат НДС
Предприятие «BB» экспортировало продукцию на сумму 100 000 манат (экспорт облагается по ставке 0%) и уплатило 12 000 манат НДС при закупке сырья для этой продукции.
НДС по продажам = 0 манат
Подлежащий вычету НДС = 12 000 манат
В этом случае возникает излишек в размере 12 000 манат. В соответствии со статьёй 179 Налогового кодекса и правилами, касающимися экспорта, предприятие имеет право требовать возврата этой суммы у налогового органа.
Тему комментирует специалист Джаля Аббасова. Сначала разъясним понятия «подлежащий вычету налог на добавленную стоимость (НДС)» и «начисленный НДС».
Подлежащий вычету НДС — это сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком при приобретении товаров, получении услуг или выполнении работ. Для применения вычета по НДС должны соблюдаться три условия:
1. Наличие электронной счет-фактуры;
2. Безналичная оплата на банковский счёт;
3. Уплата суммы НДС на специальный депозитный счёт по НДС.
Начисленный НДС — это сумма НДС, которую налогоплательщик должен исчислить и уплатить в бюджет при реализации товаров, работ и услуг.
Взаимозачёт — это разница между уплаченным НДС (входящий НДС) и начисленным НДС (исходящий НДС).
Что происходит, если подлежащий вычету НДС превышает начисленный НДС? Как регулируются отношения с бюджетом?
Согласно статье 179 Налогового кодекса, если сумма подлежащего вычету НДС превышает начисленный НДС, то разница (излишек):
направляется на зачёт НДС, подлежащего уплате в следующих налоговых периодах, то есть излишек вычитается из будущих начислений;
в определённых случаях (например, по экспортным операциям или в других случаях, предусмотренных законом) эта сумма может быть возвращена налоговыми органами.
Пример 1: Перенос излишка на следующий период
Если образовался излишек НДС, он используется для погашения налоговых обязательств по НДС в следующих периодах.
Допустим, предприятие «AA» в апреле уплатило 10 000 манат НДС по приобретённым товарам (входящий НДС) и начислило 8 000 манат НДС по продажам (исходящий НДС). В мае оно уплатило 6 000 манат НДС и начислило 9 000 манат.
В апреле входящий НДС превышает исходящий:
10 000 > 8 000 → разница: 2 000 манат.
Этот излишек (2 000 манат) переносится на май и вычитается из обязательств:
9 000 – (6 000 + 2 000) = 1 000 манат к уплате.
Пример 2: Возврат НДС
Предприятие «BB» экспортировало продукцию на сумму 100 000 манат (экспорт облагается по ставке 0%) и уплатило 12 000 манат НДС при закупке сырья для этой продукции.
НДС по продажам = 0 манат
Подлежащий вычету НДС = 12 000 манат
В этом случае возникает излишек в размере 12 000 манат. В соответствии со статьёй 179 Налогового кодекса и правилами, касающимися экспорта, предприятие имеет право требовать возврата этой суммы у налогового органа.