По каким критериям субъекты предпринимательства считаются рискованными налогоплательщиками?

По каким критериям субъекты предпринимательства считаются рискованными налогоплательщиками?



Рискованный налогоплательщик — это лицо, которое соответствует критериям, утвержденным Кабинетом Министров, и проводит операции без товара и (или) рискованные операции. Какие же это критерии? Почему некоторые предпринимательские субъекты признаются рискованными налогоплательщиками? На эти вопросы отвечает Мирджафер Рзаев.

1) Когда налогоплательщик проводит рискованные и безтоварные операции:

Пример 1: Налогоплательщик подписывает контракт с другим налогоплательщиком, но физическая поставка товара не происходит. Тем не менее, он отправляет контрагенту электронную счет-фактуру на сумму 1.000 манатов, и если контрагент не получает товар, то осуществляет платеж. Если это будет выявлено, такой налогоплательщик будет признан рискованным.

Пример 2: Если у налогоплательщика нет зарегистрированного склада (в том числе арендуемого склада) или другого хозяйственного объекта, и объем импортированных или приобретенных товаров не соответствует площади зарегистрированного склада или хозяйственного объекта (за исключением случаев, когда товары заказаны для других лиц и непосредственно передаются заказчикам, при этом информация о заказах передается в налоговые органы):

Пример 3: Налогоплательщик импортирует 300 тонн арматуры для продажи (товары не импортируются по заказу другого налогоплательщика). Площадь зарегистрированного склада налогоплательщика составляет 20 квадратных метров. Физически размещение импортированного товара на этом складе невозможно. В этом случае налоговый орган может признать его рискованным налогоплательщиком.

3) Когда налогоплательщик приобретает товары, которые не соответствуют его виду деятельности (за исключением канцелярских принадлежностей, инвентаря и других подобных активов, приобретенных для собственного хозяйственного использования), и в ходе налогового контроля эти товары предоставляются без должной документации;

4) Когда объем товаров, импортированных или приобретенных налогоплательщиком за последние 6 месяцев, в 3 раза превышает его оборот за этот период:

Пример 4: Налогоплательщик занимается оптовой продажей электрических приборов и за последние 6 месяцев приобрел товары на сумму 15.000 манатов через электронную счет-фактуру и на 30.000 манатов по таможенным декларациям. Покупки были оформлены в соответствии с требованиями Налогового кодекса, и площадь склада, зарегистрированного у налоговых органов, не противоречит объему товаров. Оборот по продажам за 6 месяцев составил 12.000 манатов. В этом случае налоговый орган может признать его рискованным налогоплательщиком.

Предприниматель, являющийся физическим лицом и признанный рискованным налогоплательщиком по вышеуказанным критериям, будет считаться рискованным налогоплательщиком в случае, если он является руководителем или учредителем юридического лица. Юридическое лицо, признанное рискованным, также может признать рискованным налогоплательщиком другое юридическое лицо, основанное или возглавляемое его руководителем или учредителем. Физические лица, являющиеся руководителями более пяти юридических лиц, и юридические лица, которые они возглавляют, также могут быть признаны рискованными налогоплательщиками.

Согласно постановлению Кабинета Министров, следующие операции налогоплательщика считаются рискованными:

-Когда в электронных счетах-фактурах, предоставленных налогоплательщиками, указывается товар, который отличается от товаров, приобретенных или импортированных ими:

Пример 5: Налогоплательщик занимается розничной продажей продуктов питания, но при этом он реализует гравий другому налогоплательщику по электронному счету-фактуре. В этом случае такой предприниматель может быть признан рискованным налогоплательщиком.

-Когда налогоплательщик предъявляет товары в большем количестве, чем он приобрел или импортировал (по отношению к товарам, предоставленным в избыточном количестве):

Пример 6: Налогоплательщик, только начавший свою деятельность, приобрел 10 холодильников у другого налогоплательщика по электронному счету-фактуре. Несмотря на то, что на складе находится 10 холодильников, налогоплательщик продал 12 холодильников. В таком случае операция также будет признана рискованной.

Следует отметить, что для налогоплательщиков, которые имеют статус рискованного налогоплательщика, а также для тех, кто уклоняется от налогов, проводя безтоварные и рискованные операции, Налоговым кодексом предусмотрены определенные ограничения. Эти ограничения включают следующее:

-Налоговые обязательства по безтоварным операциям возлагаются на выгодоприобретателя (получателя прибыли);

-Документы, полученные в рамках безтоварных операций, не считаются подтверждением расходов, вычитаемых из дохода;

-Невозможно возмещение НДС, уплаченного по безтоварным и рискованным операциям;

-Информация о рискованных налогоплательщиках считается не являющейся коммерческой или налоговой тайной;

-Когда налогоплательщик соответствует критериям рискованного налогоплательщика, это является основанием для проведения внеплановой проверки и оперативных налоговых мероприятий;

-Когда налогоплательщик признан рискованным, налоговый орган имеет право на расчет налога до момента его уплаты;

-Для рискованных налогоплательщиков не продлевается срок выполнения налогового обязательства;

-Избыточные суммы, уплаченные рискованными налогоплательщиками, возвращаются только после завершения всех налоговых проверок и мероприятий.