ru
Удержания налога и страховых взносов с отпускных выплат
Удержания налога и страховых взносов с отпускных выплат
Одним из важных вопросов, возникающих на практике, является налогообложение и начисление обязательных социальных взносов на отпускные выплаты и компенсации за неиспользованный отпуск. Эксперт Нусрет Халилов разъясняет возникающие по этому поводу вопросы.
Выплата компенсации за отпуск может происходить в двух формах: за текущий и за предыдущие годы. Согласно разъяснению Государственной налоговой службы, в обоих случаях компенсация за неиспользованный отпуск подлежит налогообложению и социальным взносам следующим образом:
- При выплате компенсации за неиспользованный отпуск за предыдущие годы суммы за каждый полный рабочий год рассчитываются отдельно. Аналогично, компенсация за неиспользованный отпуск текущего года подлежит налогообложению и социальным взносам отдельно от зарплаты месяца выплаты.
- Если компенсации за неиспользованный отпуск за предыдущие годы выплачиваются после 1 января 2019 года, то подоходный налог и социальные взносы рассчитываются по ставкам, действующим с 1 января 2019 года. При этом, в соответствии со статьей 102.1.6 Налогового кодекса, из суммы компенсации за каждый год вычитается 200 манатов.
Пример 1:
Сотрудник, работающий в частном секторе (нефтяной сектор не относится), не смог воспользоваться правом на отпуск в текущем году и подал заявление на выплату компенсации. В апреле зарплата сотрудника составила 400 манатов, компенсация — 379 манатов. Общий доход за апрель — 779 манатов. Как в этом случае рассчитываются налоги и социальные взносы? Следует ли учитывать зарплату и компенсацию отдельно или вместе?
Компенсация за неиспользованный отпуск текущего года подлежит налогообложению и социальным взносам отдельно от зарплаты месяца выплаты. Поскольку предприятие относится к частному сектору и зарплата ниже 8000 манатов, с 1 января 2019 года в течение 7 лет с физического лица не удерживается подоходный налог. Если бы речь шла о государственном или нефтяном секторе, налогообложение проводилось бы по отдельным правилам. В итоге: 400 манатов зарплаты и 379 манатов компенсации подлежат социальным взносам отдельно.
Социальные взносы с зарплаты:
- Сотрудник:
200 x 3% = 6 манатов
200 x 10% = 20 манатов
Итого: 26 манатов
- Работодатель:
200 x 22% = 44 маната
200 x 15% = 30 манатов
Итого: 74 маната
Социальные взносы с компенсации:
- Сотрудник:
200 x 3% = 6 манатов
(379 - 200 = 179) → 179 x 10% = 17.9 манатов
Итого: 23.9 маната
- Работодатель:
200 x 22% = 44 маната
179 x 15% = 26.85 манатов
Итого: 70.85 манатов
Пример 2:
Сотрудник работает кредитным специалистом в банке с 1 января 2015 года и по определённым причинам не использовал отпуск в 2019, 2020 и текущем году. В результате на текущую дату у него накопилось 70 дней (30+30+10) неиспользованного отпуска. При расторжении трудового договора ему начислена компенсация в размере 5 000 манатов и зарплата за текущий месяц — 1 200 манатов.
Допустим:
- 2 000 манатов — за 2019–2020 годы (30 дней)
- 2 000 манатов — за 2020–2021 годы (30 дней)
- 1 000 манатов — за текущий год (10 дней)
- 1 200 манатов — зарплата за апрель
Рассмотрим, как облагаются налогом и социальными взносами данные выплаты.
Напомним правило:
При выплате компенсации за неиспользованный отпуск за предыдущие годы суммы рассчитываются отдельно за каждый год, компенсация за текущий год — отдельно от зарплаты.
Таким образом:
- 2 000 манатов за 2019–2020 и 2 000 манатов за 2020–2021 годы подлежат налогообложению отдельно по годам.
- 1 000 манатов за текущий год и 1 200 манатов зарплаты также облагаются отдельно.
- В зависимости от сектора (государственный или частный), из каждой годовой суммы компенсации вычитается 200 манатов согласно статье 102.1.6 Налогового кодекса.
Пример 3:
Сотрудник воспользовался 40-дневным оплачиваемым отпуском с 27 июня по 6 августа. Поскольку отпускные были выплачены заранее и единовременно, как должен удерживаться подоходный налог?
Допустим, зарплата сотрудника составляет 800 манатов, отпускные за 40 дней — 1 200 манатов. Начисления:
- Июнь: 700 манатов зарплаты, 130 манатов отпускных
- Июль: 910 манатов отпускных
- Август: 160 манатов отпускных, 700 манатов зарплаты
В этом случае подоходный налог должен удерживаться отдельно по каждому месяцу. То есть доход сотрудника должен быть определён отдельно за июнь, июль и август, и налог удерживается с дохода каждого месяца.
Более точно: отпускные распределяются по календарным месяцам согласно отпускным дням и прибавляются к зарплате соответствующего месяца. Компенсация за неиспользованный отпуск предыдущих лет также подлежит налогообложению отдельно за каждый отпускной год.
В примере:
- Июнь: 700 + 130 = 830 манатов
- Июль: 910 манатов
- Август: 160 + 700 = 860 манатов
Хотя отпускные выплачены заранее, налогообложение производится по месяцам.
Также отметим: согласно подпункту “б” статьи 70 Трудового кодекса, единовременные пособия, выплачиваемые при расторжении трудового договора, освобождаются от подоходного налога и обязательных социальных взносов согласно статье 102.1.4 Налогового кодекса.
Одним из важных вопросов, возникающих на практике, является налогообложение и начисление обязательных социальных взносов на отпускные выплаты и компенсации за неиспользованный отпуск. Эксперт Нусрет Халилов разъясняет возникающие по этому поводу вопросы.
Выплата компенсации за отпуск может происходить в двух формах: за текущий и за предыдущие годы. Согласно разъяснению Государственной налоговой службы, в обоих случаях компенсация за неиспользованный отпуск подлежит налогообложению и социальным взносам следующим образом:
- При выплате компенсации за неиспользованный отпуск за предыдущие годы суммы за каждый полный рабочий год рассчитываются отдельно. Аналогично, компенсация за неиспользованный отпуск текущего года подлежит налогообложению и социальным взносам отдельно от зарплаты месяца выплаты.
- Если компенсации за неиспользованный отпуск за предыдущие годы выплачиваются после 1 января 2019 года, то подоходный налог и социальные взносы рассчитываются по ставкам, действующим с 1 января 2019 года. При этом, в соответствии со статьей 102.1.6 Налогового кодекса, из суммы компенсации за каждый год вычитается 200 манатов.
Пример 1:
Сотрудник, работающий в частном секторе (нефтяной сектор не относится), не смог воспользоваться правом на отпуск в текущем году и подал заявление на выплату компенсации. В апреле зарплата сотрудника составила 400 манатов, компенсация — 379 манатов. Общий доход за апрель — 779 манатов. Как в этом случае рассчитываются налоги и социальные взносы? Следует ли учитывать зарплату и компенсацию отдельно или вместе?
Компенсация за неиспользованный отпуск текущего года подлежит налогообложению и социальным взносам отдельно от зарплаты месяца выплаты. Поскольку предприятие относится к частному сектору и зарплата ниже 8000 манатов, с 1 января 2019 года в течение 7 лет с физического лица не удерживается подоходный налог. Если бы речь шла о государственном или нефтяном секторе, налогообложение проводилось бы по отдельным правилам. В итоге: 400 манатов зарплаты и 379 манатов компенсации подлежат социальным взносам отдельно.
Социальные взносы с зарплаты:
- Сотрудник:
200 x 3% = 6 манатов
200 x 10% = 20 манатов
Итого: 26 манатов
- Работодатель:
200 x 22% = 44 маната
200 x 15% = 30 манатов
Итого: 74 маната
Социальные взносы с компенсации:
- Сотрудник:
200 x 3% = 6 манатов
(379 - 200 = 179) → 179 x 10% = 17.9 манатов
Итого: 23.9 маната
- Работодатель:
200 x 22% = 44 маната
179 x 15% = 26.85 манатов
Итого: 70.85 манатов
Пример 2:
Сотрудник работает кредитным специалистом в банке с 1 января 2015 года и по определённым причинам не использовал отпуск в 2019, 2020 и текущем году. В результате на текущую дату у него накопилось 70 дней (30+30+10) неиспользованного отпуска. При расторжении трудового договора ему начислена компенсация в размере 5 000 манатов и зарплата за текущий месяц — 1 200 манатов.
Допустим:
- 2 000 манатов — за 2019–2020 годы (30 дней)
- 2 000 манатов — за 2020–2021 годы (30 дней)
- 1 000 манатов — за текущий год (10 дней)
- 1 200 манатов — зарплата за апрель
Рассмотрим, как облагаются налогом и социальными взносами данные выплаты.
Напомним правило:
При выплате компенсации за неиспользованный отпуск за предыдущие годы суммы рассчитываются отдельно за каждый год, компенсация за текущий год — отдельно от зарплаты.
Таким образом:
- 2 000 манатов за 2019–2020 и 2 000 манатов за 2020–2021 годы подлежат налогообложению отдельно по годам.
- 1 000 манатов за текущий год и 1 200 манатов зарплаты также облагаются отдельно.
- В зависимости от сектора (государственный или частный), из каждой годовой суммы компенсации вычитается 200 манатов согласно статье 102.1.6 Налогового кодекса.
Пример 3:
Сотрудник воспользовался 40-дневным оплачиваемым отпуском с 27 июня по 6 августа. Поскольку отпускные были выплачены заранее и единовременно, как должен удерживаться подоходный налог?
Допустим, зарплата сотрудника составляет 800 манатов, отпускные за 40 дней — 1 200 манатов. Начисления:
- Июнь: 700 манатов зарплаты, 130 манатов отпускных
- Июль: 910 манатов отпускных
- Август: 160 манатов отпускных, 700 манатов зарплаты
В этом случае подоходный налог должен удерживаться отдельно по каждому месяцу. То есть доход сотрудника должен быть определён отдельно за июнь, июль и август, и налог удерживается с дохода каждого месяца.
Более точно: отпускные распределяются по календарным месяцам согласно отпускным дням и прибавляются к зарплате соответствующего месяца. Компенсация за неиспользованный отпуск предыдущих лет также подлежит налогообложению отдельно за каждый отпускной год.
В примере:
- Июнь: 700 + 130 = 830 манатов
- Июль: 910 манатов
- Август: 160 + 700 = 860 манатов
Хотя отпускные выплачены заранее, налогообложение производится по месяцам.
Также отметим: согласно подпункту “б” статьи 70 Трудового кодекса, единовременные пособия, выплачиваемые при расторжении трудового договора, освобождаются от подоходного налога и обязательных социальных взносов согласно статье 102.1.4 Налогового кодекса.