ru
Возмещение НДС при покупке питания для сотрудников через электронную счет-фактуру
Возмещение НДС при покупке питания для сотрудников через электронную счет-фактуру
В соответствии с внесёнными изменениями в Налоговый кодекс, предусмотрено отнесение расходов на питание к вычетам из дохода в пределах норм и порядка, установленных Кабинетом Министров. А каков порядок возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) по этим платежам?
На вопрос разъясняет налоговый эксперт Джавид Велизаде.
Постановлением Кабинета Министров №492 от 22 ноября 2024 года утверждены «Нормы и Порядок отнесения на вычеты из дохода в целях налогообложения представительских расходов, расходов на жильё и питание работников, а также расходов, связанных с предоставлением лечебно-профилактического питания, молока и приравненных к нему продуктов и средств работникам, занятым на вредных, тяжёлых и подземных работах». Согласно Порядку, дневная норма вычета расходов на питание на одного работника составляет 5 (пять) манатов, если компенсация питания выплачивается непосредственно работнику, если питание предоставляется самим работодателем, либо приобретается у другого налогоплательщика, осуществляющего деятельность в сфере общественного питания. Также, если компенсация питания выплачивается безналичным способом непосредственно работнику, эти расходы относятся к вычетам из дохода.
Учитывая, что изменения в Налоговый кодекс вступили в силу с 1 января 2024 года, налогоплательщики с этой даты могут отнести расходы на питание на вычеты из дохода в пределах установленных норм на основании статьи 119.2 Кодекса. Согласно статье 175.1 Налогового кодекса, если не предусмотрено иное, сумма уплаченного НДС по приобретённым товарам (работам, услугам), облагаемым НДС, подлежит возмещению при условии, что стоимость операции оплачена с банковского или другого платёжного счёта покупателя на банковский или другой платёжный счёт поставщика, а сумма НДС уплачена на депозитный счёт НДС. Также, в соответствии со статьёй 175.3 Налогового кодекса, расходы, указанные в статье 119.2, подлежат возмещению НДС.
Пример: В мае на предприятии было 100 работников. Компания приобретает у поставщика, осуществляющего деятельность в сфере общественного питания, питание на сумму 7 манатов в день на одного работника. Таким образом, при наличии 22 рабочих дней в мае предприятие получает расходы на питание без НДС в размере 15 400 манатов:
(100 x 7) x 22 = 15 400 манатов.
В следующем месяце компания перечисляет 15 400 манатов на банковский счёт поставщика и 2 772 маната на депозитный счёт НДС. Сумма НДС, подлежащая возмещению в июне, рассчитывается следующим образом:
(100 x 5) x 22 = 11 000 манатов;
11 000 x 18% = 1 980 манатов.
Как указано выше, дневная норма вычета расходов на питание на одного работника составляет 5 манатов. Следовательно, из уплаченного НДС в размере 2 772 манатов подлежит возмещению только 1 980 манатов.
В соответствии с внесёнными изменениями в Налоговый кодекс, предусмотрено отнесение расходов на питание к вычетам из дохода в пределах норм и порядка, установленных Кабинетом Министров. А каков порядок возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) по этим платежам?
На вопрос разъясняет налоговый эксперт Джавид Велизаде.
Постановлением Кабинета Министров №492 от 22 ноября 2024 года утверждены «Нормы и Порядок отнесения на вычеты из дохода в целях налогообложения представительских расходов, расходов на жильё и питание работников, а также расходов, связанных с предоставлением лечебно-профилактического питания, молока и приравненных к нему продуктов и средств работникам, занятым на вредных, тяжёлых и подземных работах». Согласно Порядку, дневная норма вычета расходов на питание на одного работника составляет 5 (пять) манатов, если компенсация питания выплачивается непосредственно работнику, если питание предоставляется самим работодателем, либо приобретается у другого налогоплательщика, осуществляющего деятельность в сфере общественного питания. Также, если компенсация питания выплачивается безналичным способом непосредственно работнику, эти расходы относятся к вычетам из дохода.
Учитывая, что изменения в Налоговый кодекс вступили в силу с 1 января 2024 года, налогоплательщики с этой даты могут отнести расходы на питание на вычеты из дохода в пределах установленных норм на основании статьи 119.2 Кодекса. Согласно статье 175.1 Налогового кодекса, если не предусмотрено иное, сумма уплаченного НДС по приобретённым товарам (работам, услугам), облагаемым НДС, подлежит возмещению при условии, что стоимость операции оплачена с банковского или другого платёжного счёта покупателя на банковский или другой платёжный счёт поставщика, а сумма НДС уплачена на депозитный счёт НДС. Также, в соответствии со статьёй 175.3 Налогового кодекса, расходы, указанные в статье 119.2, подлежат возмещению НДС.
Пример: В мае на предприятии было 100 работников. Компания приобретает у поставщика, осуществляющего деятельность в сфере общественного питания, питание на сумму 7 манатов в день на одного работника. Таким образом, при наличии 22 рабочих дней в мае предприятие получает расходы на питание без НДС в размере 15 400 манатов:
(100 x 7) x 22 = 15 400 манатов.
В следующем месяце компания перечисляет 15 400 манатов на банковский счёт поставщика и 2 772 маната на депозитный счёт НДС. Сумма НДС, подлежащая возмещению в июне, рассчитывается следующим образом:
(100 x 5) x 22 = 11 000 манатов;
11 000 x 18% = 1 980 манатов.
Как указано выше, дневная норма вычета расходов на питание на одного работника составляет 5 манатов. Следовательно, из уплаченного НДС в размере 2 772 манатов подлежит возмещению только 1 980 манатов.