tr
Yemek giderlerinin e-fatura ile alınması durumunda KDV'nin iadesi
Yemek giderlerinin e-fatura ile alınması durumunda KDV'nin iadesi
Vergi Kanunu’nda yapılan değişikliklere göre, yemek giderlerinin Bakanlar Kurulu’nun belirlediği norm ve usullere uygun olarak gelirden düşülmesi öngörülmektedir. Peki, bu ödemeler için katma değer vergisinin (KDV) mahsup edilmesi hangi şekilde olmalıdır?
Bu soruyu vergi uzmanı Cavid Velizade açıklıyor.
Bakanlar Kurulu’nun 22 Kasım 2024 tarihli ve 492 sayılı Kararı ile, “Temsil giderleri, çalışanların konut ve yemek giderleri ile çalışma koşulları zararlı, ağır olan ve yer altı işlerde çalışan işçilere sağlanan tedavi-edici yemekler, süt ve eşdeğer diğer ürün ve araçlarla ilgili giderlerin vergilendirme amaçlı gelirden düşülmesine dair Normlar ve Usul” onaylanmıştır. Bu Usule göre, çalışanlarla ilgili yemek giderlerinin, her bir çalışan için gelirden düşülecek günlük normu; yemek gideri karşılığı doğrudan çalışana ödendiğinde, yemek hizmeti işverenin kendisi tarafından sağlandığında veya kamuya açık yemek hizmeti sunan başka bir vergi mükellefinden temin edildiğinde, 5 (beş) manat olarak belirlenmiştir. Ayrıca, yemek gideri karşılığı nakitsiz (banka üzerinden) doğrudan çalışana ödendiğinde de bu giderler gelirden düşülen harcamalara dahil edilir.
Vergi Kanunu’nda yapılan değişikliklerin 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren yürürlüğe girdiği göz önünde bulundurulduğunda, vergi mükellefleri bu tarihten itibaren Kanun’un 119.2 maddesine göre yemek giderlerini norm dahilinde gelirden düşebilirler. Vergi Kanunu’nun 175.1 maddesine göre, bu maddede başka durumlar öngörülmemişse, KDV’ye tabi işlemler için mal (hizmet) alımında ödenmiş KDV tutarı, işlemin bedeli alıcının banka veya diğer ödeme hesabından, malı (hizmeti) sağlayan kişinin banka veya ödeme hesabına ve KDV tutarı KDV depozit hesabına ödendiğinde mahsup edilebilir. Ayrıca, Vergi Kanunu’nun 175.3 maddesine göre, bu Kanun’un 119.2 maddesinde belirtilen giderler KDV mahsup işlemine tabi tutulabilir.
Örnek: Bir işletmenin Mayıs ayında 100 çalışanı bulunmaktadır. Yemek hizmeti sunan bir firmadan, her bir çalışan için günlük 7 manatlık yemek temin edilmektedir. Buna göre, Mayıs ayında 22 iş günü varsa, işletme KDV hariç 15.400 manatlık yemek gideri yapmış olur:
(100 x 7) x 22 = 15.400 manat.
Bir sonraki ayda şirket, karşı tarafın banka hesabına 15.400 manat, KDV depozit hesabına ise 2.772 manat ödeme yapar. Haziran ayında şirketin mahsup edeceği KDV tutarı şu şekilde hesaplanmalıdır:
(100 x 5) x 22 = 11.000 manat;
11.000 x %18 = 1.980 manat.
Yukarıda belirttiğimiz gibi, bu durumda çalışanların yemek giderlerinin her bir çalışan için gelirden düşülebilecek günlük normu 5 manat olarak belirlenmiştir. Bu nedenle, şirketin ödediği 2.772 manatlık KDV tutarının yalnızca 1.980 manatını mahsup edebilecektir.
Vergi Kanunu’nda yapılan değişikliklere göre, yemek giderlerinin Bakanlar Kurulu’nun belirlediği norm ve usullere uygun olarak gelirden düşülmesi öngörülmektedir. Peki, bu ödemeler için katma değer vergisinin (KDV) mahsup edilmesi hangi şekilde olmalıdır?
Bu soruyu vergi uzmanı Cavid Velizade açıklıyor.
Bakanlar Kurulu’nun 22 Kasım 2024 tarihli ve 492 sayılı Kararı ile, “Temsil giderleri, çalışanların konut ve yemek giderleri ile çalışma koşulları zararlı, ağır olan ve yer altı işlerde çalışan işçilere sağlanan tedavi-edici yemekler, süt ve eşdeğer diğer ürün ve araçlarla ilgili giderlerin vergilendirme amaçlı gelirden düşülmesine dair Normlar ve Usul” onaylanmıştır. Bu Usule göre, çalışanlarla ilgili yemek giderlerinin, her bir çalışan için gelirden düşülecek günlük normu; yemek gideri karşılığı doğrudan çalışana ödendiğinde, yemek hizmeti işverenin kendisi tarafından sağlandığında veya kamuya açık yemek hizmeti sunan başka bir vergi mükellefinden temin edildiğinde, 5 (beş) manat olarak belirlenmiştir. Ayrıca, yemek gideri karşılığı nakitsiz (banka üzerinden) doğrudan çalışana ödendiğinde de bu giderler gelirden düşülen harcamalara dahil edilir.
Vergi Kanunu’nda yapılan değişikliklerin 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren yürürlüğe girdiği göz önünde bulundurulduğunda, vergi mükellefleri bu tarihten itibaren Kanun’un 119.2 maddesine göre yemek giderlerini norm dahilinde gelirden düşebilirler. Vergi Kanunu’nun 175.1 maddesine göre, bu maddede başka durumlar öngörülmemişse, KDV’ye tabi işlemler için mal (hizmet) alımında ödenmiş KDV tutarı, işlemin bedeli alıcının banka veya diğer ödeme hesabından, malı (hizmeti) sağlayan kişinin banka veya ödeme hesabına ve KDV tutarı KDV depozit hesabına ödendiğinde mahsup edilebilir. Ayrıca, Vergi Kanunu’nun 175.3 maddesine göre, bu Kanun’un 119.2 maddesinde belirtilen giderler KDV mahsup işlemine tabi tutulabilir.
Örnek: Bir işletmenin Mayıs ayında 100 çalışanı bulunmaktadır. Yemek hizmeti sunan bir firmadan, her bir çalışan için günlük 7 manatlık yemek temin edilmektedir. Buna göre, Mayıs ayında 22 iş günü varsa, işletme KDV hariç 15.400 manatlık yemek gideri yapmış olur:
(100 x 7) x 22 = 15.400 manat.
Bir sonraki ayda şirket, karşı tarafın banka hesabına 15.400 manat, KDV depozit hesabına ise 2.772 manat ödeme yapar. Haziran ayında şirketin mahsup edeceği KDV tutarı şu şekilde hesaplanmalıdır:
(100 x 5) x 22 = 11.000 manat;
11.000 x %18 = 1.980 manat.
Yukarıda belirttiğimiz gibi, bu durumda çalışanların yemek giderlerinin her bir çalışan için gelirden düşülebilecek günlük normu 5 manat olarak belirlenmiştir. Bu nedenle, şirketin ödediği 2.772 manatlık KDV tutarının yalnızca 1.980 manatını mahsup edebilecektir.