ru
Какие показатели проверяются по Приложению №1 к декларации по налогу на прибыль?
Какие показатели проверяются по Приложению №1 к декларации по налогу на прибыль?
На практике проверяются следующие показатели, представленные налогоплательщиком в Приложении №1 к декларации по налогу на прибыль:
– Основные средства. Проверяются вопросы, связанные с амортизацией и расходами на ремонт, налогом на имущество, а также при превышении норм списания – сравнение доходов от продажи амортизируемых активов и т. д.
– Запасы. Влияют на общую сумму расходов. Алгоритм, независимо от суммы поступлений и выбытий в течение периода, учитывает только разницу между остатками на начало и конец текущего года (при этом за основу берется остаток на конец предыдущего года из прошлой декларации). Эта разница либо прибавляется, либо вычитается из общих расходов текущего года.
– Дебиторская задолженность. Остаток дебиторской задолженности на конец периода сравнивается с соответствующим остатком в декларации по НДС за декабрь текущего года, и при необходимости корректируется оборот.
– Денежные средства. Поступления сравниваются с доходами текущего года, отражёнными в декларации по налогу на прибыль, а также с поступлениями по декларации по НДС, при необходимости направляются запросы.
– Активы, подлежащие капитализации. Их списание постоянно сопоставляется с поступлением основных средств и вычитается из налога на имущество.
– Прочие активы. Может быть затребовано пояснение относительно их состава и источников.
– Чистая прибыль. Используется для расчёта дивидендов в отчетности по налогу у источника выплаты.
– Авансы. Используются при сопоставлении оборотов по декларациям по НДС и налогу на прибыль.
– Кредиторы. Может быть затребован состав списания по данной статье. В случае, если налогоплательщик не предоставляет расшифровку списания кредиторской задолженности, данные суммы классифицируются как «прощённая кредиторская задолженность» и включаются в состав доходов в декларации по налогу на прибыль.
Один из случаев, встречающихся на практике – это отражение разницы между суммой активов и суммой капитала и обязательств в Приложении №1 в строках «Прочие обязательства» или «Прочие активы».
Включение в эти строки сумм с недостоверным или неясным источником приводит к искусственному выравниванию баланса в Приложении №1. Хотя на практике запросов относительно «Прочих обязательств» почти не наблюдается, разъяснения по классификации сумм в разделе «Прочие активы» часто запрашиваются.
На практике проверяются следующие показатели, представленные налогоплательщиком в Приложении №1 к декларации по налогу на прибыль:
– Основные средства. Проверяются вопросы, связанные с амортизацией и расходами на ремонт, налогом на имущество, а также при превышении норм списания – сравнение доходов от продажи амортизируемых активов и т. д.
– Запасы. Влияют на общую сумму расходов. Алгоритм, независимо от суммы поступлений и выбытий в течение периода, учитывает только разницу между остатками на начало и конец текущего года (при этом за основу берется остаток на конец предыдущего года из прошлой декларации). Эта разница либо прибавляется, либо вычитается из общих расходов текущего года.
– Дебиторская задолженность. Остаток дебиторской задолженности на конец периода сравнивается с соответствующим остатком в декларации по НДС за декабрь текущего года, и при необходимости корректируется оборот.
– Денежные средства. Поступления сравниваются с доходами текущего года, отражёнными в декларации по налогу на прибыль, а также с поступлениями по декларации по НДС, при необходимости направляются запросы.
– Активы, подлежащие капитализации. Их списание постоянно сопоставляется с поступлением основных средств и вычитается из налога на имущество.
– Прочие активы. Может быть затребовано пояснение относительно их состава и источников.
– Чистая прибыль. Используется для расчёта дивидендов в отчетности по налогу у источника выплаты.
– Авансы. Используются при сопоставлении оборотов по декларациям по НДС и налогу на прибыль.
– Кредиторы. Может быть затребован состав списания по данной статье. В случае, если налогоплательщик не предоставляет расшифровку списания кредиторской задолженности, данные суммы классифицируются как «прощённая кредиторская задолженность» и включаются в состав доходов в декларации по налогу на прибыль.
Один из случаев, встречающихся на практике – это отражение разницы между суммой активов и суммой капитала и обязательств в Приложении №1 в строках «Прочие обязательства» или «Прочие активы».
Включение в эти строки сумм с недостоверным или неясным источником приводит к искусственному выравниванию баланса в Приложении №1. Хотя на практике запросов относительно «Прочих обязательств» почти не наблюдается, разъяснения по классификации сумм в разделе «Прочие активы» часто запрашиваются.