ru
Как рассчитываются налоговые удержания из заработной платы сотрудника, работающего в органах муниципалитета?
Как рассчитываются налоговые удержания из заработной платы сотрудника, работающего в органах муниципалитета?
Согласно законодательству, органы муниципалитета могут участвовать в гражданско-правовых отношениях наравне с другими юридическими лицами. Но какие существуют особенности в части налогообложения при трудовых отношениях с сотрудниками муниципалитета, а также при осуществлении ими повседневных хозяйственных операций? Должен ли с органов муниципалитета удерживаться упрощённый налог по ставке 1% при обналичивании денежных средств со своих банковских счетов? По какой ставке следует рассчитывать налоговые удержания из заработной платы работников органов муниципалитета? На данные вопросы отвечает эксперт Ильгар Асадов.
В статье 220.12 Налогового кодекса указано, что с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при снятии наличных денежных средств с банковских и иных платёжных счетов взимается упрощённый налог по ставке 1%. Однако данное положение, касающееся снятия наличных денежных средств с банковских счетов, хотя формально и распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, к муниципалитетам не применяется. Прямого исключения в самой статье нет, однако оно заложено в законодательстве: законом предусмотрено, что с организаций, доходы которых освобождены от налогообложения и которые сами являются органами по сбору налогов (в том числе с муниципалитетов), налог у источника выплаты не удерживается.
Что касается второго вопроса, удержания налога с заработной платы работников муниципалитетов регулируются статьёй 101 Налогового кодекса и Постановлением Кабинета Министров № 56 от 18 февраля 2019 года «Об утверждении критериев деятельности в нефтегазовой сфере и в негосударственном секторе». В Постановлении указано, что организации, финансируемые из государственного бюджета, не относятся к негосударственному сектору, а значит, на них не распространяются льготные ставки.
Из анализа нормативных правовых актов, касающихся муниципалитетов, и фактической ситуации видно, что органы муниципалитета также периодически получают средства из государственного бюджета. При этом муниципалитеты не являются государственными органами, доля которых принадлежит государству, а представляют собой форму местного самоуправления, предусмотренную Конституцией Азербайджанской Республики. Выделение муниципалитету финансовых средств носит лишь характер государственной поддержки.
По этим причинам муниципалитеты не относятся к государственному сектору, и на них распространяются льготные ставки. Следовательно, удержания налога с заработной платы служащего муниципалитета должны рассчитываться по статье 101.1-1 Налогового кодекса.
Пример: Муниципальный служащий Низаминского районного муниципалитета города Баку Гурбан Алиев (имя условное) получает заработную плату в размере 750 манатов. В соответствии со статьёй 101.1-1 Налогового кодекса, так как его ежемесячный доход не превышает 8 000 манатов, налог с него удерживаться не будет (ставка 0%). Это означает, что с данных доходов налог не взимается. Однако будут удержаны обязательные социальные взносы, взносы по страхованию от безработицы и обязательному медицинскому страхованию:
Заработная плата: 750 манатов
Налог: 0 манатов
Обязательные социальные взносы (MDSS): 6 + (750 - 200) × 10% = 61 манат
Страхование от безработицы: 750 × 0,5% = 3,75 маната
Обязательное медицинское страхование: 750 × 2% = 15 манатов
Итоговая сумма к выплате:
750 – (61 + 3,75 + 15) = 670,25 маната.
Таким образом, заработная плата Гурбана Алиева составит 670,25 маната.
Согласно законодательству, органы муниципалитета могут участвовать в гражданско-правовых отношениях наравне с другими юридическими лицами. Но какие существуют особенности в части налогообложения при трудовых отношениях с сотрудниками муниципалитета, а также при осуществлении ими повседневных хозяйственных операций? Должен ли с органов муниципалитета удерживаться упрощённый налог по ставке 1% при обналичивании денежных средств со своих банковских счетов? По какой ставке следует рассчитывать налоговые удержания из заработной платы работников органов муниципалитета? На данные вопросы отвечает эксперт Ильгар Асадов.
В статье 220.12 Налогового кодекса указано, что с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при снятии наличных денежных средств с банковских и иных платёжных счетов взимается упрощённый налог по ставке 1%. Однако данное положение, касающееся снятия наличных денежных средств с банковских счетов, хотя формально и распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, к муниципалитетам не применяется. Прямого исключения в самой статье нет, однако оно заложено в законодательстве: законом предусмотрено, что с организаций, доходы которых освобождены от налогообложения и которые сами являются органами по сбору налогов (в том числе с муниципалитетов), налог у источника выплаты не удерживается.
Что касается второго вопроса, удержания налога с заработной платы работников муниципалитетов регулируются статьёй 101 Налогового кодекса и Постановлением Кабинета Министров № 56 от 18 февраля 2019 года «Об утверждении критериев деятельности в нефтегазовой сфере и в негосударственном секторе». В Постановлении указано, что организации, финансируемые из государственного бюджета, не относятся к негосударственному сектору, а значит, на них не распространяются льготные ставки.
Из анализа нормативных правовых актов, касающихся муниципалитетов, и фактической ситуации видно, что органы муниципалитета также периодически получают средства из государственного бюджета. При этом муниципалитеты не являются государственными органами, доля которых принадлежит государству, а представляют собой форму местного самоуправления, предусмотренную Конституцией Азербайджанской Республики. Выделение муниципалитету финансовых средств носит лишь характер государственной поддержки.
По этим причинам муниципалитеты не относятся к государственному сектору, и на них распространяются льготные ставки. Следовательно, удержания налога с заработной платы служащего муниципалитета должны рассчитываться по статье 101.1-1 Налогового кодекса.
Пример: Муниципальный служащий Низаминского районного муниципалитета города Баку Гурбан Алиев (имя условное) получает заработную плату в размере 750 манатов. В соответствии со статьёй 101.1-1 Налогового кодекса, так как его ежемесячный доход не превышает 8 000 манатов, налог с него удерживаться не будет (ставка 0%). Это означает, что с данных доходов налог не взимается. Однако будут удержаны обязательные социальные взносы, взносы по страхованию от безработицы и обязательному медицинскому страхованию:
Заработная плата: 750 манатов
Налог: 0 манатов
Обязательные социальные взносы (MDSS): 6 + (750 - 200) × 10% = 61 манат
Страхование от безработицы: 750 × 0,5% = 3,75 маната
Обязательное медицинское страхование: 750 × 2% = 15 манатов
Итоговая сумма к выплате:
750 – (61 + 3,75 + 15) = 670,25 маната.
Таким образом, заработная плата Гурбана Алиева составит 670,25 маната.