ru
Льготы по подоходному налогу для индивидуальных предпринимателей: основные критерии и требования
Льготы по подоходному налогу для индивидуальных предпринимателей: основные критерии и требования
Налоговые льготы для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в частности 75%-ное освобождение от подоходного налога, являются одной из наиболее обсуждаемых и вызывающих частые вопросы тем. Применяемые в этой сфере льготы имеют важное значение как для снижения налоговой нагрузки, так и для стимулирования предпринимательства. Тему комментирует эксперт Фарид Залов.
Согласно статьям 102.1.30 и 102.1.30-1 Налогового кодекса Азербайджанской Республики, индивидуальные предприниматели могут воспользоваться 75%-ной льготой по подоходному налогу. Однако для применения этой льготы предусмотрены конкретные условия и критерии.
Согласно статье 102.1.30-1, льгота предоставляется только в следующих случаях:
Деятельность индивидуального предпринимателя должна соответствовать видам, перечисленным в статье 102.1.30-1 Налогового кодекса. К ним относятся программное обеспечение, перевод, реклама, исследования, образование, дизайн и другие профессиональные услуги;
Годовой доход (без учета расходов) по данному виду деятельности не должен превышать 45.000 манатов;
Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, то доля дохода от деятельности, указанной в перечне, должна составлять не менее 50% от общего дохода.
При соблюдении этих условий 75% дохода физического лица освобождаются от налогообложения. Если доход превышает 45.000 манатов или вид деятельности не соответствует требованиям, льгота не применяется.
Согласно статье 102.1.30, если налогоплательщик не соответствует условиям, установленным для применения льготы, и в следующем отчетном году переходит из категории микропредпринимательства в другую категорию, то 75% подоходного налога, уплаченного за предыдущие 3 календарных года как микропредприниматель, вычитается из налоговых обязательств по подоходному налогу за периоды, когда он уже считается субъектом другой категории. Иными словами, если в следующем отчетном году налогоплательщик перестает считаться микропредпринимателем, то 75% подоходного налога, уплаченного за последние 3 года в статусе микропредпринимателя, учитывается как налоговая льгота на будущие периоды.
Для применения этой льготы в следующем году должен выполняться хотя бы один из критериев:
Среднесписочная численность работников превышает 10 человек;
или
Годовой доход (оборот) превышает 200.000 манатов.
В этом случае предприниматель переходит в категорию малого или среднего бизнеса, что и является основанием для предоставления льготы.
Пример 1:
• Год: 2024
• Количество работников: 5
• Оборот: 800.000 манатов
Анализ: так как оборот превышает 200.000 манатов, предприниматель уже не считается микро, а относится к категории малого бизнеса.
Вывод: право на 75%-ную льготу возникает.
Пример 2:
• Год: 2024
• Количество работников: 13
• Оборот: 170.000 манатов
Анализ: так как число работников превышает 10, предприниматель теряет статус микро.
Вывод: возникает право на льготу.
Пример 3:
• Год: 2024
• Количество работников: 5
• Оборот: 170.000 манатов
Анализ: ни численность работников, ни оборот не превышают установленные пороги, поэтому предприниматель сохраняет статус микро.
Вывод: 75%-ная льгота не применяется.
Предположим, что предприниматель не занимается видами деятельности, указанными в статье 102.1.30-1 Налогового кодекса, и не имеет в среднем 3 работников, а просто работает как индивидуальный предприниматель. Может ли он воспользоваться 75%-ной льготой?
Такой предприниматель сможет получить это право только в случае, если в следующем году перестанет считаться микропредпринимателем. То есть численность работников должна превышать 10 или годовой оборот должен быть выше 200.000 манатов. В противном случае льгота не применяется.
Налоговые льготы для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в частности 75%-ное освобождение от подоходного налога, являются одной из наиболее обсуждаемых и вызывающих частые вопросы тем. Применяемые в этой сфере льготы имеют важное значение как для снижения налоговой нагрузки, так и для стимулирования предпринимательства. Тему комментирует эксперт Фарид Залов.
Согласно статьям 102.1.30 и 102.1.30-1 Налогового кодекса Азербайджанской Республики, индивидуальные предприниматели могут воспользоваться 75%-ной льготой по подоходному налогу. Однако для применения этой льготы предусмотрены конкретные условия и критерии.
Согласно статье 102.1.30-1, льгота предоставляется только в следующих случаях:
Деятельность индивидуального предпринимателя должна соответствовать видам, перечисленным в статье 102.1.30-1 Налогового кодекса. К ним относятся программное обеспечение, перевод, реклама, исследования, образование, дизайн и другие профессиональные услуги;
Годовой доход (без учета расходов) по данному виду деятельности не должен превышать 45.000 манатов;
Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, то доля дохода от деятельности, указанной в перечне, должна составлять не менее 50% от общего дохода.
При соблюдении этих условий 75% дохода физического лица освобождаются от налогообложения. Если доход превышает 45.000 манатов или вид деятельности не соответствует требованиям, льгота не применяется.
Согласно статье 102.1.30, если налогоплательщик не соответствует условиям, установленным для применения льготы, и в следующем отчетном году переходит из категории микропредпринимательства в другую категорию, то 75% подоходного налога, уплаченного за предыдущие 3 календарных года как микропредприниматель, вычитается из налоговых обязательств по подоходному налогу за периоды, когда он уже считается субъектом другой категории. Иными словами, если в следующем отчетном году налогоплательщик перестает считаться микропредпринимателем, то 75% подоходного налога, уплаченного за последние 3 года в статусе микропредпринимателя, учитывается как налоговая льгота на будущие периоды.
Для применения этой льготы в следующем году должен выполняться хотя бы один из критериев:
Среднесписочная численность работников превышает 10 человек;
или
Годовой доход (оборот) превышает 200.000 манатов.
В этом случае предприниматель переходит в категорию малого или среднего бизнеса, что и является основанием для предоставления льготы.
Пример 1:
• Год: 2024
• Количество работников: 5
• Оборот: 800.000 манатов
Анализ: так как оборот превышает 200.000 манатов, предприниматель уже не считается микро, а относится к категории малого бизнеса.
Вывод: право на 75%-ную льготу возникает.
Пример 2:
• Год: 2024
• Количество работников: 13
• Оборот: 170.000 манатов
Анализ: так как число работников превышает 10, предприниматель теряет статус микро.
Вывод: возникает право на льготу.
Пример 3:
• Год: 2024
• Количество работников: 5
• Оборот: 170.000 манатов
Анализ: ни численность работников, ни оборот не превышают установленные пороги, поэтому предприниматель сохраняет статус микро.
Вывод: 75%-ная льгота не применяется.
Предположим, что предприниматель не занимается видами деятельности, указанными в статье 102.1.30-1 Налогового кодекса, и не имеет в среднем 3 работников, а просто работает как индивидуальный предприниматель. Может ли он воспользоваться 75%-ной льготой?
Такой предприниматель сможет получить это право только в случае, если в следующем году перестанет считаться микропредпринимателем. То есть численность работников должна превышать 10 или годовой оборот должен быть выше 200.000 манатов. В противном случае льгота не применяется.