Какие льготы предоставляются резидентам технологического парка?

В последние годы количество технологических парков увеличилось, а направления деятельности их резидентов расширились. В связи с этим возникла необходимость ответить на ряд вопросов налогоплательщиков, касающихся налогообложения таких резидентов.

Алтай Джафаров разъяснил тему на конкретных примерах.

Предположим, что ООО «AA» является резидентом технологического парка и с 01.10.2025 года получило свидетельство о резидентстве. Для определения статуса резидента технологического парка необходимо обратиться к соответствующей статье Налогового кодекса. В соответствии со статьей 13.2.53 Налогового кодекса, резидент технологического парка — это юридическое лицо или физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которое получило свидетельство о регистрации технологического парка в установленном исполнительным органом порядке и осуществляет деятельность в технологическом парке или за его пределами.

Согласно статье 106.1.13 Налогового кодекса, доходы юридических лиц — резидентов промышленных или технологических парков, созданных соответствующим уполномоченным органом (структурой), полученные от деятельности в таких парках, освобождаются от налога на прибыль на срок 10 лет, начиная с отчетного года регистрации в парке.

Таким образом, ООО «AA» как резидент технологического парка освобождается от налога на прибыль на 10 лет — с 01.10.2025 по 01.10.2035 год — в отношении доходов, полученных от деятельности в технологическом парке.

Освобождения от НДС регулируются статьей 164 Налогового кодекса. В данной статье указано, что освобождаются от НДС только следующие виды деятельности и операций, связанных с технологическими парками:

импорт техники, технологического оборудования и установок управляющей организацией или оператором промышленных и технологических парков, созданных соответствующим уполномоченным органом, на основании подтверждающего документа, выданного исполнительным органом, с целью создания инфраструктуры, производственных площадей, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Данное освобождение распространяется только на управляющую организацию и оператора технологического парка. Поскольку ООО «AA» является резидентом, а не оператором, освобождение по пункту 164.1.15 на него не распространяется.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 164.1.16 Налогового кодекса, импорт техники, технологического оборудования и установок резидентами промышленных или технологических парков для целей строительства производственных площадей, проведения НИОКР и производства освобождается от НДС на срок 10 лет, начиная с даты регистрации в качестве резидента.

Таким образом, если ООО «AA» импортирует оборудование для организации своей деятельности в технологическом парке, оно освобождается от уплаты НДС при импорте в течение 10 лет. Однако поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг резидентами облагается НДС в общем порядке — по ставке 18 %.

Кроме того, статьи 199.7 и 207.3 Налогового кодекса также предусматривают налоговые льготы для резидентов технологических парков.
Согласно статье 199.7, юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являющиеся резидентами промышленных или технологических парков, освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении имущества, находящегося в технологическом парке, на срок 10 лет с отчетного года регистрации. Эта льгота также применяется к лицам, осуществляющим деятельность по системной интеграции, разработке и совершенствованию программного обеспечения за пределами технологического парка.

Статья 207.3 устанавливает аналогичное освобождение от налога на землю на 10 лет в отношении земель, используемых резидентами технологических парков.

Из вышеуказанных норм следует, что имущество и земельные участки, используемые резидентом в технологическом парке, освобождаются от налога на имущество и налога на землю.

Что касается дивидендов, то в Налоговом кодексе предусмотрены следующие положения:

пункт 102.1.21-1: дивиденды, выплачиваемые лицами, осуществляющими деятельность по системной интеграции, разработке и совершенствованию программного обеспечения как резиденты технологического парка, освобождаются от подоходного налога на срок 10 лет с отчетного года получения свидетельства о регистрации;

пункт 106.1.13-1: аналогичное освобождение предусмотрено для налога на прибыль.

Кроме того, для работников резидентов технологических парков установлены особые условия. В соответствии со статьей 14.8 Закона «О социальном страховании», в отношении работников (за исключением иностранцев и лиц без гражданства), привлеченных для целей деятельности резидента технологического парка, его подрядчиков и субподрядчиков, с 1 января 2023 года на 10 лет обязательные государственные социальные страховые взносы уплачиваются по выбору — либо с четырехкратного размера минимальной заработной платы (400 × 4 = 1600 манат), либо с фактического месячного дохода от наемного труда, в соответствии со статьями 14.3 и 14.4 данного Закона.

Таким образом, предусмотрены два варианта расчета социальных взносов для работников резидента технологического парка:

Сумма взносов исчисляется из четырехкратного размера минимальной заработной платы (1600 манат), и доходы, превышающие эту сумму, не облагаются взносами.

Взносы рассчитываются в обычном порядке — исходя из фактической заработной платы.

В итоге отметим следующее:

ООО «AA» как резидент технологического парка с 01.10.2025 по 01.10.2035 годы (на срок 10 лет) освобождается от налога на прибыль по доходам, полученным от деятельности в технологическом парке, а также от деятельности по системной интеграции, разработке и совершенствованию программного обеспечения, осуществляемой за пределами парка.

ООО «AA» как резидент технологического парка с 01.10.2025 по 01.10.2035 годы (на срок 10 лет) освобождается от налога на имущество в отношении имущества, находящегося в технологическом парке, а также используемого для деятельности по системной интеграции, разработке и совершенствованию программного обеспечения за его пределами.

ООО «AA» как резидент технологического парка с 01.10.2025 по 01.10.2035 годы (на срок 10 лет) освобождается от налога на землю в отношении земельных участков, расположенных в технологическом парке, а также используемых для деятельности по системной интеграции, разработке и совершенствованию программного обеспечения за его пределами.

ООО «AA» как резидент технологического парка с 01.10.2025 по 01.10.2035 годы (на срок 10 лет) освобождается от налога на дивиденды по выплатам, осуществляемым из доходов, полученных от деятельности в технологическом парке и от деятельности по системной интеграции, разработке и совершенствованию программного обеспечения за его пределами.

Если ООО «AA» как резидент технологического парка импортирует оборудование, технику или установки для организации своей деятельности, оно освобождается от уплаты НДС при импорте на срок 10 лет.

При этом резидент технологического парка не имеет льгот по освобождению от НДС при поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг. Поэтому ООО «AA» обязано уплачивать 18% НДС по своим операциям.

Кроме того, все указанные льготы применяются к ООО «AA» только начиная с 01.10.2025 года. Например, если на дату 01.10.2025 года его доход составил 50 000 манат, а с 01.10.2025 по 31.12.2025 — 100 000 манат, то освобождение от налога на прибыль применяется только к 100 000 манат, а не к общей сумме 150 000 манат.