ru
Что изменится в Налоговом кодексе?
Что изменится в Налоговом кодексе?
Как сообщалось ранее, в 2026 году в Налоговом кодексе ожидается ряд важных новшеств. К ним относятся изменения налоговых ставок и налоговой базы, новые подходы, административный контроль и другие вопросы.
Начиная с 2026 года, планируется внесение значительных изменений в такие направления Налогового кодекса, как: налоговый контроль и его формы; правила постановки на учет и снятия с учета; представление электронных счетов-фактур; подоходный налог физических лиц и налог на прибыль юридических лиц, амортизационные отчисления; налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на имущество, землю, дорожный и горный налоги, упрощенный налог, требования для получения «Знака отличия» и другие направления.
— В числе изменений предусмотрено введение в Налоговый кодекс понятия «горизонтальный мониторинг».
Цель горизонтального мониторинга — обеспечить более современный и эффективный контроль за правильным расчетом налогов, их своевременной и полной уплатой. Для налогоплательщиков, принятых в горизонтальный мониторинг, за соответствующие периоды — за исключением камеральных проверок и отдельных специальных случаев — выездные налоговые проверки проводиться не будут. Правила проведения мониторинга, его предмет, охватываемые лица, обязательства налогоплательщиков, основания для исключения из мониторинга и финансовые санкции будут определены отдельными статьями.
— Изменения в сроках представления электронных счетов-фактур предусматривают, что в отличие от выполнения иных работ и оказания услуг, электронный счет-фактура по международным транспортным услугам должен быть представлен до начала оказания услуг по перевозке, а по услугам, оказываемым на постоянной и регулярной основе, — с момента начала оказания услуг за каждый календарный месяц.
Электронный счет-фактура по авансовым платежам должен быть представлен не в день получения аванса, а до момента его получения. Помимо товаров, приобретенных на территории Азербайджанской Республики иностранными гражданами и лицами без гражданства, не предназначенных для производства или коммерческих целей, единая форма электронного счета-фактуры для возврата уплаченного НДС также утверждается уполномоченным органом в отношении медицинских услуг, оказываемых иностранцам и лицам без гражданства медицинскими учреждениями и физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой.
— В соответствии с планируемыми изменениями по подоходному налогу физических лиц, для работников, не занятых в нефтегазовой отрасли и работающих в предприятиях негосударственного сектора, с 1 января 2026 года вводится подоходный налог на доходы от наёмного труда, а налоговые ставки будут постепенно повышаться. Ставка налога до 1 января 2027 года составит: при доходе до 2500 манатов — 3%, от 2500 до 8000 манатов — 75 манатов + 10% от суммы, превышающей 2500 манатов; при доходе свыше 8000 манатов — 625 манатов + 14% от суммы, превышающей 8000 манатов.
С 1 января 2027 года налоговые ставки устанавливаются следующим образом: 5%, 125 манатов + 10% от суммы от 2500 до 8000 манатов, и 675 манатов + 14% от суммы, превышающей 8000 манатов.
С 1 января 2028 года для указанных лиц планируется установить ставки: 7%, 175 манатов + 10% от суммы в пределах 2500–8000 манатов, и 725 манатов + 14% от суммы, превышающей 8000 манатов.
— Предусматривается изменение в понимании объекта налогообложения по налогу на прибыль.
За объект налогообложения будет приниматься сумма средств, выделенных из государственного бюджета на приобретение или установку основных средств и нематериальных активов (за исключением средств, выделенных в рамках государственной инвестиционной программы государственным предприятиям для инвестиционных проектов, соответствующих установленным критериям), в размере начисленной амортизации в соответствии со статьёй 114 Налогового кодекса (за исключением амортизации, начисленной на ремонтные расходы, осуществлённые налогоплательщиком за счёт собственных средств и отнесённые на стоимость основных средств).
— Для налогоплательщиков, принятых в горизонтальный мониторинг, предусматриваются правила расчёта амортизационных отчислений и их вычета из дохода.
Амортизационные отчисления для налогоплательщиков, включённых в горизонтальный мониторинг, рассчитываются методом прямолинейного списания или методом уменьшаемого остатка; для остальных налогоплательщиков — только методом уменьшаемого остатка (за исключением амортизации по нематериальным активам). Утверждён перечень активов, по которым должны применяться методы уменьшаемого остатка и прямолинейного списания, а также внесено несколько дополнений и изменений.
— Рыбная продукция иностранного происхождения с 1 января 2022 года на срок 5 лет будет исключена из перечня сельскохозяйственной продукции, к которой применяется торговая надбавка, являющаяся объектом налогообложения по НДС при оптовой и розничной продаже.
— В налоговой ставке по упрощённому налогу произошли изменения: для операций, формирующих объект налогообложения на основе безналичных платежей, осуществлённых через POS-терминал при оказании услуг населению, с 1 января 2026 года на срок 3 года устанавливается ставка 6%. Безналичные платежи должны осуществляться через POS-терминал, интегрированный в единую операционную систему контрольно-кассовой техники.
— При определении объёма облагаемых операций для целей упрощённого налога и НДС оборот налогоплательщика, сформированный на основе безналичных платежей через POS-терминал при розничной торговле и оказании услуг лицам, не зарегистрированным в налоговом органе, учитывается с применением коэффициента 0,5.
Как сообщалось ранее, в 2026 году в Налоговом кодексе ожидается ряд важных новшеств. К ним относятся изменения налоговых ставок и налоговой базы, новые подходы, административный контроль и другие вопросы.
Начиная с 2026 года, планируется внесение значительных изменений в такие направления Налогового кодекса, как: налоговый контроль и его формы; правила постановки на учет и снятия с учета; представление электронных счетов-фактур; подоходный налог физических лиц и налог на прибыль юридических лиц, амортизационные отчисления; налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на имущество, землю, дорожный и горный налоги, упрощенный налог, требования для получения «Знака отличия» и другие направления.
— В числе изменений предусмотрено введение в Налоговый кодекс понятия «горизонтальный мониторинг».
Цель горизонтального мониторинга — обеспечить более современный и эффективный контроль за правильным расчетом налогов, их своевременной и полной уплатой. Для налогоплательщиков, принятых в горизонтальный мониторинг, за соответствующие периоды — за исключением камеральных проверок и отдельных специальных случаев — выездные налоговые проверки проводиться не будут. Правила проведения мониторинга, его предмет, охватываемые лица, обязательства налогоплательщиков, основания для исключения из мониторинга и финансовые санкции будут определены отдельными статьями.
— Изменения в сроках представления электронных счетов-фактур предусматривают, что в отличие от выполнения иных работ и оказания услуг, электронный счет-фактура по международным транспортным услугам должен быть представлен до начала оказания услуг по перевозке, а по услугам, оказываемым на постоянной и регулярной основе, — с момента начала оказания услуг за каждый календарный месяц.
Электронный счет-фактура по авансовым платежам должен быть представлен не в день получения аванса, а до момента его получения. Помимо товаров, приобретенных на территории Азербайджанской Республики иностранными гражданами и лицами без гражданства, не предназначенных для производства или коммерческих целей, единая форма электронного счета-фактуры для возврата уплаченного НДС также утверждается уполномоченным органом в отношении медицинских услуг, оказываемых иностранцам и лицам без гражданства медицинскими учреждениями и физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой.
— В соответствии с планируемыми изменениями по подоходному налогу физических лиц, для работников, не занятых в нефтегазовой отрасли и работающих в предприятиях негосударственного сектора, с 1 января 2026 года вводится подоходный налог на доходы от наёмного труда, а налоговые ставки будут постепенно повышаться. Ставка налога до 1 января 2027 года составит: при доходе до 2500 манатов — 3%, от 2500 до 8000 манатов — 75 манатов + 10% от суммы, превышающей 2500 манатов; при доходе свыше 8000 манатов — 625 манатов + 14% от суммы, превышающей 8000 манатов.
С 1 января 2027 года налоговые ставки устанавливаются следующим образом: 5%, 125 манатов + 10% от суммы от 2500 до 8000 манатов, и 675 манатов + 14% от суммы, превышающей 8000 манатов.
С 1 января 2028 года для указанных лиц планируется установить ставки: 7%, 175 манатов + 10% от суммы в пределах 2500–8000 манатов, и 725 манатов + 14% от суммы, превышающей 8000 манатов.
— Предусматривается изменение в понимании объекта налогообложения по налогу на прибыль.
За объект налогообложения будет приниматься сумма средств, выделенных из государственного бюджета на приобретение или установку основных средств и нематериальных активов (за исключением средств, выделенных в рамках государственной инвестиционной программы государственным предприятиям для инвестиционных проектов, соответствующих установленным критериям), в размере начисленной амортизации в соответствии со статьёй 114 Налогового кодекса (за исключением амортизации, начисленной на ремонтные расходы, осуществлённые налогоплательщиком за счёт собственных средств и отнесённые на стоимость основных средств).
— Для налогоплательщиков, принятых в горизонтальный мониторинг, предусматриваются правила расчёта амортизационных отчислений и их вычета из дохода.
Амортизационные отчисления для налогоплательщиков, включённых в горизонтальный мониторинг, рассчитываются методом прямолинейного списания или методом уменьшаемого остатка; для остальных налогоплательщиков — только методом уменьшаемого остатка (за исключением амортизации по нематериальным активам). Утверждён перечень активов, по которым должны применяться методы уменьшаемого остатка и прямолинейного списания, а также внесено несколько дополнений и изменений.
— Рыбная продукция иностранного происхождения с 1 января 2022 года на срок 5 лет будет исключена из перечня сельскохозяйственной продукции, к которой применяется торговая надбавка, являющаяся объектом налогообложения по НДС при оптовой и розничной продаже.
— В налоговой ставке по упрощённому налогу произошли изменения: для операций, формирующих объект налогообложения на основе безналичных платежей, осуществлённых через POS-терминал при оказании услуг населению, с 1 января 2026 года на срок 3 года устанавливается ставка 6%. Безналичные платежи должны осуществляться через POS-терминал, интегрированный в единую операционную систему контрольно-кассовой техники.
— При определении объёма облагаемых операций для целей упрощённого налога и НДС оборот налогоплательщика, сформированный на основе безналичных платежей через POS-терминал при розничной торговле и оказании услуг лицам, не зарегистрированным в налоговом органе, учитывается с применением коэффициента 0,5.