ru
Амортизация линейным методом и вычет расходов на ремонт из доходов — РАЗЛИЧНЫЕ ПРАВИЛА
Амортизация линейным методом и вычет расходов на ремонт из доходов — РАЗЛИЧНЫЕ ПРАВИЛА
Одним из дополнений и изменений, внесённых в Налоговый кодекс и вступающих в силу с 2026 года, является внедрение горизонтального мониторинга. Согласно нововведению, налогоплательщики, принятые в горизонтальный мониторинг, смогут применять линейный метод начисления амортизации по основным средствам. Возникает вопрос: каким образом будут производиться расчёты, если налогоплательщик, применяющий линейный метод амортизации, несёт капитальные или текущие расходы на ремонт основных средств? Нововведение комментирует налоговый эксперт Тахмаз Гачаєв.
При начислении амортизации линейным методом первоначальная стоимость основного средства делится на установленный срок его полезного использования. В соответствии со статьёй 114.3-1 Налогового кодекса годовые нормы амортизации линейным методом по амортизируемым активам определяются следующим образом:
- капитализированные расходы на улучшение земель, здания, сооружения и конструкции — 44 года;
- машины и оборудование — 14 лет;
- вычислительная техника, являющаяся высокотехнологичной продукцией — 11 лет;
- воздушные, железнодорожные и водные транспортные средства — 29 лет;
- производственные и спортивные автомобили, спортивные мотоциклы, спортивные велосипеды и другие аналогичные спортивные транспортные средства — 9 лет;
- служебные транспортные средства — 19 лет;
- автотранспортные средства — 14 лет;
- рабочие животные — 14 лет;
- расходы на геолого-разведочные работы и подготовку к добыче природных ресурсов — 11 лет;
- нематериальные активы — 10 лет, если срок использования неизвестен, и в соответствии со сроком использования, если он известен;
- прочие основные средства — 14 лет.
Пример 1: Налогоплательщик, применяющий линейный метод амортизации, приобрёл оборудование первоначальной стоимостью 70 000 манатов. Срок полезного использования оборудования установлен в 14 лет. Годовая сумма амортизации за первый год составит:
70 000 : 14 = 5 000 манатов.
Налогоплательщики, применяющие линейный метод амортизации, должны быть особенно внимательны при осуществлении капитальных и текущих ремонтных расходов по основным средствам.
Согласно статье 114.11.3 Налогового кодекса, годовая сумма амортизации при линейном методе определяется путём деления первоначальной стоимости основных средств на срок их полезного использования, установленный статьёй 114.3-1 настоящего Кодекса. При применении данного метода капитальные ремонтные расходы и часть текущих ремонтных расходов, превышающая установленные ограничения согласно статье 115.9 Кодекса, добавляются к первоначальной стоимости основных средств. Сформированная таким образом стоимость делится на срок полезного использования, и полученная сумма равными долями вычитается из доходов ежегодно, начиная с года проведения ремонта.
То есть капитальные ремонтные расходы или превышающая установленный лимит часть текущих ремонтных расходов добавляются не к остаточной стоимости на конец года, а к первоначальной стоимости основного средства.
Пример 2: Оборудование первоначальной стоимостью 70 000 манатов амортизировалось в предыдущем году в течение одного года:
70 000 : 14 = 5 000 манатов.
Остаточная стоимость оборудования в текущем году составляет 65 000 манатов (70 000 – 5 000), а оставшийся срок полезного использования — 13 лет. В текущем году налогоплательщик понёс капитальные ремонтные расходы в размере 9 000 манатов. Эти расходы не вычитаются напрямую из доходов, а добавляются к первоначальной стоимости основного средства:
70 000 + 9 000 = 79 000 манатов.
Затем полученная стоимость делится на первоначально установленный срок полезного использования:
79 000 : 14 = 5 642,8 маната.
Полученная сумма, начиная с года ремонта, равными долями распределяется на оставшийся срок полезного использования:
5 642,8 : 13 = 434,06 маната.
Одновременно амортизационные расходы за текущий год рассчитываются следующим образом:
65 000 : 13 = 5 000 манатов.
Общая сумма амортизационных расходов, подлежащая вычету из доходов, составит 5 434,06 маната:
5 000 + 434,06 = 5 434,06 маната.
В последующие годы данная тенденция сохраняется, и линейный метод не нарушается.
Если же добавить капитальные ремонтные расходы к остаточной стоимости текущего года и рассчитать амортизацию, это будет считаться нарушением линейного метода и противоречить соответствующим положениям Налогового кодекса.
Одним из дополнений и изменений, внесённых в Налоговый кодекс и вступающих в силу с 2026 года, является внедрение горизонтального мониторинга. Согласно нововведению, налогоплательщики, принятые в горизонтальный мониторинг, смогут применять линейный метод начисления амортизации по основным средствам. Возникает вопрос: каким образом будут производиться расчёты, если налогоплательщик, применяющий линейный метод амортизации, несёт капитальные или текущие расходы на ремонт основных средств? Нововведение комментирует налоговый эксперт Тахмаз Гачаєв.
При начислении амортизации линейным методом первоначальная стоимость основного средства делится на установленный срок его полезного использования. В соответствии со статьёй 114.3-1 Налогового кодекса годовые нормы амортизации линейным методом по амортизируемым активам определяются следующим образом:
- капитализированные расходы на улучшение земель, здания, сооружения и конструкции — 44 года;
- машины и оборудование — 14 лет;
- вычислительная техника, являющаяся высокотехнологичной продукцией — 11 лет;
- воздушные, железнодорожные и водные транспортные средства — 29 лет;
- производственные и спортивные автомобили, спортивные мотоциклы, спортивные велосипеды и другие аналогичные спортивные транспортные средства — 9 лет;
- служебные транспортные средства — 19 лет;
- автотранспортные средства — 14 лет;
- рабочие животные — 14 лет;
- расходы на геолого-разведочные работы и подготовку к добыче природных ресурсов — 11 лет;
- нематериальные активы — 10 лет, если срок использования неизвестен, и в соответствии со сроком использования, если он известен;
- прочие основные средства — 14 лет.
Пример 1: Налогоплательщик, применяющий линейный метод амортизации, приобрёл оборудование первоначальной стоимостью 70 000 манатов. Срок полезного использования оборудования установлен в 14 лет. Годовая сумма амортизации за первый год составит:
70 000 : 14 = 5 000 манатов.
Налогоплательщики, применяющие линейный метод амортизации, должны быть особенно внимательны при осуществлении капитальных и текущих ремонтных расходов по основным средствам.
Согласно статье 114.11.3 Налогового кодекса, годовая сумма амортизации при линейном методе определяется путём деления первоначальной стоимости основных средств на срок их полезного использования, установленный статьёй 114.3-1 настоящего Кодекса. При применении данного метода капитальные ремонтные расходы и часть текущих ремонтных расходов, превышающая установленные ограничения согласно статье 115.9 Кодекса, добавляются к первоначальной стоимости основных средств. Сформированная таким образом стоимость делится на срок полезного использования, и полученная сумма равными долями вычитается из доходов ежегодно, начиная с года проведения ремонта.
То есть капитальные ремонтные расходы или превышающая установленный лимит часть текущих ремонтных расходов добавляются не к остаточной стоимости на конец года, а к первоначальной стоимости основного средства.
Пример 2: Оборудование первоначальной стоимостью 70 000 манатов амортизировалось в предыдущем году в течение одного года:
70 000 : 14 = 5 000 манатов.
Остаточная стоимость оборудования в текущем году составляет 65 000 манатов (70 000 – 5 000), а оставшийся срок полезного использования — 13 лет. В текущем году налогоплательщик понёс капитальные ремонтные расходы в размере 9 000 манатов. Эти расходы не вычитаются напрямую из доходов, а добавляются к первоначальной стоимости основного средства:
70 000 + 9 000 = 79 000 манатов.
Затем полученная стоимость делится на первоначально установленный срок полезного использования:
79 000 : 14 = 5 642,8 маната.
Полученная сумма, начиная с года ремонта, равными долями распределяется на оставшийся срок полезного использования:
5 642,8 : 13 = 434,06 маната.
Одновременно амортизационные расходы за текущий год рассчитываются следующим образом:
65 000 : 13 = 5 000 манатов.
Общая сумма амортизационных расходов, подлежащая вычету из доходов, составит 5 434,06 маната:
5 000 + 434,06 = 5 434,06 маната.
В последующие годы данная тенденция сохраняется, и линейный метод не нарушается.
Если же добавить капитальные ремонтные расходы к остаточной стоимости текущего года и рассчитать амортизацию, это будет считаться нарушением линейного метода и противоречить соответствующим положениям Налогового кодекса.